Termer och uttryck
1 § Denna förordning gäller vid tillämpning av lagen
(1994:1776) om skatt på energi.
Termer och uttryck som används i denna förordning har samma betydelse och tillämpningsområde som i lagen om skatt på energi.
1 a § Med huvudsaklig verksamhet förstås
1. i 7 b och 7 c §§ den verksamhet där den största volymen
bränsle avses att tillverkas, bearbetas, lagras eller tas
emot, och
2. i 15 a § den verksamhet där den största volymen bränsle
förbrukats under den period som ansökan om återbetalning
avser. Förordning (2016:507).
2 § Skatteverket får meddela föreskrifter om
1. förfarandet vid märkning och färgning enligt 14 §,
2. godkännande av skatteupplag,
3. säkerhet enligt lagen (1994:1776) om skatt på energi,
4. inbetalning av särskild avgift enligt 10 kap. 5 § lagen om
skatt på energi,
5. det tekniska förfarandet för uppgiftslämnande i det
datoriserade systemet,
6. hantering och dokumentation av alternativa bevis enligt 6
kap. 8 a § lagen om skatt på energi, dokument i
reservsystemet och ledsagardokument,
7. inköp av bränsle befriat från skatt enligt 8 kap. 1 §
tredje stycket lagen om skatt på energi,
8. avdrag för skatt på bränsle enligt 7 kap. 1 § första
stycket 3-5 lagen om skatt på energi,
9. upplagshavares och skattebefriade förbrukares bokföring
enligt 4 kap. 3 a § och 8 kap. 2 § lagen om skatt på energi,
och
10. hantering av mottagningsrapporter, när bränsle tas emot
av mottagare som avses i 3 a kap. 2 § första stycket 1 d
lagen om skatt på energi.
Skatteverket får meddela de ytterligare föreskrifter som
behövs för verkställigheten av lagen om skatt på energi.
Förordning (2017:1235).
3 § Om Skatteverket tar ut skatt enligt 4 kap. 2 § lagen
(1994:1776) om skatt på energi, ska verket underrätta den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten.
4 § Har upphävts genom förordning (2011:1477).
5 § Frågor om upplagshavare, skatteupplag, registrerade
varumottagare, tillfälligt registrerade varumottagare,
registrerade avsändare, representant vid distansförsäljning,
lagerhållare, skattebefriade förbrukare och frivilligt
skattskyldiga prövas av Skatteverket.
Beslut om godkännande av upplagshavare, skatteupplag,
registrerade varumottagare, tillfälligt registrerade
varumottagare, registrerade avsändare, representant vid
distansförsäljning, lagerhållare, skattebefriade förbrukare
och frivilligt skattskyldiga meddelas efter särskild
ansökan. Förordning (2016:1082).
6 § Den som avser att sälja bränsle till Sverige genom distansförsäljning enligt 4 kap. 9 § lagen (1994:1776) om skatt på energi ska anmäla detta till Skatteverket.
7 § I en ansökan om godkännande som upplagshavare,
registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad
varumottagare eller registrerad avsändare eller av
skatteupplag, ska anges vilket eller vilka bränslen sökanden
avser att godkännandet ska omfatta.
I ett beslut om godkännande ska anges för vilket eller vilka
bränslen godkännandet gäller.
Bränslet ska anges enligt de koder som finns i bilaga II i
kommissionens förordning (EG) 684/2009 av den 24 juli 2009 om
genomförande av rådets direktiv 2008/118/EG vad gäller
datoriserade förfaranden för flyttning av punktskattepliktiga
varor under punktskatteuppskov. Förordning (2017:1235).
7 a § Ett företag som ansöker om godkännande som
upplagshavare, registrerad varumottagare eller lagerhållare
ska i sin ansökan lämna uppgifter om
1. vilken typ av företag (inom kategorin små eller medelstora
respektive inom kategorin stora) det hör till enligt bilaga I
till Europeiska kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av
den 17 juni 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd
förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna
107 och 108 i fördraget,
2. den region där det är beläget på NUTS 2-nivå enligt
bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr
1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrättande av en gemensam
nomenklatur för statistiska territoriella enheter (NUTS) i
lydelsen enligt kommissionens förordning (EU) nr 868/2014 av
den 8 augusti 2014 om ändring av bilagorna till
Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 om
inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska
territoriella enheter (Nuts), och
3. det verksamhetsområde det hör till på Nace-gruppnivå enligt
bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG)
nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av den
statistiska näringsgrensindelningen Nace rev. 2 och om ändring
av rådets förordning (EEG) nr 3037/90, i den ursprungliga
lydelsen.
För den som bedriver eller avser att bedriva yrkesmässig
jordbruks- eller skogsbruksverksamhet och kommer att få stöd
genom den stödordning som avses i 1 kap. 11 a § 3 lagen
(1994:1776) om skatt på energi avses med uppgifter om
stödmottagare även uppgift om
1. huruvida företaget bedriver primär jordbruksproduktion i
den mening som avses i artikel 2.5 i kommissionens förordning
(EU) nr 702/2014 av den 25 juni 2014 genom vilken vissa
kategorier av stöd inom jordbruks- och skogsbrukssektorn och i
landsbygdsområden förklaras förenliga med den inre marknaden
enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska
unionens funktionssätt, och
2. hur stor andel av bränsleförbrukningen inom ramen för
stödordningen som hänför sig till primär jordbruksproduktion.
Förordning (2022:651).
7 b § Ett företag som ansöker om godkännande som
upplagshavare, registrerad varumottagare eller lagerhållare
ska vid fullgörandet av sin uppgiftsskyldighet enligt 7 a § 2
ange den region på NUTS 2-nivå där företagets huvudkontor
finns.
Om företaget ansöker om godkännande som upplagshavare eller
lagerhållare och avser att driva verksamhet som innebär att
företaget är en stödmottagare enligt 1 kap. 11 b § lagen
(1994:1776) om skatt på energi, ska även regionen för sådan
verksamhet anges på den NUTS 2-nivå där företagets
huvudsakliga verksamhet avses att drivas inom respektive
stödordning.
Andra stycket gäller även ett företag som ansöker om
godkännande som registerad varumottagare och avser att driva
en verksamhet som innebär att företaget är en stödmottagare
enligt 1 kap. 11 b § 2 lagen om skatt på energi.
Förordning (2016:1082).
7 c § Ett företag som ansöker om godkännande som
upplagshavare, registerad varumottagare eller lagerhållare
ska vid fullgörandet av sin uppgiftsskyldighet enligt 7 a § 3
ange det verksamhetsområde som företagets verksamhet
huvudsakligen hör till på Nace-gruppnivå. Om företaget avser
att driva verksamhet som innebär att företaget är en
stödmottagare enligt 1 kap. 11 b § lagen (1994:1776) om skatt
på energi, ska huvudsakligt verksamhetsområde även anges för
respektive stödordning. Förordning (2016:507).
7 d § I en ansökan om godkännande som frivilligt skattskyldig
ska den sökande ange vilket eller vilka förbrukningsändamål
godkännandet är avsett att grundas på.
I ett beslut om godkännande ska det anges vilket eller vilka
förbrukningsändamål som godkännandet grundas på.
Förordning (2016:1082).
8 § Upplagshavare, registrerade varumottagare, tillfälligt
registrerade varumottagare, registrerade avsändare,
lagerhållare, skattebefriade förbrukare och frivilligt
skattskyldiga ska anmäla till Skatteverket om
1. det sker betydande ändringar av ägarförhållandena,
2. firmatecknare, revisor eller styrelse ändras, eller
3. det i övrigt sker ändringar av de uppgifter som
a) har lämnats eller skulle ha lämnats i samband med ansökan
om godkännande, eller
b) efter godkännandet har anmälts till Skatteverket.
Upplagshavare, registrerade varumottagare och registrerade
avsändare ska även anmäla till Skatteverket om grunderna för
beräkningen av ställd säkerhet ändras. Detsamma gäller den
som säljer bränsle till Sverige genom distansförsäljning
enligt 4 kap. 9 § lagen (1994:1776) om skatt på energi.
Upplagshavare ska även anmäla till Skatteverket om det sker
ändringar av de uppgifter som lämnats i ansökan om
godkännande av skatteupplag eller av sådana uppgifter
avseende det godkända skatteupplaget som senare lämnats till
Skatteverket. Förordning (2016:1082).
9 § Upplagshavare och registrerade varumottagare som avser att ta emot bränsle på en direkt leveransplats, ska anmäla den direkta leveransplatsen till Skatteverket. Anmälan ska ha kommit in till Skatteverket innan flyttningen av bränslet till den direkta leveransplatsen påbörjas.
Skatteverket får tilldela en direkt leveransplats en kod för identifiering. Identifikationskoden får ersätta uppgift om adressen till den direkta leveransplatsen i dokument som upprättas i samband med flyttning till Sverige enligt uppskovsförfarandet.
Upplagshavare och registrerade avsändare som avsänder bränsle enligt uppskovsförfarandet får i dokument som upprättas i samband med flyttningen ersätta uppgift om adressen till den direkta leveransplatsen i destinationsmedlemsstaten med den identifikationskod som tilldelats platsen av den behöriga myndigheten i den medlemsstaten.
10 § Anmälningar som avses i 4 kap. 9 b och 11 §§ lagen
(1994:1776) om skatt på energi samt i 6 och 9 §§ denna förordning samt ansökningar som avses i 5 § ska göras skriftligt på blankett enligt formulär som fastställs av Skatteverket.
11 § Skatteverket tilldelar godkända skatteupplag och den som godkänns som upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare eller registrerad avsändare ett sådant punktskattenummer som avses i artikel 19.2 a i rådets förordning (EU) nr 389/2012 av den 2 maj 2012 om administrativt samarbete i fråga om punktskatter och om upphävande av förordning (EG) nr 2073/2004.
Förordning (2012:330).
Krav på viss lagerkapacitet eller förbrukning av viss
omfattning
12 § Vid prövning av en ansökan om godkännande som upplagshavare ska kravet på lagerhållning enligt 4 kap. 3 §
första stycket 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi anses uppfyllt om den sökande disponerar över en lagerkapacitet för bränslen som avses i 1 kap. 3 a § lagen om skatt på energi på minst 500 kubikmeter. Förordning (2010:1819).
13 § Vid prövning av en ansökan om godkännande som lagerhållare enligt 4 kap. 15 § första stycket 2 a lagen
(1994:1776) om skatt på energi ska kravet på lagerhållning anses uppfyllt om den sökande disponerar över en lagerkapacitet för andra skattepliktiga bränslen än dem som avses i 1 kap. 3 a § samma lag på minst 500 kubikmeter flytande bränsle eller minst 750 ton fast bränsle. Om den sökande har kapacitet att lagra både fasta och flytande skattepliktiga bränslen, ska varje kubikmeter flytande bränsle räknas om till 1,5 ton fast bränsle.
Vid prövning av en ansökan om godkännande som lagerhållare enligt 4 kap. 15 § första stycket 2 b lagen om skatt på energi ska kravet på återförsäljning eller förbrukning anses uppfyllt om den sökande beräknas ha en årlig omsättning på minst 3 miljoner kubikmeter gasformigt bränsle.
13 a § Har upphävts genom förordning (2017:1235).
14 § En oljeprodukt ska enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a och 9 § lagen (1994:1776) om skatt på energi anses vara försedd med
1. märkämne om den innehåller minst 6 och högst 9 milligram N-etyl-N-[2-(1-isobutoxietoxi)etyl]-4-(fenylazo)anilin per liter olja, och
2. färgämne om den innehåller ett stabilt blått färgämne som är ett derivat av 1,4-diaminoantrakinon av sådan halt att oljan får en klar grön färg.
15 § Skatteverket får medge att en ansökan om återbetalning
av skatt enligt 9 kap. 7 § lagen (1994:1776) om skatt på
energi får göras per kalenderkvartal om årsförbrukningen för
vilken återbetalning kan medges beräknas uppgå till
1. minst 15 kubikmeter för eldningsolja och dieselbrännolja,
2. minst 15 000 kilogram för gasol och kolbränslen, eller
3. minst 15 000 kubikmeter för metan och naturgas.
Förordning (2017:1235).
15 a § Den som ansöker om återbetalning av skatt på bränsle
och enligt 9 kap. 2 § andra stycket lagen (1994:1776) om
skatt på energi är skyldig att lämna sådana uppgifter om
stödmottagare för sin verksamhet som avses i 1 kap. 13 § 2
och 3 den lagen ska vid fullgörandet av sin
uppgiftsskyldighet för respektive stödordning ange
1. den region på NUTS 2-nivå där företagets huvudsakliga
verksamhet bedrivits under den period ansökan avser, och
2. det verksamhetsområde som företaget hör till på
Nace-gruppnivå för den huvudsakliga verksamhet som
återbetalning av skatt söks för. Förordning (2017:1235).
15 b § Den som yrkar avdrag för eller ansöker om
återbetalning av skatt och enligt 9 kap. 8 § tredje stycket
eller 11 kap. 17 § lagen (1994:1776) om skatt på energi är
skyldig att lämna sådana uppgifter om stödmottagare som avses
i 1 kap. 13 § 2 och 3 den lagen ska vid fullgörandet av sin
uppgiftsskyldighet för respektive stödordning ange
1. den region på NUTS 2-nivå där stödmottagaren har förbrukat
de bränslen och den elektriska kraft som skattenedsättningen
avser, och
2. det verksamhetsområde på Nace-gruppnivå inom vilket
stödmottagaren har förbrukat de bränslen och den elektriska
kraft som skattenedsättningen avser.
Om bränsle eller elektrisk kraft har förbrukats i flera
regioner eller inom flera verksamhetsområden ska uppgifterna
enligt första stycket avse den region respektive det
verksamhetsområde där förbrukningen motsvarar den största
andelen av stödmottagarens skattenedsättning. Motsvarande
gäller om både bränsle och elektrisk kraft har förbrukats i
flera regioner eller inom flera verksamhetsområden.
Förordning (2017:1235).
15 c § Har upphävts genom förordning (2017:1235).
16 § I ett beslut om godkännande av skattebefriad förbrukare
ska Skatteverket ange
1. för vilka ändamål förbrukaren har rätt att ta emot bränsle
befriat från skatt,
2. vilka bränslen som får tas emot med skattebefrielse,
3. skattebefrielsens storlek, och
4. vilka villkor som gäller för godkännandet.
Förordning (2017:1235).
17 § I kommissionens förordning (EG) 684/2009 finns bestämmelser om dokument och om hanteringen av dokument i det datoriserade systemet samt om formen för pappersdokument i reservsystemet.
18 § När Skatteverket har tilldelat ett elektroniskt
administrativt dokument en administrativ referenskod, ska
verket utan dröjsmål via det datoriserade systemet
vidarebefordra dokumentet till de behöriga myndigheterna i
destinationsmedlemsstaten eller, vid export, till de behöriga
myndigheterna i det land där bränslet har hänförts till
förfarandet för export i enlighet med artikel 269.1 i
Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av
den 9 oktober 2013 om fastställande av en tullkodex för
unionen. Förordning (2016:308).
19 § Skatteverket ska vidarebefordra mottagningsrapporter avseende bränsle som tagits emot i Sverige till den behöriga myndigheten i respektive avsändarmedlemsstat via det datoriserade systemet. Om uppgifterna i en mottagningsrapport inte är giltiga, ska Skatteverket i stället utan dröjsmål underrätta den som upprättat mottagningsrapporten om detta.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska Skatteverket i stället skicka en kopia av den rapport om att varor tagits emot som avses i 6 kap. 10 § lagen (1994:1776)
om skatt på energi till den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten.
20 § Skatteverket ska vidarebefordra elektroniska administrativa dokument ställda till upplagshavare, registrerade varumottagare eller tillfälligt registrerade varumottagare i Sverige till mottagaren via det datoriserade systemet. Detsamma gäller mottagningsrapporter och exportrapporter ställda till upplagshavare eller registrerade avsändare i Sverige.
21 § När Skatteverket från en annan medlemsstat får en sådan rapport om att bränsle tagits emot som avses i artikel 27 i rådets direktiv 2008/118/EG av den 16 december 2008 om allmänna regler för punktskatt och om upphävande av direktiv 92/12/EEG, ska verket lämna en kopia av dokumentet till den som avsänt bränslet eller på annat sätt hålla dokumentet tillgängligt för denne.
22 § En exportrapport ska grundas på den underrättelse om att
det punktskattepliktiga bränslet har lämnat unionens
territorium som lämnas av utförseltullkontoret enligt artikel
329 i kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/2447 av
den 24 november 2015 om närmare regler för genomförande av
vissa bestämmelser i Europaparlamentets och rådets förordning
(EU) nr 952/2013 om fastställande av en tullkodex för unionen
eller av det kontor där formaliteterna enligt artikel 3.2 i
rådets direktiv 2008/118/EG fullgjorts.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av uppgifterna
i underrättelsen. Om bränslet har avsänts från ett annat
EU-land, ska exportrapporten därefter snarast sändas till den
behöriga myndigheten i det landet via det datoriserade
systemet. Har bränslet avsänts från Sverige, ska
exportrapporten i stället vidarebefordras via det
datoriserade systemet till den som avsänt bränslet.
Förordning (2016:308).
23 § Om mottagaren inte är slutligt känd när upplagshavaren eller den registrerade avsändaren lämnar in det elektroniska administrativa dokumentet enligt 6 kap. 4 § lagen (1994:1776)
om skatt på energi, får uppgifter om mottagaren och leveransplatsen utelämnas. Detta gäller endast när bränslet flyttas med fartyg.
Så snart uppgifterna om mottagaren och leveransplatsen är kända för avsändaren eller senast när flyttningen avslutats, ska uppgifterna lämnas till Skatteverket via det datoriserade systemet enligt bestämmelserna om ändrad destinationsort i artikel 21.8 i rådets direktiv 2008/118/EG.
Närmare bestämmelser om upprättande och hantering av dokument finns i artikel 5 i kommissionens förordning (EG) 684/2009.
23 a § Sådan uppdelning av en flyttning av bränsle under uppskovsförfarande som avses i artikel 23 i rådets direktiv 2008/118/EG där flyttningen påbörjats i en annan medlemsstat får ske på svenskt territorium. Förordning (2012:467).
23 b § För sådan uppdelning av en flyttning av bränsle under uppskovsförfarande som avses i artikel 23 i rådets direktiv 2008/118/EG där flyttningen påbörjats i Sverige krävs att
1. uppdelningen sker på svenskt territorium eller på territoriet hos en annan medlemsstat som tillåter sådan uppdelning,
2. den totala kvantiteten skattepliktigt bränsle inte ändras, och
3. avsändaren via det datoriserade systemet informerar Skatteverket om i vilken medlemsstat uppdelningen sker.
Första stycket 3 gäller inte flyttning av bränsle som sker enbart på svenskt territorium.
Närmare bestämmelser om meddelanden som ska utbytas genom det datoriserade systemet vid uppdelning av flyttning finns i artikel 6 i kommissionens förordning (EG) 684/2009.
Förordning (2012:467).
24 § Ledsagardokument som avses i 6 kap. 12 § lagen
(1994:1776) om skatt på energi ska upprättas i tre exemplar.
Två exemplar av dokumentet ska åtfölja bränslet under flyttningen.
Den som ansvarar för en flyttning enligt 6 kap. 12 § första stycket 2 lagen om skatt på energi ska anmäla bränslet till Skatteverket innan flyttningen påbörjas.
Den som tar emot bränsle som flyttats enligt 6 kap. 12 §
första stycket 2 lagen om skatt på energi ska senast 15 dagar efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet tagits emot lämna en bekräftelse på detta till Skatteverket.
25 § Har upphävts genom förordning (2011:391).
26 § Har upphävts genom förordning (2011:391).
27 § Har upphävts genom förordning (2011:391).
28 § Skatteverket får ingå sådana överenskommelser med andra medlemsstater inom EU om att göra undantag från krav på säkerhet som avses i artikel 18.4 b i rådets direktiv 2008/118/EG. Förordning (2011:103).
2010:178
1. Denna förordning träder i kraft den 1 april 2010.
2. Genom förordningen upphävs förordningen (1994:1784) om skatt på energi.
3. Den upphävda förordningen gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2010:1819
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2011.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2011:391
1. Denna förordning träder i kraft den 15 maj 2011.
2. De upphävda paragraferna gäller fortfarande för bränsleflyttningar som har påbörjats före ikraftträdandet.
2016:308
1. Denna förordning träder i kraft den 1 maj 2016.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:507
1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2016.
2. Godkännande som upplagshavare, registrerad varumottagare
eller lagerhållare som meddelats före ikraftträdandet gäller
fortfarande. Den som är godkänd som upplagshavare, registerad
varumottagare eller lagerhållare enligt äldre bestämmelser
ska dock senast den 1 mars 2017 lämna uppgifter om sin
verksamhet enligt 7 a § till Skatteverket som underlag för
Skatteverkets prövning enligt 4 kap. 5 § lagen (1994:1776) om
skatt på energi om förutsättningar för godkännande
fortfarande finns.
2016:1082
Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2017 i fråga om
7 b, 15, 15 b och 15 c §§ och i övrigt den 15 december 2016.
2017:411
1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2017.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före i kraftträdandet.
2017:1235
1. Denna förordning träder i kraft den 15 december 2017 i
fråga om 13 a § och i övrigt den 1 januari 2018.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före i kraftträdandet.
2022:651
1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ansökningar som
har getts in till Skatteverket före ikraftträdandet.