1 § Det avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer som undertecknades den 17 juni 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.
2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 § Om en person som är obegränsat skattskyldig i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Caymanöarna, ska sådan inkomst inte tas med vid beskattningen i Sverige.
2009:1113
1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
a) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, och
b) i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.
AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF SWEDEN AND
THE GOVERNMENT OF THE CAYMAN ISLANDS FOR THE AVOIDANCE OF
DOUBLE TAXATION ON INDIVIDUALS
The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of
the Cayman Islands, desiring to conclude an Agreement for the
avoidance of double taxation on individuals with respect to
taxes on income, have agreed as follows:
Article 1
This Agreement shall apply to individuals who are residents
of one or both of the Parties.
Article 2
Taxes covered
1. The existing taxes to which the Agreement shall apply are:
(a) in the case of the Cayman Islands: any tax imposed by the
Cayman Islands which is substantially similar to the existing
taxes of Sweden to which this Agreement applies (hereinafter
referred to as "Cayman Islands tax");
(b) in the case of Sweden:
(i) den statliga inkomstskatten (the national income tax);
(ii) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta (the
income tax on non-residents);
(iii) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta
artister m.fl. (the income tax on non-resident artistes and
athletes); and
(iv) den kommunala inkomstskatten (the communal income tax)
(hereinafter referred to as "Swedish tax").
2. The Agreement shall apply also to any identical or
substantially similar taxes that are imposed after the date
of signature of the Agreement in addition to, or in place of,
the existing taxes. The competent authorities of the Parties
shall notify each other of any significant changes that have
been made in their taxation laws concerning individuals.
Article 3
General definitions
1. For the purposes of this Agreement, unless the context
otherwise requires:
(a) the term "a Party" means the Cayman Islands or Sweden,
as the context requires; the term "Parties" means the Cayman
Islands and Sweden;
(b) the term "Cayman Islands" means the territory of the
Cayman Islands and includes the territorial sea, areas within
the maritime boundaries of the Cayman Islands and any area
within which in accordance with international law the rights
of the Cayman Islands with respect to the seabed and sub-soil
and their natural resources may be exercised;
(c) the term "Sweden" means the Kingdom of Sweden and, when
used in a geographical sense, includes the national
territory, the territorial sea of Sweden as well as other
maritime areas over which Sweden in accordance with
international law exercises sovereign rights or jurisdiction;
(d) the term "competent authority" means;
(i) in the case of the Cayman Islands, the Tax Information
Authority or a person or authority designated by it;
(ii) in the case of Sweden, the Minister of Finance, his
authorised representative or the authority which is
designated as a competent authority for the purposes of this
Agreement;
(e) the term "enterprise" applies to the carrying on of any
business;
(f) the term "international traffic" means any transport by a
ship or aircraft operated by an enterprise of a Party, except
when the ship or aircraft is operated solely between places
in the other Party.
2. As regards the application of the Agreement at any time by
a Party, any term not defined therein shall, unless the
context otherwise requires, have the meaning that it has at
that time under the law of that Party, any meaning under the
applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning
given to the term under other laws of that Party.
Article 4
Resident
1. For the purposes of this Agreement, the term "resident of
a Party" means:
(a) in Sweden, in respect of an individual, any individual
who, under the laws of Sweden, is liable to tax therein by
reason of his domicile, residence or any other criterion of a
similar nature. This term, however, does not include an
individual who is liable to tax in Sweden in respect only of
income from sources in Sweden;
(b) in the Cayman Islands, in respect of an individual, any
individual, who under its laws, is recognised as a resident
by reason of his domicile, residence or any other criterion
of a similar nature.
2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an
individual is a resident of both Parties, then his status
shall be determined as follows:
(a) he shall be deemed to be a resident only of the Party in
which he has a permanent home available to him; if he has a
permanent home available to him in both Parties, he shall be
deemed to be a resident only of the Party with which his
personal and economic relations are closer (centre of vital
interests);
(b) if the Party in which he has his centre of vital
interests cannot be determined, or if he has not a permanent
home available to him in either Party, he shall be deemed to
be a resident only of the Party in which he has an habitual
abode;
(c) if he has an habitual abode in both Parties or in neither
of them, the competent authorities of the Parties shall
settle the question by mutual agreement.
Article 5
Income from employment
1. Subject to the provisions of Articles 6, 7, 8 and 9,
salaries, wages and other similar remuneration derived by a
resident of a Party in respect of an employment shall be
taxable only in that Party unless the employment is exercised
in the other Party. If the employment is so exercised, such
remuneration as is derived there-from may be taxed in that
other Party.
2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,
remuneration derived by a resident of a Party in respect of
an employment exercised in the other Party shall be taxable
only in the first-mentioned Party if:
(a) the recipient is present in the other Party for a period
or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any
twelve month period commencing or ending in the fiscal year
concerned; and
(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer
who is not a resident of the other Party; and
(c) the remuneration is not borne by a fixed place of
business through which the business is wholly or partly
carried on which the employer has in the other Party.
3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article,
remuneration derived in respect of an employment exercised
aboard a ship or aircraft operated in international traffic
by an enterprise of a Party, may be taxed in that Party.
Article 6
Directors' fees
Directors' fees and other similar payments derived by a
resident of a Party in his capacity as a member of the board
of directors of a company which is a resident of the other
Party may be taxed in that other Party.
Article 7
Artistes and sportsmen
1. Income derived by a resident of a Party as an entertainer,
such as a theatre, motion picture, radio or television
artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal
activities as such exercised in the other Party, may be taxed
in that other Party.
2. Where income in respect of personal activities exercised
by an entertainer or a sportsman in his capacity as such
accrues not to the entertainer or sportsman himself but to
another individual or legal entity, that income may be taxed
in the Party in which the activities of the entertainer or
sportsman are exercised.
Article 8
Pensions
1. Pensions and other similar remuneration, disbursements
under the Social Security legislation and annuities arising
in a Party and paid to a resident of the other Party may be
taxed in the first-mentioned Party.
2. The term "annuity" means a stated sum payable periodically
at stated times during life or during a specified or
ascertainable period of time under an obligation to make the
payments in return for adequate and full consideration in
money or money's worth.
Article 9
Government service
1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other
than a pension, paid by a Party or a political subdivision or
a statutory body or a local authority thereof to an
individual in respect of services rendered to that Party or
subdivision or body or authority shall be taxable only in
that Party.
(b) However, such salaries, wages and other similar
remuneration shall be taxable only in the other Party if the
services are rendered in that Party and the individual is a
resident of that Party who did not become a resident of that
Party solely for the purpose of rendering the services.
2. The provisions of Articles 5, 6 and 7 shall apply to
salaries, wages, and other similar remuneration in respect of
services rendered in connection with a business carried on by
a Party or a political subdivision or a statutory body or a
local authority thereof.
Article 10
Payments which a student or business apprentice who is or was
immediately before visiting a Party a resident of the other
Party and who is present in the first-mentioned Party solely
for the purpose of his education or training receives for the
purpose of his maintenance, education or training shall not
be taxed in that Party, provided that such payments arise
from sources outside that Party.
Article 11
Elimination of double taxation
1. In the Cayman Islands double taxation shall be avoided in
accordance with the laws of the Cayman Islands.
2. In Sweden double taxation shall be avoided as follows:
(a) Where a resident of Sweden derives income which under the
laws of the Cayman Islands and in accordance with the
provisions of this Agreement may be taxed in the Cayman
Islands, Sweden shall allow-subject to the provisions of
the laws of Sweden concerning credit for foreign tax (as it
may be amended from time to time without changing the general
principle hereof)-as a deduction from the tax on such
income, an amount equal to the Cayman Islands tax paid in
respect of such income.
(b) Where a resident of Sweden derives income which, in
accordance with the provisions of this Agreement, shall be
taxable only in the Cayman Islands, Sweden may, when
determining the graduated rate of Swedish tax, take into
account the income which shall be taxable only in the Cayman
Islands.
Article 12
Mutual agreement procedure
1. Where an individual considers that the actions of one or
both of the Parties result or will result for him in taxation
not in accordance with the provisions of this Agreement, he
may, irrespective of the remedies provided by the domestic
law of those Parties, present his case to the competent
authority of the Party of which he is a resident. The case
must be presented within three years from the first
notification of the action resulting in taxation not in
accordance with the provisions of the Agreement.
2. The competent authority shall endeavour, if the objection
appears to it to be justified and if it is not itself able to
arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by
mutual agreement with the competent authority of the other
Party, with a view to the avoidance of taxation which is not
in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall
be implemented notwithstanding any time limits in the
domestic law of the Parties.
3. The competent authorities of the Parties shall endeavour
to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts
arising as to the interpretation or application of the
Agreement.
4. The competent authorities of the Parties may communicate
with each other directly for the purpose of reaching an
agreement in the sense of the preceding paragraphs.
Article 13
Entry into force
1. Each of the Parties shall notify the other in writing of
the completion of the procedures required by its law for the
entry into force of this Agreement.
2. The Agreement shall enter into force on the thirtieth day
after the receipt of the later of these notifications and
shall thereupon have effect
(a) in the Cayman Islands:
(b) in Sweden:
(i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid
or credited on or after the first day of January of the year
next following the date on which the Agreement enters into
force;
(ii) in respect of other taxes on income, on taxes chargeable
for any tax year beginning on or after the first day of
January of the year next following the date on which the
Agreement enters into force.
3. This Agreement shall have effect provided that the
Agreement signed on 1 April 2009 between the Government of
the Kingdom of Sweden and the Government of the Cayman
Islands concerning information on tax matters has effect.
Article 14
This Agreement shall remain in force until terminated by a
Party. Either Party may terminate the Agreement by giving
written notice of termination at least six months before the
end of any calendar year. In such case, the Agreement shall
cease to have effect
(i) in respect of taxes withheld at source, for amounts paid
or credited on or after the first day of January of the year
next following the end of the six month period;
2) i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut
för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer
närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare.
In witness whereof the undersigned being duly authorised
thereto have signed this Agreement.
Done at Paris this 17th day of June 2009, in duplicate in the
English language.
For the Government of the Kingdom of Sweden
Gunnar Lund
For the Government of the Cayman Islands
(Översättning)
AVTAL MELLAN KONUNGARIKET SVERIGES REGERING OCH CAYMANÖARNAS
REGERING FÖR UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNING AV FYSISKA
PERSONER
Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering, som
önskar ingår ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning av
fysiska personer beträffande skatter på inkomst, har kommit
överens om följande:
Detta avtal tillämpas på fysiska personer som har hemvist i
en part eller i båda parterna.
Skatter som omfattas av avtalet
1. De för närvarande utgående skatter på vilka detta avtal
tillämpas är:
a) i Caymanöarna: varje skatt som tas ut i Caymanöarna och
som är av i huvudsak likartat slag som de för närvarande
utgående skatterna i Sverige på vilka detta avtal tillämpas
(i det följande benämnda "skatt i Caymanöarna"),
b) i Sverige:
1) den statliga inkomstskatten,
2) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta,
3) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta
artister m.fl., och
4) den kommunala inkomstskatten
(i det följande benämnda "svensk skatt").
2. Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i
huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet
tas ut vid sidan av eller i stället för de för närvarande
utgående skatterna. Parternas behöriga myndigheter ska
meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i
respektive skattelagstiftning beträffande fysiska personer.
Allmänna definitioner
1. Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid
tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven
betydelse:
a) "en part" avser Caymanöarna eller Sverige, beroende på
sammanhanget;
"parterna" avser Caymanöarna och Sverige,
b) "Caymanöarna" avser Caymanöarnas territorium och
innefattar dess territorialvatten och varje annat område inom
vilket Caymanöarna, i överensstämmelse med folkrättens
regler, äger
utöva rättigheter med avseende på havsbottnen och dess
underlag och
därtill hörande naturtillgångar,
c) "Sverige" avser Konungariket Sverige och innefattar, när
uttrycket används i geografisk betydelse, Sveriges
territorium, Sveriges territorialvatten och andra havsområden
över vilka Sverige, i överensstämmelse med folkrättens
regler, utövar suveräna
rättigheter eller jurisdiktion,
d) "behörig myndighet" avser:
1) i Caymanöarna: "the Tax Information Authority" eller den
person eller myndighet som denna utnämner,
2) i Sverige: finansministern, dennes befullmäktigade ombud
eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig
myndighet vid tillämpningen av detta avtal,
e) "företag" avser bedrivandet av varje form av rörelse,
f) "internationell trafik" avser transport med skepp eller
luftfartyg som används av ett företag i en part utom då
skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser
i den andra parten.
2. Då en part tillämpar avtalet vid någon tidpunkt anses,
såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som
inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har
vid denna tidpunkt enligt den partens lagstiftning och den
betydelse som uttrycket har enligt tillämplig
skattelagstiftning
i denna part äger företräde framför den
betydelse uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna
part.
Hemvist
1. Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket "person
med hemvist i en part":
a) i Sverige, såvitt avser fysisk person, varje fysisk person
som enligt lagstiftningen i Sverige är skattskyldig där på
grund av domicil, bosättning eller annan liknande
omständighet. Detta uttryck inbegriper emellertid inte
fysisk person som är skattskyldig i Sverige endast för
inkomst som har källa i Sverige,
b) i Caymanöarna, så vitt avser fysisk person, varje fysisk
person som enligt dess lagstiftning har hemvist där på grund
av domicil, bosättning eller annan liknande omständighet.
2. Då en fysisk person på grund av bestämmelserna i punkt 1
har hemvist i båda parterna, bestäms hans hemvist på följande
sätt:
a) han anses ha hemvist endast i den part där han har en
bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han
har en sådan bostad i båda parterna, anses han ha hemvist
endast
i den part med vilken hans personliga och ekonomiska
förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena),
b) om det inte kan avgöras i vilken part han har centrum för
sina levnadsintressen eller om han inte i någondera parten
har
en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses
han ha hemvist endast i den part där han stadigvarande
vistas,¨
c) om han stadigvarande vistas i båda parterna eller inte
vistas stadigvarande i någon av dem, ska de behöriga
myndigheterna avgöra frågan genom ömsesidig
överenskommelse.
Enskild tjänst
1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 6, 7, 8 och 9
föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning
som person med hemvist i en part uppbär på grund av
anställning, endast i denna part, såvida arbetet inte utförts
i den andra
parten. Om arbetet utförts i denna andra part, får ersättning
som
uppbärs för arbetet beskattas där.
2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1, beskattas
ersättning som person med hemvist i en part uppbär för arbete
som utförts i den andra parten, endast i den förstnämnda
parten, om
a) mottagaren vistas i den andra parten under tidsperiod
eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar
under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under
beskattningsåret i fråga, och
b) ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist
i den andra parten eller på dennes vägnar, samt
c) ersättningen inte belastar en stadigvarande plats för
affärsverksamhet som arbetsgivaren har i den andra parten och
från vilken verksamheten helt eller delvis bedrivs.
3. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får
ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller
luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag
i en part, beskattas i denna part.
Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med
hemvist i en part uppbär i egenskap av medlem i styrelse i
bolag med hemvist i den andra parten, får beskattas i denna
andra part.
Artister och sportutövare
1. Inkomst, som en person med hemvist i en part förvärvar
genom sin personliga verksamhet i den andra parten i egenskap
av artist, såsom teater eller filmskådespelare, radio- eller
televisionsartist eller musiker, eller i egenskap
av sportutövare, får beskattas i denna andra part.
2. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist
eller sportutövare utövar i denna egenskap, inte tillfaller
artisten eller sportutövaren själv utan annan fysisk eller
juridisk person, får denna inkomst beskattas i den part där
artisten eller sportutövaren utövar verksamheten.
Pension
1. Pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt
socialförsäkringslagstiftningen och livränta, vilka härrör
från en part och betalas till en person med hemvist i den
andra parten, får beskattas i den förstnämnda parten.
2. Med uttrycket "livränta" förstås ett fastställt belopp,
som betalas periodiskt på fastställda tider under en persons
livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och
som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa
utbetalningar som ersättning för däremot svarande vederlag i
pengar eller pengars värde.
Offentlig tjänst
1. a) Lön och annan ersättning, med undantag för pension, som
betalas av en part, en av dess politiska underavdelningar,
offentligrättsliga organ eller lokala myndigheter till fysisk
person på grund av arbete som utförts i denna parts,
underavdelnings, organs eller myndighets tjänst,
beskattas endast i denna part.
b) Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas
emellertid endast i den andra parten om arbetet utförts i
denna andra part och personen i fråga har hemvist i denna
part och inte fick hemvist i denna part uteslutande för att
utföra arbetet.
2. Bestämmelserna i artiklarna 5, 6 och 7 tillämpas på lön
och annan liknande ersättning som betalas på grund av arbete
som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en part, en
av dess politiska underavdelningar, offentligrättsliga
organ eller lokala myndigheter.
Studerande eller affärspraktikant, som har eller omedelbart
före vistelse i en part hade hemvist i den andra parten och
som vistas i den förstnämnda parten uteslutande för sin
undervisning eller praktik, beskattas inte i denna part för
belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning
eller praktik, under förutsättning att beloppen härrör från
källa utanför denna part.
Undanröjande av dubbelbeskattning
1. I Caymanöarna ska dubbelbeskattning undanröjas i enlighet
med lagstiftningen i Caymanöarna.
2. I Sverige ska dubbelbeskattning undanröjas på följande
sätt:
a) Om en person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som
enligt lagstiftningen i Caymanöarna och i enlighet med
bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Caymanöarna, ska
Sverige-med beaktande av bestämmelserna i svensk
lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt(även i
den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna
princip som anges här ändras)-från den svenska skatten
avräkna ett belopp motsvarande skatten i Caymanöarna som
erlagts på inkomsten.
b) Om en person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som
enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i
Caymanöarna, får Sverige vid bestämmandet av svensk
progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i
Caymanöarna.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
1. Om en fysisk person anser att en part eller båda parterna
vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att
medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta
avtal, kan han, utan att det påverkar hans rätt att använda
sig av de rättsmedel som finns i dessa parters interna
rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i
den part där han har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre
år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den
åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot
bestämmelserna i avtalet.
2. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad
men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande
lösning, ska myndigheten söka avgöra saken genom ömsesidig
överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra
parten i syfte att undvika beskattning som strider mot
avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder
av tidsgränser i parternas interna lagstiftning.
3. Parternas behöriga myndigheter ska genom ömsesidig
överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som
uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av
avtalet.
4. Parternas behöriga myndigheter kan träda i direkt
förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i
den mening som avses i föregående punkter.
Artikel 13
Ikraftträdande
1. Vardera parten ska skriftligen underrätta den andra parten
när de åtgärder vidtagits enligt respektive parts
lagstiftning som krävs för att detta avtal ska
träda i kraft.
2. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag
då den sista av dessa underrättelser tas emot och tillämpas
a) i Caymanöarna:
i fråga om skatt i Caymanöarna, från och med nämnda dag,
b) i Sverige:
1) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller
tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter
den dag då avtalet träder i kraft eller senare,
2) i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut
för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer
närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare.
3. Detta avtal är tillämpligt under förutsättning att avtalet
mellan Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas
regering om upplysningar i skatteärenden undertecknat den 1
april 2009 är tillämpligt.
Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en
part. Vardera parten kan säga upp avtalet genom att lämna
skriftlig underrättelse härom minst sex månader före utgången
av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör
avtalet att gälla
1) i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller
tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter
utgången av sexmånadersperioden eller senare,
2) i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut
för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer
närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare.
Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill
vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.
Som skedde i Paris den 17 juni 2009, i två exemplar på
engelska språket.
För Caymanöarnas regering
William McKeeva Bush