Lagens tillämpningsområde
1 § Skatt ska betalas till staten för e-vätskor och andra
nikotinhaltiga produkter enligt denna lag.
2 § I denna lag avses med
- e-vätskor: vätskor som innehåller nikotin,
- högkoncentrerade e-vätskor: e-vätskor med en koncentration
nikotin som uppgår till minst 15 men inte överstiger
20 milligram per milliliter vätska,
- andra nikotinhaltiga produkter: nikotinhaltiga produkter för
användning i mun eller näsa, med undantag för e-vätskor och
produkter som innehåller tobak och som är hänförliga till
kapitel 24 i den lydelse av Kombinerade nomenklaturen (KN)
enligt rådets förordning (EEG) 2658/87 av den 23 juli 1987 om
tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma
tulltaxan som gällde den 1 januari 2017,
- yrkesmässig aktivitet: sådan aktivitet som utförs av
1. en juridisk person, eller
2. en enskild person om den avser varor som inte är avsedda
för den enskildes eller dennes familjs personliga bruk,
- EU eller EU-land: de områden som tillhör Europeiska unionens
punktskatteområde enligt lagen (2022:157) om Europeiska
unionens punktskatteområde,
- tredjeland: länder och områden utanför Europeiska unionens
punktskatteområde,
- distansförsäljning: försäljning där varorna transporteras
till Sverige från ett annat EU-land av säljaren eller av någon
annan för säljarens räkning och köpet inte är yrkesmässigt för
köparen,
- unionstullkodexen: Europaparlamentets och rådets förordning
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastställande av en
tullkodex för unionen, i lydelsen enligt förordning (EU)
2016/2339,
- förordning (EG) nr 1272/2008: Europaparlamentets och rådets
förordning (EG) nr 1272/2008 av den 16 december 2008 om
klassificering, märkning och förpackning av ämnen och
blandningar, ändring och upphävande av direktiven 67/548/EEG
och 1999/45/EG samt ändring av förordning (EG) nr 1907/2006 i
den lydelse som gällde den 1 januari 2020,
- förordning (EU) 2017/745: Europaparlamentets och rådets
förordning (EU) 2017/745 av den 5 april 2017 om
medicintekniska produkter, om ändring av direktiv 2001/83/EG,
förordning (EG) nr 178/2002 och förordning (EG) nr 1223/2009
och om upphävande av rådets direktiv 90/385/EEG och 93/42/EEG,
i lydelsen enligt Europaparlamentets och rådets förordning
(EU) 2020/561.
Lag (2022:179).
2 a § Med import avses i denna lag varors övergång till fri
omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen. Med
import avses även införsel till EU av unionsvaror från något
av de territorier som anges i 2 § lagen (2022:157) om
Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter som
följer av tullagstiftningen vid sådan införsel har fullgjorts.
Med otillåten införsel avses införsel till EU av varor som
inte har hänförts till förfarandet för övergång till fri
omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen och
för vilka en tullskuld i enlighet med artikel 79.1 i
unionstullkodexen har uppkommit eller skulle ha uppkommit om
varorna hade varit belagda med tull. Med otillåten införsel
avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de
territorier som anges i 2 § lagen om Europeiska unionens
punktskatteområde om de skyldigheter som följer av
tullagstiftningen vid sådan införsel inte har fullgjorts.
Med deklarant, tullskuld och unionsvara avses i denna lag
detsamma som i artikel 5 i unionstullkodexen.
Lag (2022:179).
3 §
/Upphör att gälla U:2024-01-01/
Skatt tas ut för e-vätskor med 2 000 kronor per liter
vätska.
För högkoncentrerade e-vätskor ska skatt i stället för vad som
anges i första stycket tas ut med 4 000 kronor per liter
vätska.
Lag (2020:1018).
3 §/Träder i kraft I:2024-01-01/
Skatt tas ut för e-vätskor med 2 020 kronor per liter
vätska.
För högkoncentrerade e-vätskor ska skatt i stället för vad som
anges i första stycket tas ut med 4 040 kronor per liter
vätska.
Lag (2022:1789).
4 § Skatt tas ut för andra nikotinhaltiga produkter med
202 kronor per kilogram.
Lag (2022:1789).
5 § Skatt enligt 3 och 4 §§ tas inte ut för
1. produkter som är klassificerade som narkotika enligt
narkotikastrafflagen (1968:64) eller som hälsofarliga varor
enligt lagen (1999:42) om förbud mot vissa hälsofarliga varor,
2. läkemedel som uppfyller kraven för att få säljas enligt
5 kap. 1 § läkemedelslagen (2015:315) eller medicintekniska
produkter och andra produkter som får släppas ut på marknaden
eller tas i bruk i Sverige enligt förordning (EU) 2017/745,
3. produkter som är skattepliktiga enligt lagen (2022:155) om
tobaksskatt, eller
4. produkter som vid klassificering och märkning enligt
förordning (EG) nr 1272/2008 tillhör faroklassen akut
toxicitet i farokategorierna 1, 2 eller 3, med undantag för
högkoncentrerade e-vätskor.
Lag (2022:179).
6 § Skattskyldig enligt denna lag är den som
1. godkänts som lagerhållare enligt 9 §,
2. i annat fall än som avses i 1
a) yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor,
b) säljer skattepliktiga varor till köpare i Sverige genom
distans-försäljning,
c) från ett annat EU-land för in eller tar emot
skattepliktiga varor utan att det är distansförsäljning,
eller
3. använder e-vätskor eller andra nikotinhaltiga produkter
som förvärvats skattefritt för annat ändamål än det som var
förutsättningen för skatte-friheten.
7 § Skattskyldig för import eller otillåten införsel av
skattepliktiga varor till Sverige är deklaranten eller varje
annan person enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen och, vid
otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den
otillåtna införseln.
Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en
unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan
person som hade varit skyldig att betala tull enligt
artikel 77.3 i unionstullkodexen om varan hade varit belagd
med tull, och vid otillåten införsel, varje annan person som
är involverad i den otillåtna införseln.
Från skattskyldighet vid import undantas varor som ägs av en
godkänd lagerhållare vid varornas övergång till fri omsättning
enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om det är fråga
om en unionsvara, vid den tidpunkt då skyldigheterna enligt
tullagstiftningen fullgjorts.
Från skattskyldighet vid otillåten införsel undantas varor för
vilka tullskulden har upphört i enlighet med artikel 124.1 e,
f, g eller k i unionstullkodexen. Vid otillåten införsel av
unionsvaror ska det som sägs i första meningen tillämpas som
om varan hade varit belagd med tull.
Lag (2022:179).
8 § Från skattskyldighet enligt 6 § 2 c undantas sådana
varor som en enskild person själv transporterar till Sverige
om varorna är avsedda för den enskildes eller dennes familjs
personliga bruk.
Skattefrihet enligt första stycket medges endast för högst 20
milliliter e-vätskor och 200 gram andra nikotinhaltiga
produkter per person och tillfälle.
9 § Som lagerhållare får godkännas den som
1. i Sverige avser att yrkesmässigt
a) tillverka skattepliktiga varor,
b) föra in eller ta emot skattepliktiga varor från ett annat
EU-land,
c) importera skattepliktiga varor från tredjeland,
d) från godkänd lagerhållare köpa skattepliktiga varor för
återförsäljning till näringsidkare, eller
e) sälja e-vätskor eller andra nikotinhaltiga produkter i
exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker, och
2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt är lämplig som lagerhållare.
Godkännande som lagerhållare ska återkallas om
förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om
lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller
omedelbart, om inte något annat anges i beslutet.
Lag (2022:179).
10 § Om en godkänd lagerhållare försätts i konkurs,
övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är
skattskyldigt för varor för vilka skattskyldighet enligt 11 §
1 inträder efter konkursbeslutet.
11 § Skyldighet att betala skatt inträder
1. för den som är godkänd lagerhållare, när
a) en skattepliktig vara levereras till en köpare som inte är
godkänd lagerhållare,
b) en skattepliktig vara tas i anspråk för annat ändamål än
försäljning, eller
c) godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid
skattskyldigheten omfattar skattepliktiga varor som då ingår i
dennes lager,
2. för den som är skattskyldig enligt 6 § 2 a, när den
skattepliktiga varan tillverkas,
3. för den som är skattskyldig enligt 6 § 2 b eller c, när den
skattepliktiga varan förs in till Sverige,
4. för den som är skattskyldig enligt 6 § 3, när den
skattepliktiga varan används för annat ändamål än det avsedda,
5. för den som är skattskyldig enligt 7 §, vid den tidpunkt då
tullskulden uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen,
eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull.
Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha
uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd av
att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i
artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten
för den som är skattskyldig enligt 7 § vid den tidpunkt då
tullskulden uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra
EU-landet.
Lag (2022:179).
11 a § Från skattskyldighet enligt 11 § 1 b undantas e-vätskor
och andra nikotinhaltiga produkter som fullständigt förstörts
under tillsyn av Skatteverket.
Lag (2020:1018).
12 § En godkänd lagerhållare får göra avdrag för skatt på e-
vätskor eller andra nikotinhaltiga produkter
1. som har levererats till en köpare i ett annat EU-land,
2. för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare har
inträtt och som förvärvats från någon som inte är godkänd
lagerhållare,
3. för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare har
inträtt och som innehas av lagerhållaren vid tidpunkten för
godkännandet,
4. som har förstörts genom oförutsedda händelser eller force
majeure,
5. som har använts vid tillverkningen av skattepliktiga varor,
6. som exporterats till tredjeland eller förts till frizon för
annat ändamål än att förbrukas där,
7. som har levererats till en sådan förvärvare som avses i
10 kap. 84-87 §§ mervärdesskattelagen (2023:200),
8. som har tagits emot för förbrukning ombord på fartyg eller
luftfartyg på resa till utländsk ort av någon som har
tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg
och luftfartyg, eller
9. som har tagits emot för försäljning ombord på fartyg eller
luftfartyg på resa till tredjeland av någon som har tillstånd
enligt lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg.
Lag (2023:211).
13 § En godkänd lagerhållare som säljer e-vätskor eller
andra nikotinhaltiga produkter i en exportbutik enligt lagen
(1999:445) om exportbutiker får, utöver vad som anges i 12 §,
göra avdrag för skatt på varor som levererats till resande
som kan visa upp en färdhandling för resa till tredjeland.
14 § Har skatt betalats i Sverige för e-vätskor eller
andra nikotinhaltiga produkter som sedan levererats till en
köpare i ett annat EU-land eller exporterats till tredjeland,
medges efter ansökan återbetalning av skatten, om inte annat
följer av andra stycket. Den som begär återbetalning ska visa
att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige och
att varorna förts ut ur landet.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket görs
skriftligen hos Skatteverket. Ansökan ska omfatta en period
om ett kalenderkvartal och ges in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för
skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger 1 500
kronor.
En ansökan om återbetalning ska vara undertecknad av sökanden
eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för
sökanden.
En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk
person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart
att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda
sökanden.
15 § Skatteverket medger efter ansökan återbetalning av skatt
som har betalats enligt denna lag på varor som har förvärvats
av
1. utländsk beskickning, karriärkonsulat i Sverige eller sådan
internationell organisation som avses i lagen (1976:661) om
immunitet och privilegier i vissa fall,
2. medlem av den diplomatiska personalen vid utländska
beskickningar i Sverige och karriärkonsuler vid utländska
konsulat i Sverige, under förutsättning att denne inte är
svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i Sverige, eller
3. väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land, för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, om dessa styrkor deltar i
en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom
ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.
Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med
säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har
efter ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket,
om Sverige har träffat överenskommelse om detta med en annan
stat eller med en mellanfolklig organisation.
Lag (2022:178).
16 § Den som har tillstånd enligt lagen (1999:446) om
proviantering av fartyg och luftfartyg får, i enlighet med
vad som anges i tillståndet, ta emot e-vätskor och andra
nikotinhaltiga produkter utan skatt
1. för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa
till utländsk ort, eller
2. för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa
till tredjeland.
Första stycket gäller endast om varorna tas emot från en
godkänd lagerhållare.
17 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller
skatteförfarandelagen (2011:1244), utom i de fall som avses i
andra stycket.
Tullverket beslutar om skatt för den som enligt 7 § är
skattskyldig vid import. Sådan skatt ska betalas till
Tullverket. För skatt som ska betalas till Tullverket gäller
tullagen (2016:253).
18 § Beslut enligt 9 § får överklagas till allmän
förvaltningsdomstol.
En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om
återbetalning enligt 15 § ska ha kommit in till Skatteverket
inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick
del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i 66 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av ett sådant
beslut.
Ett överklagande av Skatteverkets beslut om återbetalning
enligt 15 § ska ha kommit in till Skatteverket inom två
månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av
det. I övrigt gäller bestämmelserna i 67 kap.
skatteförfarandelagen vid överklagande av ett sådant beslut.
Lag (2021:1155).
2020:1018
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2021:621
1. Denna lag träder i kraft den 15 juli 2021.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2021:1155
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.
2. Bestämmelserna i 18 § andra och tredje styckena tillämpas
första gången på ansökningar om återbetalning som inkommit
efter ikraftträdandet.
3. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:178
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:179
1. Denna lag träder i kraft den 13 februari 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:1789
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2023:211
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.