Regeringens proposition 2021/22:4

Ändring i skatteavtalet mellan Sverige samt	Prop.
Storbritannien och Nordirland	2021/22:4

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 16 september 2021

Stefan Löfven

Magdalena Andersson (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett protokoll undertecknat den 23 februari 2021 om ändring i avtalet den 26 mars 2015 mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst. Det föreslås även att riksdagen antar en lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland. Ändringen innebär att avtalet, i den lydelse som det fått genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021, ska gälla som lag i Sverige.

Genom protokollet införs de ändringar i skatteavtalet mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland som följer av den multilaterala konvention som Sverige undertecknade den 7 juni 2017 (se prop. 2017/18:61). Detta innebär att bl.a. att de minimistandarder på skatteavtalsområdet som tagits fram inom ramen för OECD/G20:s projekt för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster införs i skatteavtalet.

De nya bestämmelserna träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

Prop. 2021/22:4

Innehållsförteckning

1	Förslag till riksdagsbeslut .................................................................		3
2	Förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal
	mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland .........................		4
3	Ärendet och dess beredning ............................................................		15
4	Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan Sverige samt
	Storbritannien och Nordirland ........................................................		16
	4.1	Protokollets innehåll.........................................................	19
5	Konsekvenser..................................................................................		20
Bilaga 1		Protokoll...........................................................................	21
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 16 september
		2021 .......................................................................................	26

1	Förslag till riksdagsbeslut	Prop. 2021/22:4

Regeringens förslag:

1.Riksdagen godkänner protokollet undertecknat den 23 februari 2021 om ändring i avtalet mellan Konungariket Sverige och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst.

2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland.

Prop. 2021/22:4

2Förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland

Härigenom föreskrivs att 1 § och bilagan till lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

1 §

Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst som Sverige samt Storbritannien och Nordirland undertecknade den 26 mars 2015 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning av avtalet framgår av bilagan till denna lag.

Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst som Sverige samt Storbritannien och Nordirland undertecknade den 26 mars 2015, i den lydelse som detta har genom det protokoll om ändring som undertecknades den 23 februari 2021, ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning av avtalet framgår av bilagan till denna lag.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Lagen tillämpas i fråga om

a)källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare,

b)andra skatter på inkomst, på skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

Bilaga Prop. 2021/22:4

Convention between the Kingdom of Sweden and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains

Avtal mellan Konungariket Sverige och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst

The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland;

Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains,

Intending to eliminate double taxation with respect to taxes on income and on capital gains without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Convention for the indirect benefit of residents of third States),

Have agreed as follows:1

Konungariket Sveriges regering och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirlands regering,

som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst,

med avsikt att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst utan att skapa förutsättningar för ickebeskattning eller minskad skatt genom skatteundandragande eller skatteflykt (däri inbegripet genom så kallad ”treaty shopping”, som syftar till att personer med hemvist i en stat som inte är part till detta avtal indirekt ska åtnjuta förmåner enligt detta avtal),

har kommit överens om följande:

------------------------------------------	------------------------------------------
Article 102	Artikel 10
Dividends	Utdelning

1.Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

2.However, dividends paid by a company which is a resident of a

1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat.

2.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat får

1Avtalets ingress har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021.

2 Artikel 10 punkt 6 har utgått genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021.

Prop. 2021/22:4	Contracting State may also be taxed			emellertid beskattas även i denna
	in that State and according to its			stat, enligt lagstiftningen i denna
	laws, but if the beneficial owner of			stat, men om den som har rätt till
	the dividends is a resident of the			utdelningen är en person med hem-
	other Contracting State, the tax so			vist i den andra avtalsslutande
	charged shall not exceed 5 per cent			staten	får	skatten inte				överstiga
	of the gross amount of the divi-			5 procent		av	utdelningens brutto-
	dends. However, if the beneficial			belopp.		Sådan		utdelning			ska
	owner is a company which con-			emellertid		vara		undantagen			från
	trols, directly or indirectly, at least			beskattning i den stat där bolaget
	10 per cent of the voting power of			som betalar utdelningen har hem-
	the company paying the dividends,			vist, om den som har rätt till
	the dividends shall be exempt from			utdelningen är ett bolag som
	tax in the Contracting State of			kontrollerar,			direkt eller			indirekt,
	which the company paying the			minst 10 procent av det utdelande
	dividends is a resident.			bolagets röstetal.
	Notwithstanding	the	previous	Såvitt		avser		utdelning			som
	provisions of this paragraph, where			betalas	från		inkomst		(inklusive
	dividends are paid out of income			vinst) som direkt eller indirekt
	(including gains)	derived	directly	förvärvas från sådan fast egendom
	or indirectly from immovable			som avses i artikel 6 av ett åtagande
	property within the meaning of			om kollektiva investeringar							som
	Article 6 by an investment vehicle			årligen delar ut övervägande delen
	which distributes most of this			av dess inkomst och vars inkomst
	income annually and whose income			från sådan fast egendom är
	from such immovable property is			undantagen från				beskattning			får
	exempted from tax, the tax so			– utan	hinder			av	föregående
	charged shall not exceed 15 per			bestämmelser			i	denna		punkt –
	cent of the gross amount of the			skatten inte överstiga 15 procent av
	dividends.			utdelningens bruttobelopp.
	This paragraph shall not affect			Denna punkt berör inte bolagets
	the taxation of the company in			beskattning för den vinst av vilken
	respect of the profits out of which			utdelningen betalas.
	the dividends are paid.
	3. The term “dividends” as used			3. Med		uttrycket			”utdelning”
	in this Article means income from			förstås i denna artikel inkomst av
	shares or other rights, not being			aktier eller andra rättigheter, som
	debt-claims, participating in prof-			inte är fordringar, med rätt till andel
	its, as well as any other item which			i vinst, samt inkomst av andra
	is treated as income from shares by			rättigheter i bolag som enligt
	the taxation laws of the State of			lagstiftningen i den stat där det ut-
	which the company making the			delande bolaget har hemvist vid
	distribution is a resident.			beskattningen behandlas på samma
				sätt som inkomst av aktier.
	4. The provisions of paragraphs 1			4. Bestämmelserna i punkterna 1
	and 2 shall not apply if the			och 2 tillämpas inte, om den som
	beneficial owner of the dividends,			har rätt till utdelningen har hemvist
	being a resident of a Contracting			i en avtalsslutande stat och bedriver
	State, carries on business in the			rörelse i den andra avtalsslutande
	other Contracting State of which			staten, där bolaget som betalar
6	the company paying the dividends			utdelningen har hemvist, från där

is a resident through a permanent establishment situated therein and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.

5.Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in that other State.

Article 113

Interest

beläget fast driftställe, samt den Prop. 2021/22:4 andel på grund av vilken

utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7.

5.Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit

idenna andra stat.

Artikel 11

Ränta

1.Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State.

2.The term “interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for

1.Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat.

2.Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana

3 Artikel 11 punkt 5 har utgått genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021.

Prop. 2021/22:4 late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. The term shall not include any item which is treated as a dividend under the provisions of Article 10.

3.The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.

4.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

Article 124

värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Uttrycket innefattar inte sådana inkomster som behandlas som utdelning enligt bestämmelserna i artikel 10.

3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tilllämpas bestämmelserna i artikel 7.

4.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tilllämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

Artikel 12

Royalties

Royalty

1. Royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other

1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som en person med hemvist i den andra

8	4 Artikel 12 punkt 5 har utgått genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021.

Contracting State shall be taxable only in that other State.

2.The term “royalties” as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information (knowhow) concerning industrial, commercial or scientific experience.

3.The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.

4.Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties paid exceeds, for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention.

avtalsslutande staten har rätt till, beskattas endast i denna andra stat.

2.Med uttrycket ”royalty” förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och filmer eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller för upplysning (know-how) om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

3.Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7.

4.Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

Prop. 2021/22:4

Article 13

Artikel 13

Capital gains

Kapitalvinst

------------------------------------------

Article 205

Artikel 20

Other income

Annan inkomst

1. Items

income

beneficially

1. Inkomst

som

person

med

owned by a resident of a Contract-

hemvist i en avtalsslutande stat har

ing State, wherever arising, not

rätt till och som inte behandlas i

dealt with in the foregoing Articles

föregående artiklar av detta avtal

of this Convention shall be taxable

beskattas endast i denna stat,

only in that State.

oavsett varifrån inkomsten härrör.

2. Notwithstanding

the provi-

2. Utan

hinder

bestäm-

sions of paragraph 1, where an

melserna i punkt 1 ska belopp, som

amount of income is paid to a resi-

betalas till person med hemvist i en

dent of a Contracting State out of

avtalsslutande

stat

från

inkomst

income received by trustees or per-

som har uppburits av förvaltare

sonal representatives administering

eller personliga representanter som

the estates of deceased persons and

förvaltar dödsbon med hemvist i

those trustees or personal repre-

den andra

avtalsslutande

staten,

sentatives are residents of the other

anses härröra från samma källa och

Contracting State, that amount shall

i samma proportioner som den

be treated as arising from the same

inkomst

som

uppburits

sources, and in the same propor-

förvaltarna

eller

personliga

tions, as the income received by the

representanterna och

från

vilken

trustees or personal representatives

betalning sker.

out of which that amount is paid.

Any tax paid by the trustees or

Skatt som har betalats av

personal representatives in respect

förvaltare eller personliga represen-

of the income paid to the bene-

tanter på inkomst som betalas till

ficiary shall be treated as if it had

förmånstagare

ska

anses

vara

been paid by the beneficiary.

betald av förmånstagaren.

3. The provisions of paragraph 1

3. Bestämmelserna

punkt

shall not apply to income, other

tillämpas inte på annan inkomst, än

than income

from

immovable

inkomst av fast egendom som avses

property as defined in paragraph 2

i artikel 6 punkt 2, om den som har

of Article 6, if the beneficial owner

rätt till inkomsten har hemvist i en

of such income, being a resident of

avtalsslutande

stat

och

bedriver

a Contracting State, carries on busi-

rörelse i den andra avtalsslutande

ness in the other Contracting State

staten från där beläget fast

through a permanent establishment

driftställe samt den rättighet eller

situated therein and the right or

egendom i fråga om vilken

property in respect of which the

inkomsten

betalas

äger

verkligt

income is

paid is

effectively

samband med det fasta driftstället. I

5 Artikel 20 punkt 5 har utgått genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021.

connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply.

4.Where, by reason of a special relationship between the resident referred to in paragraph 1 and some other person, or between both of them and some third person, the amount of the income referred to in that paragraph exceeds the amount (if any) which would have been agreed upon between them in the absence of such a relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the income shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other applicable provisions of this Convention.

sådant fall tillämpas bestämmel- Prop. 2021/22:4 serna i artikel 7.

4.Då, på grund av särskilda förbindelser mellan den person med hemvist som avses i punkt 1 och någon annan person eller mellan dem båda och annan person, den inkomst som avses i nämnda punkt överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan dem om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i avtalet.

Article 21	Artikel 21
Elimination of double taxation	Undvikande av dubbelbeskattning
------------------------------------------	------------------------------------------
Article 236	Artikel 23

Mutual agreement procedure

1.Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present the case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting

Förfarandet vid ömsesidig

överenskommelse

1.Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för den personen medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan den personen, utan att detta påverkar dennes rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. Saken ska läggas

6Artikel 23 punkterna 1 och 6 a har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den

23 februari 2021.

Prop. 2021/22:4	in taxation not in accordance with				fram inom tre år från den tidpunkt
	the provisions of the Convention.				då personen i fråga fick vetskap om
					den åtgärd som givit upphov till
					beskattning			som	strider	mot
					bestämmelserna i avtalet.
	2. The competent authority shall				2. Om den behöriga myndigheten
	endeavour, if the objection appears				finner invändningen grundad men
	to it to be justified and if it is not				inte själv kan få till stånd en
	itself able to arrive at a satisfactory				tillfredsställande lösning, ska myn-
	solution, to resolve the case by mu-				digheten söka lösa frågan genom
	tual agreement with the competent				ömsesidig överenskommelse					med
	authority of the other Contracting				den behöriga myndigheten i den
	State, with a view to the avoidance				andra avtalsslutande staten i syfte
	of taxation which is not in				att undvika beskattning som strider
	accordance	with	the Convention.		mot	avtalet.		Överenskommelse
	Any agreement reached shall be				som träffats genomförs utan hinder
	implemented notwithstanding			any	av tidsgränser i de avtalsslutande
	time limits in the domestic law of				staternas interna lagstiftning.
	the Contracting States.
	3. The competent authorities of				3. De behöriga myndigheterna i
	the Contracting		States	shall	de	avtalsslutande			staterna	ska
	endeavour to resolve by mutual				genom		ömsesidig		överenskom-
	agreement	any	difficulties	or	melse söka avgöra svårigheter eller
	doubts arising as to the inter-				tvivelsmål som uppkommer i fråga
	pretation or application of the				om tolkningen eller tillämpningen
	Convention. They may also consult				av avtalet. De kan även överlägga i
	together for the elimination of				syfte att undanröja dubbelbeskatt-
	double taxation in cases not				ning i fall som inte omfattas av
	provided for in the Convention.				detta avtal.
	4. The competent authorities of				4. De behöriga myndigheterna i
	the Contracting States may com-				de avtalsslutande staterna kan träda
	municate with each other directly				i direkt förbindelse med varandra i
	for the purpose of reaching an				syfte att träffa överenskommelse i
	agreement in the sense of the				de fall som angivits i föregående
	preceding paragraphs.				punkter.
	5. Where,				5. I fall då,
	a) under paragraph 1, a person				a) en		person, i		enlighet	med
	has presented a case to the compe-				punkt 1, har gjort en framställan till
	tent authority of a Contracting State				den behöriga myndigheten i en
	on the basis that the actions of one				avtalsslutande			stat	med anledning
	or both of the Contracting States				av att åtgärder i den ena eller båda
	have resulted for that person in				avtalsslutande			staterna för honom
	taxation not in accordance with the				har medfört beskattning i strid med
	provisions of this Convention, and				bestämmelserna i detta avtal, och
	b) the competent authorities are				b) de		behöriga		myndigheterna
	unable to reach an agreement to				inte, inom tre år från anmälan till
	resolve that case pursuant to para-				den behöriga myndigheten i den
	graph 2 within three years from the				andra avtalsslutande staten, kan nå
	presentation of the case to the				en överenskommelse för att lösa
	competent authority of the other				frågan enligt punkt 2,
12	Contracting State,

any unresolved issues

arising

ska,

personen

begär

det,

Prop. 2021/22:4

from the case shall be submitted to

kvarstående olösta frågor i ärendet

arbitration if the person so requests.

hänskjutas

till

skiljeförfarande.

These unresolved issues shall not,

Sådana olösta frågor ska dock inte

however, be submitted to arbitra-

hänskjutas till skiljeförfarande om

tion if a decision on these issues has

en domstol i någon av de avtals-

already been rendered by a court or

slutande staterna har meddelat ett

administrative

tribunal

either

beslut

avseende

dessa

frågor.

State. Unless a person directly

Skiljedomen är bindande för båda

affected by the case does not accept

avtalsslutande

staterna

och

ska

the mutual agreement that imple-

genomföras utan hinder av tids-

ments the arbitration decision, that

begränsningar

dessa

staters

decision shall be binding on both

interna lagstiftning, såvida inte en

Contracting States and shall be

person som direkt berörs av ärendet

implemented

notwithstanding any

inte

accepterar

den

ömsesidiga

time limits in the domestic laws of

överenskommelsen som genomför

these States. The competent author-

skiljedomen. De behöriga myndig-

ities of the Contracting States may

heterna i de avtalsslutande staterna

by mutual agreement settle the

får

träffa

överenskommelse

mode of application of this

sättet att tillämpa denna punkt.

paragraph.

6. a) The

provisions

para-

6. a) Bestämmelserna i

punkt 5

graph 5 shall not apply to cases

ska inte tillämpas på ärenden som

falling within paragraph 3 of

rör artikel 4 punkt 3.

Article 4.

b) Notwithstanding

the

provi-

b) Utan

hinder

bestämmel-

sions of paragraph 5, a case shall

serna i punkt 5, ska ett ärende inte

not be submitted to arbitration if the

hänskjutas till skiljeförfarande om

competent

authorities

both

de behöriga myndigheterna i de

Contracting States have agreed that

avtalsslutande staterna har överens-

the case is not suitable for

kommit att ärendet inte är lämpligt

resolution through arbitration.

att avgöras genom skiljeförfarande.

------------------------------------------

Article 27

Artikel 27

Preferential regimes

Förmånliga skatteregimer

Notwithstanding any other pro-

Utan hinder av övriga bestäm-

visions of this Convention, where

melser i detta avtal, ska för det fall

a) a company that is a resident of

a) bolag med hemvist i en avtals-

a Contracting State derives its

slutande stat huvudsakligen för-

income primarily from other States

värvar sina inkomster från andra

stater

(i) from

shipping

and

financial

1) från

sjöfarts-

och

finans-

activities, or

verksamhet, eller

(ii) from being the headquarters

2) genom att vara huvudkontor,

or co-ordination centre for, or from

coordination centre eller en enhet

being an entity providing adminis-

som

tillhandahåller administrativa

Prop. 2021/22:4 trative services or other support to, a group of companies which carry on business primarily in other States; and

b)under a preferential regime, such income bears a significantly lower tax than income from similar activities carried out within that State or than income from being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group of companies which carry on business in that State, as the case may be,

any provisions of this Convention conferring an exemption or a reduction of tax shall not apply to the income of such company and paragraph 2 of Article 10 and Article 21 shall not apply to the dividends paid by such company.

Article 27A7

Entitlement to benefits

Notwithstanding the other provisions of this Convention, a benefit under this Convention shall not be granted in respect of an item of income or capital gains if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Convention.

------------------------------------------

eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och

b)sådan inkomst enligt en förmånlig skatteregim beskattas väsentligt lägre enligt lagstiftningen i denna stat än inkomster från liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller genom att vara huvudkontor, coordination centre eller liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat,

de bestämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte heller ska artikel 10 punkt 2 eller artikel 21 tillämpas på utdelning som betalas av sådant bolag.

Artikel 27A

Rätt till förmåner

Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal ska en förmån enligt avtalet inte ges i fråga om en inkomst eller kapitalvinst, om det med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med det arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen var att få förmånen, såvida det inte fastställs att det under omständigheterna är förenligt med de relevanta bestämmelsernas ändamål och syfte att förmånen ges.

------------------------------------------

14	7 Artikel 27A har tillkommit genom ändringsprotokollet den 23 februari 2021.

3	Ärendet och dess beredning	Prop. 2021/22:4

Det nu gällande skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien undertecknades den 26 mars 2015. Avtalet är införlivat i svensk rätt genom lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland.

Under perioden 2013–2015 deltog båda länderna i arbetet med det projekt för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster, det s.k. BEPS-projektet (”Base Erosion and Profit Shifting”), som leddes av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) och G20-länderna. I oktober 2015 publicerades 13 rapporter (avseende 15 åtgärdsområden) och ett sammanfattande dokument som tillsammans utgör det s.k. BEPS-paketet. Såväl OECD- som G20-länderna har godkänt BEPS-paketet. Ett utfall av det arbetet blev ett antal minimistandarder på skatteavtalsområdet, vilka har inarbetats i den modell som OECD rekommenderar för bilaterala skatteavtal (”Model Tax Convention on Income and on Capital”) i dess lydelse från den 21 november 2017 (”OECD:s modellavtal”).

Såväl Sverige som Storbritannien har undertecknat och ratificerat den multilaterala konventionen för att genomföra skatteavtalsrelaterade åtgärder samt angett skatteavtalet länderna emellan som ett avtal som omfattas av konventionen (se prop. 2017/18:61). I juni 2020 inleddes förhandlingar om att föra in de ändringar som följer av konventionen i det bilaterala skatteavtalet länderna emellan genom ett ändringsprotokoll. Detta innebär dels att skatteavtalsrelaterade minimistandarder för att motverka missbruk av skatteavtal samt för förbättrat förfarande för ömsesidig överenskommelse tas in i avtalet, dels att en ändring görs i bestämmelserna om skiljeförfarande. Ett utkast till protokoll om att ändra avtalet paraferades i oktober samma år. Utkastet var upprättat på engelska och därefter har en svensk översättning upprättats. Den engelska texten och den svenska översättningen har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Protokollet undertecknades i London den 23 februari 2021 och dess lydelse framgår av bilagan till denna proposition.

Ett förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland har upprättats inom Finansdepartementet. Ett utkast till proposition har beretts med Skatteverket.

Lagrådet

Genom lagförslaget ändras det i svensk lagstiftning införlivade skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien i enlighet med det ändringsprotokoll som undertecknades den 23 februari 2021. Lagförslaget är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

Prop. 2021/22:4

4Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner protokollet om ändring i avtalet mellan Konungariket Sverige samt Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst samt antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland.

Lagen träder i kraft den dag som regeringen bestämmer.

Remissinstanserna: Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket tillstyrker förslaget till protokoll.

Skälen för regeringens förslag

Godkännande av protokollet

Såväl Sverige som Storbritannien har undertecknat och ratificerat den multilaterala konvention för att genomföra skatteavtalsrelaterade åtgärder som togs fram inom ramen för åtgärd 15 i BEPS-projektet (konventionen). I samband med ratifikationen angav båda staterna att 2015 års skatteavtal dem emellan ska omfattas av konventionen. De val och förbehåll som respektive stat har gjort i förhållande till konventionen innebär att de minimistandarder mot skatteavtalsmissbruk och för ett effektivare förfarande för ömsesidiga överenskommelser som har utarbetats inom ramen för åtgärderna 6 och 14 i BEPS-projektet införs i avtalet. I rapporten om BEPS-projektets åtgärd 14 återfinns även båda länderna bland de länder som åtog sig att införa bestämmelser om tvingande skiljeförfarande i sina skatteavtal, varför konventionens bestämmelser om sådant skiljeförfarande nu tas in i det bilaterala skatteavtalet.

Det förbehåll som Sverige har gjort enligt artikel 35 punkt 7 i konventionen innebär att nämnda ändringar blir tillämpliga först efter det att Sverige har underrättat depositarien, dvs. generalsekreteraren för OECD, att Sverige har vidtagit nödvändiga interna åtgärder för att genomföra konventionen i svensk rätt. Några sådana interna åtgärder har ännu inte vidtagits och någon underrättelse har därför ännu inte lämnats.

Det övergripande syftet med konventionen är att möjliggöra för länder att snabbt, koordinerat och enhetligt genomföra de skatteavtalsrelaterade BEPS-åtgärderna i befintliga skatteavtal. Arbetet med att genomföra konventionen i svensk rätt pågår, med målsättningen att detta ska ske på ett sätt som uppfyller de krav som kan ställas på tydlighet och förutsebarhet i lagstiftningen.

Parallellt med arbetet för att hitta en metod för genomförande i svensk rätt tog Sverige kontakt med Storbritannien för att undersöka möjligheterna att genomföra de ändringar som följer av konventionen genom ett ändringsprotokoll till skatteavtalet. Ingåendet av ett sådant protokoll innebär i och för sig att en av de angivna fördelarna med konventionen,

nämligen att undvika just behovet av bilaterala ändringsprotokoll, skulle förloras. Mot detta får dock vägas behovet av att så snart som möjligt ta in de ändringar i skatteavtalsnätet som följer av konventionen, till vilken Sverige som nämnts är part. I sak spelar det dock ingen roll om ändringarna tas in genom ett ändringsprotokoll eller genom en underrättelse enligt artikel 35 punkt 7 i konventionen. Det viktiga är att ändringar förs in och att de gör det på ett sätt som uppfyller de krav som kan ställas på tydlighet och förutsebarhet i den interna svenska rätten. Inom ramen för nu aktuellt lagstiftningsärende gör regeringen bedömningen att detta uppnås bäst genom ett ändringsprotokoll.

Motsvarande kan även komma att gälla för andra skatteavtal som omfattas av konventionen. Under arbetet med att genomföra konventionen i svensk rätt kan regeringen därför, i stället för att lämna underrättelse enligt artikel 35 punkt 7 i konventionen, komma att ingå motsvarande protokoll avseende skatteavtal med fler stater.

Efter bilaterala kontakter undertecknade Sverige och Storbritannien den 23 februari 2021 ett protokoll om ändring i skatteavtalet dem emellan. Syftet med ändringsprotokollet är att, i enlighet med parternas respektive val och förbehåll i konventionen, i skatteavtalet föra in de minimistandarder som har utarbetats inom ramen för åtgärderna 6 respektive 14 i BEPS-projektet. Vidare anpassas tillämpningsområdet för skatteavtalets bestämmelser om skiljeförfarande till vad som följer av konventionen.

BEPS-projektets åtgärd 6 (”Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances”) innehåller en minimistandard för att förhindra att skatteavtal används på ett sätt som inte är avsett (skatteavtalsmissbruk). Enligt minimistandarden ska det i skatteavtal uttryckligen anges att syftet med avtalet är att undanröja dubbelbeskattning, samtidigt som det inte ska skapa förutsättningar för icke-beskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteundandragande. Detta syfte kommer till uttryck i ingressen till OECD:s modellavtal.

Enligt åtgärd 6 ska även specifika avtalsbestämmelser som syftar till att förhindra skatteavtalsmissbruk tas in i skatteavtalen. Minimistandarden uppfylls genom att någon av följande alternativa bestämmelser, vilka återfinns i artikel 29 i OECD:s modellavtal med kommentarer, tas in i bilaterala skatteavtal:

1.En Principal Purpose Test-regel (PPT-regel), vilken utgör en generell anti-missbruksbestämmelse. Regeln innebär att en förmån enligt ett skatteavtal inte ska ges om ett av de huvudsakliga syftena med ett visst arrangemang eller en viss transaktion har varit att få denna avtalsförmån. Undantag härifrån görs dock om givandet av förmånen skulle vara i överensstämmelse med ändamålet för och syftet med de relevanta bestämmelserna i skatteavtalet ifråga.

2.En Limitation on Benefits-regel (LOB-regel) kompletterad med en ”anti-slussningsregel”. LOB-regeln utgör en mer specifik antimissbruksbestämmelse genom vilken det uppställs objektiva kriterier som en person, vilken har hemvist i en av de avtalsslutande staterna, måste uppfylla för att få rätt till förmånerna enligt skatteavtalet. ”Antislussningsregeln” avser att förhindra att bolag, vilka inte har rätt till avtalets förmåner, använder sig av andra bolag vilka har rätt till sådana förmåner, s.k. slussningsbolag, för att få tillgång till dessa förmåner.

3.En PPT-regel i kombination med en LOB-regel.

Prop. 2021/22:4

Prop. 2021/22:4 Sverige och Storbritannien har valt alternativ 1, dvs. att införa en PPT- regel i skatteavtalet dem emellan. Skatteavtalet innehåller redan bestämmelser motsvarande PPT-regeln, dock endast för artiklarna om utdelning, ränta, royalty och annan inkomst. Ändringsprotokollet innebär att de befintliga bestämmelserna ersätts av en ny generell PPT-regel som omfattar hela skatteavtalet.

BEPS-projektets åtgärd 14 (”Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective”) syftar till att effektivisera skatteavtalens förfarande för tvistlösning. Genom åtgärden fastslås en minimistandard för att lösa avtalsrelaterade tvister genom ömsesidig överenskommelse. Bestämmelser om detta finns i artikel 25 punkt 1–3 i OECD:s modellavtal.

Bestämmelser om tvistlösning genom ömsesidig överenskommelse finns redan i skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien. Den nya minimistandarden innebär dock att en viss utvidgning av dessa bestämmelser är nödvändig. De nya bestämmelserna i artikel 25 punkt 1 i OECD:s modellavtal innebär att den som anser att beskattning skett i strid med avtalet kan vända sig till behörig myndighet i någon av de avtalsslutande staterna. I nuvarande bestämmelse anges att sökanden ska lämna begäran till behörig myndighet i sin hemviststat.

Utöver ändringarna med anledning av de överenskomna minimistandarderna från BEPS-projektet har Sverige och Storbritannien enats om att artikel 23 ändras så att ärenden rörande hänförande av kapital till fasta driftställen ska kunna hänskjutas till skiljeförfarande.

Lagförslaget samt ikraftträdandebestämmelser

Den nya lydelse som skatteavtalet mellan Sverige och Storbritannien har fått genom 2021 års protokoll ska införlivas i svensk intern rätt. Det sker genom en ändring i den lag varigenom avtalet införlivats i den svenska rätten. I nu gällande 1 § lagen (2015:666) om skatteavtal mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalstexten framgår av bilagan till lagen. Genom att ändra 1 § och även hänvisa till det den 23 februari 2021 undertecknade ändringsprotokollet och den lydelse som avtalet har fått genom det protokollet, införlivas avtalets nya lydelse i den svenska rätten. Avtalstextens nya lydelse framgår av bilagan till lagen som ändras på det sätt som anges i ändringsprotokollet.

Enligt artikel VIII i protokollet om ändring av avtalet mellan Sverige och Storbritannien ska de avtalsslutande staterna skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt lagstiftningen i respektive stat krävs för att protokollet ska träda i kraft. För Sveriges del krävs enligt 10 kap. 3 § regeringsformen riksdagens godkännande innan regeringen ingår en för riket bindande internationell överenskommelse bl.a. i de fall det krävs att en lag ändras eller att en ny lag stiftas. För att protokollets bestämmelser ska kunna tillämpas i Sverige krävs ändrad lagstiftning, varvid riksdagens godkännande således är en sådan åtgärd som måste fullgöras för att protokollet ska bli bindande för Sverige och träda i kraft.

Förfarandet för att protokollet ska träda i kraft innebär att det inte är möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som ändringsprotokollet kommer att träda i kraft. I lagförslaget har det därför i punkt 1 i ikraftträdandebestämmelserna föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen

bestämmer. Efter ikraftträdandet ska lagen enligt punkt 2 a i ikraft- Prop. 2021/22:4 trädandebestämmelserna i fråga om källskatter tillämpas på belopp som

betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare. I fråga om andra skatter på inkomst ska lagen enligt punkt 2 b tillämpas i fråga om skatt som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

4.1Protokollets innehåll

Enligt protokollets artikel I ska avtalets ingress utgå och ersättas av en ny ingress. I den nya ingressen förtydligas att den gemensamma partsavsikten med avtalet är att undanröja dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst utan att samtidigt skapa förutsättningar för icke-beskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteundandragande. Den nya lydelsen av ingressen överensstämmer i huvudsak med ingressen till OECD:s modellavtal och motsvaras av artikel 6 i konventionen.

Artiklarna II–V i protokollet innebär att punkt 6 i artikel 10 (utdelning), punkt 5 i artikel 11 (ränta), punkt 5 i artikel 12 (royalty) och punkt 5 i artikel 20 (annan inkomst) utgår. De skatteavtalsbestämmelser som utgår syftar till att göra det möjligt för de avtalsslutande staterna att neka de förmåner som följer av de respektive artiklarna i skatteavtalet om ett av de huvudsakliga syftena med ett arrangemang eller en transaktion har varit att uppnå sådan förmån. Att bestämmelserna utgår innebär ingen ändring i sak eftersom motsvarande bestämmelse finns i den nya, generellt utformade, artikel 27A.

Artikel VI i protokollet innebär att nuvarande punkt 1 och punkt 6 a i artikel 23 utgår och ersätts av ny punkt 1 och ny punkt 6 a. Artikel 23 behandlar förfarandet vid ömsesidig överenskommelse. Ändringen i punkt 1 innebär att den som anser att en åtgärd vidtagits som medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet kan lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. Bestämmelsen skiljer sig från den nuvarande lydelsen enligt vilken saken ska framställas i den stat där personen har hemvist. Den nya bestämmelsen överensstämmer med artikel 25 punkt 1 i OECD:s modellavtal och motsvarar artikel 16 i konventionen. Ändringen gällande punkt 6 a innebär att punkt 5 om skiljeförfarande kan tillämpas även på ärenden som rör hänförande av kapital till ett fast driftställe enligt artikel 7. Ändringen återspeglar de förbehåll till del VI i konventionen som Sverige gjort i enlighet med artikel 28 i densamma.

Genom artikel VII i protokollet införs en ny artikel 27A i avtalet, vilken behandlar prövning av det huvudsakliga syftet (Principle Purpose Test, ”PPT-regel”). Artikeln innebär att en förmån enligt avtalet inte ska ges om det rimligen kan antas, med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter, att ett av de huvudsakliga syftena med ett visst arrangemang eller en viss transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen har varit att få denna avtalsförmån. Undantag görs dock för de fall givandet av förmånen är förenligt med avtalets ändamål och syfte,

Prop. 2021/22:4 varmed förbudet enligt bestämmelsen inte ska gälla. Artikeln överensstämmer med artikel 29 punkt 9 i OECD:s modellavtal och motsvarar artikel 7 i konventionen.

Artikel VIII i protokollet innehåller bestämmelser om ikraftträdande, se avsnitt 4 ovan.

5Konsekvenser

Genom förslagen i denna proposition ändras det skatteavtal som nu är i kraft i enlighet med protokollet av den 23 februari 2021. Förslagen förväntas inte ge upphov till någon offentligfinansiell effekt. Förslagen förväntas inte heller ge upphov till någon ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

Då förslagen inte har någon offentligfinansiell effekt medför detta att vare sig inkomstfördelningen eller den ekonomiska jämställdheten mellan kvinnor och män påverkas.

Protokoll

PROTOCOL AMENDING THE

CONVENTION BETWEEN THE KINGDOM OF SWEDEN AND THE UNITED KINGDOM OF GREAT BRITAIN AND NORTHERN IRELAND FOR THE AVOIDANCE OF DOUB- LE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL GAINS

PROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTALET MELLAN KO- NUNGARIKET SVERIGE OCH FÖRENADE KONUNGARIK- ET STORBRITANNIEN OCH NORDIRLAND FÖR UNDVIK- ANDE AV DUBBELBESKATT- NING OCH FÖRHINDRANDE AV SKATTEFLYKT BETRÄF- FANDE SKATTER PÅ IN- KOMST OCH PÅ KAPITAL- VINST

Prop. 2021/22:4 Bilaga

The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland,

Desiring to conclude a Protocol to amend the Convention between the Kingdom of Sweden and the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains signed at Stockholm on 26 March 2015 (hereinafter referred to as “the Convention”),

Have agreed as follows:

Konungariket Sveriges regering

och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirlands regering,

som önskar ingå ett protokoll om ändring i avtalet mellan Konungariket Sverige och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst, undertecknat i Stockholm den 26 mars 2015 (i det följande benämnt ”avtalet”),

har kommit överens om följande:

Article I

The preamble of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

“The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland;

Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital gains,

Artikel I

Avtalets ingress utgår och ersätts av följande:

”Konungariket Sveriges regering

och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirlands regering,

som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på kapitalvinst,

Prop. 2021/22:4 Bilaga

Have agreed as follows:”

har kommit överens om följande:”

Article II	Artikel II
Paragraph 6 of Article 10	Artikel 10 (Utdelning) punkt 6 i
(Dividends) of the Convention	avtalet utgår.
shall be deleted.
Article III	Artikel III
Paragraph 5 of Article 11	Artikel 11 (Ränta) punkt 5 i
(Interest) of the Convention shall	avtalet utgår.
be deleted.
Article IV	Artikel IV
Paragraph 5 of Article 12	Artikel 12 (Royalty) punkt 5 i
(Royalties) of the Convention shall	avtalet utgår.
be deleted.
Article V	Artikel V
Paragraph 5 of Article 20 (Other	Artikel 20 (Annan inkomst)
income) of the Convention shall be	punkt 5 i avtalet utgår.
deleted.
Article VI	Artikel VI

1.Paragraph 1 of Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

“1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for that person in taxation not in accordance with the provisions

1.Artikel 23 (Förfarandet vid

ömsesidig överenskommelse) punkt 1 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”1. Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för den personen medför eller kommer att medföra

of this Convention, that person may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting States, present the case to the competent authority of either Contracting State. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention.”

beskattning som strider mot Prop. 2021/22:4 bestämmelserna i detta avtal, kan Bilaga

den personen, utan att detta påverkar dennes rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i någon av de avtalsslutande staterna. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.”

2.Sub-paragraph a) of paragraph 6 of Article 23 (Mutual agreement procedure) of the Convention shall be deleted and replaced by the following:

“6. a) The provisions of paragraph 5 shall not apply to cases falling within paragraph 3 of Article 4.”

2.Artikel 23 (Förfarandet vid

ömsesidig överenskommelse) punkt 6 a) i avtalet utgår och ersätts av följande:

“6. a) Bestämmelserna i punkt 5 ska inte tillämpas på ärenden som rör artikel 4 punkt 3.”

Article VII

Artikel VII

The following new Article shall be inserted immediately after Article 27 (Preferential regimes) of the Convention:

Följande nya artikel ska infogas omedelbart efter artikel 27 (Förmånliga skatteregimer) i avtalet:

“Article 27A

Entitlement to benefits

“Artikel 27A

Rätt till förmåner

Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal ska en förmån enligt avtalet inte ges i fråga om en inkomst, om det med hänsyn till alla relevanta fakta och omständigheter rimligen kan antas att ett av de huvudsakliga syftena med det arrangemang eller den transaktion som direkt eller indirekt resulterade i förmånen var att få förmånen, såvida det inte fastställs att det under omständigheterna är förenligt med de relevanta bestäm-

Prop. 2021/22:4 Bilaga

would be in accordance with the	melsernas ändamål och syfte att
object and purpose of the relevant	förmånen ges.”
provisions of this Convention.”
Article VIII	Artikel VIII

1.Each of the Contracting States shall notify the other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Protocol.

2.The Protocol shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect

1.De avtalsslutande staterna ska skriftligen på diplomatisk väg underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats lagstiftning krävs för att detta protokoll ska träda i kraft.

2.Protokollet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser tagits emot och ska därefter tillämpas

a) in Sweden:

a) i Sverige

(i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after 1st January of the year next following the date on which the Protocol enters into force;

(ii)in respect of other taxes on income, for taxes chargeable for any tax year beginning on or after 1st January of the year next following the date on which the Protocol enters into force; and

b) in the United Kingdom:

(i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after 1st January of the year next following the date on which the Protocol enters into force;

(ii)in respect of income tax and capital gains tax, for any year of assessment beginning on or after 6th April next following the date on which this Protocol enters into force;

1)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare,

2)i fråga om andra skatter på inkomst, på skatt som påförs för

beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare, och

b) i Förenade konungariket:

1)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare,

2)i fråga om skatt på inkomst

och på kapitalvinst, för

beskattningsår som börjar den 6 april som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare,

(iii)in respect of corporation tax, for any financial year beginning on or after 1st April next following the date on which this Protocol enters into force.

In witness whereof the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Protocol.

Done in duplicate at London this

23rd day of February in the English language.

3) beträffande bolagsskatt, för Prop. 2021/22:4 räkenskapsår som börjar den 1 april Bilaga

som följer närmast efter den dag då protokollet träder i kraft eller senare.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll.

Som skedde i London den 23 februari, i två exemplar på engelska språket.

For the Government of the	För	Konungariket Sveriges
Kingdom of Sweden	regering
Torbjörn Sohlström	Torbjörn Sohlström
For the Government of the	För	Förenade	konungariket
United Kingdom of Great Britain	Storbritannien och		Nordirlands
and Northern Ireland	regering
Jesse Norman	Jesse Norman

Prop. 2021/22:4

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 16 september 2021

Närvarande: statsminister Löfven, ordförande, och statsråden Bolund, Johansson, Baylan, Hultqvist, Andersson, Damberg, Shekarabi, Ygeman, Linde, Ekström, Eneroth, Dahlgren, Ernkrans, Lindhagen, Hallberg, Nordmark, Micko, Stenevi, Olsson Fridh

Föredragande: statsrådet Andersson

Regeringen beslutar proposition Ändring i skatteavtalet mellan Sverige samt Storbritannien och Nordirland