Regeringens proposition 2009/10:41

Vissa punktskattefrågor med anledning av	Prop.
budgetpropositionen för 2010	2009/10:41

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 22 oktober 2009

Maud Olofsson

Mats Odell

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

Sverige och andra länder står inför stora utmaningar inom klimat- och
energiområdet, inte minst med anledning av den globala uppvärmningen.
Dessa utmaningar måste tacklas gemensamt, effektivt och utan dröjsmål.
Miljöskatter och andra ekonomiska styrmedel är av central betydelse
för att framtida mål på klimat- och energiområdet ska kunna nås. Olika
ekonomiska styrmedel ger olika incitament och för att de ska vara
effektiva måste de samordnas. En viktig utgångspunkt för miljöpolitiska
styrmedel är att de, i möjligaste mån, ska utformas så att förorenaren
betalar för sin miljöpåverkan.
I propositionen lämnas förslag till lagstiftning i skattefrågor på klimat-
och energiområdet som bedöms minska utsläppen av växthusgaser samt
bidra till att målen för andel förnybar energi och effektivare energi-
användning kan uppnås. Förslagen har aviserats i budgetpropositionen
för 2010 (prop. 2009/10:1, volym 1, s. 171 ff.). Huvuddelen av förslagen
har också presenterats av regeringen i 2009 års klimatproposition (prop.
2008/09:162, En sammanhållen klimat- och energipolitik – Klimat). I
propositionen utvecklas också de teoretiska utgångspunkter och allmänna
principer som bör gälla för samordnade och effektiva ekonomiska
styrmedel på klimat- och energiområdet.
Vidare föreslås att skatten på förbränning av hushållsavfall, skatten på
gödselmedel samt avdraget för energiskatt på havsbaserad vindkraft
slopas. Det föreslås även att beskattningen av privatinförsel av cigaretter
från Lettland ska upphöra att gälla. Även dessa förslag har aviserats i
budgetpropositionen för 2010.
Förslagen föranleder upphävande av lagen (1984:409) om skatt på
gödselmedel samt ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi,	1

skattebetalningslagen (1997:483), lagen (2004:228) om beskattning av Prop. 2009/10:41 viss privatinförsel av tobaksvaror, vägtrafikskattelagen (2006:227) samt i

lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt. Ändringarna föreslås träda i kraft successivt vid fem olika tidpunkter –

den 1 januari 2010, den 1 oktober 2010, den 1 januari 2011, den 1 januari 2013 samt den 1 januari 2015.

2

Innehållsförteckning

1	Förslag till riksdagsbeslut ................................................................		8
2	Lagtext	.............................................................................................	9
	2.1	Förslag till lag om upphävande av lagen (1984:409)
		om skatt på gödselmedel ...................................................	9

2.2Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi..................................................................

10

2.3Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi..................................................................

15

2.4Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi..................................................................

17

2.5Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi..................................................................

34

2.6Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi..................................................................

43

2.7Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen

(1997:483) .......................................................................

56

2.8Förslag till lag om ändring i lagen (2004:228) om

beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror............

58

2.9Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

(2006:227) .......................................................................

60

2.10Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

(2006:227) .......................................................................

64

2.11Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

(2006:227) .......................................................................

91

2.12Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med

särskilda bestämmelser om fordonsskatt .........................

92

2.13Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med

särskilda bestämmelser om fordonsskatt .........................

93

2.14Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med

		särskilda bestämmelser om fordonsskatt .........................		97
3	Ärendet och dess beredning .........................................................			101
4	Grundläggande förutsättningar - mål och utgångsläge.................			103
	4.1	Mål på klimat – och energiområdet...............................		103
		4.1.1	Mål för minskade utsläpp av växthusgaser...	104
		4.1.2	Mål för andel förnybar energi.......................	107
		4.1.3	Mål för effektivare energianvändning ..........	109

4.2Bestämmelser om koldioxidskatt och energiskatt på

	bränslen	.........................................................................	109
	4.2.1	Gemenskapsrättsliga regler ...........................	109
	4.2.2	Dagens koldioxid - och energiskatter i
	..........................................................	Sverige	112
5 Principer för utformningen av effektiva skatter på klimat- och
energiområdet ..............................................................................			115
5.1	Allmänna ..............................................utgångspunkter		115
	5.1.1 .......................	Skatt jämfört med subvention	116

Prop. 2009/10:41

3

	5.1.2	Teknikutveckling för att minska utsläppen
	5.1.3	av växthusgaser .............................................	116
		Kostnadseffektivitet i miljöpolitiken.............	117
5.2	Principer för uttag av koldioxidskatt..............................		118
5.3	Fordonsskatt...................................................................		119

5.4Principer för samordning av koldioxidskatt och

	utsläppshandelssystem ...................................................	119
5.5	Principer för uttag av energiskatt ...................................	120

5.6Schematisk beskrivning av principer för

	koldioxidskatt och energiskatt........................................	121
6 Koldioxidskatt ..............................................................................		122
6.1	Inledning ........................................................................	122
6.2	Framtida utveckling av nivån på koldioxidskatten.........	126
6.3	Höjning av koldioxidskatten för 2010............................	127

6.4Höjd koldioxidskatt för uppvärmningsbränslen m.m.

	inom jordbruks-, skogsbruks- och
	vattenbruksverksamheterna samt industri som inte
	omfattas av EU:s system för handel med
	utsläppsrätter..................................................................	128
6.5	Ändrad definition av begreppet
	kraftvärmeproduktion.....................................................	131

6.6Nedsättning av koldioxidskatten för energiintensiva

företag (0,8-procentsregeln)...........................................

132

6.7Sänkt återbetalning av koldioxidskatt för dieselolja i

jordbruks- och skogsbruksmaskiner...............................

134

6.8Samordningen mellan ekonomiska styrmedel för anläggningar som omfattas av EU:s system för

handel med utsläppsrätter...............................................

137

6.9Koldioxidskatt på naturgas och gasol vid

drivmedelsanvändning ...................................................

139

6.10Koldioxidskatt på fossila bränslen som förbrukas i vissa industriella processer utanför EU:s system för

	handel med utsläppsrätter...............................................		141
6.11	Slopad avfallsförbränningsskatt .....................................		143
7 Energiskatt....................................................................................			145
7.1	Energiskatt på bränslen för uppvärmning ......................		145
	7.1.1	Inledning .......................................................	145
	7.1.2	Vissa fakta om dagens användning av
		biobränslen för uppvärmning ........................	145
	7.1.3	Energiskatt på biobränslen för
		uppvärmning .................................................	147
	7.1.4	Omläggning av energiskatten på fossila
		uppvärmningsbränslen efter
		energiinnehåll................................................	150
	7.1.5	Energiskatten på fossila
		uppvärmningsbränslen m.m. i vissa
		sektorer..........................................................	153
7.2	Energiskatt på drivmedel ...............................................		155
	7.2.1	Höjd energiskatt på dieselolja .......................	155
	7.2.2	Framtida beskattning av biodrivmedel..........	158

Prop. 2009/10:41

4

7.3	Skattefriheten för vissa biobränslen villkoras av	Prop. 2009/10:41
	hållbarhetskriterier, m.m. ..............................................	160

7.4Omräkning av koldioxid- och energiskattesatserna

	efter prisutveckling (indexering) ...................................		164
7.5	Energiskatteavdrag för vindkraft...................................		166
8 Fordonsskatt.................................................................................			166
8.1	Nuvarande system för uttag av fordonsskatt .................		166
	8.1.1	Principer för skatteuttaget.............................	166
	8.1.2	Närmare om det koldioxidbaserade
		fordonsskattesystemet...................................	167
8.2	Ökad koldioxidrelatering av fordonsskatten..................		168

8.3Justeringar i fordonsskatten för dieseldrivna

	personbilar i det koldioxidrelaterade skatteuttaget ........	169
8.4	Följdändringar i den viktbaserade fordonsskatten.........	172

8.5Skattebefrielse från fordonsskatt för personbilar med

bättre miljöegenskaper...................................................

174

8.6Koldioxidbaserad fordonsskatt för lätta lastbilar,

		lätta bussar och husbilar ................................................		180
	8.7	Sänkt fordonsskatt för tunga elhybridbussar .................		181
	8.8	Effekter på skatteuttaget för lätta fordon.......................		182
9	Slopad skatt på gödselmedel ........................................................			183
10	Privatinförsel av cigaretter ...........................................................			187
11	Konsekvenser...............................................................................			187
	11.1	Inledning........................................................................		187
	11.2	Miljöeffekter..................................................................		187
		11.2.1	Åtgärder utanför EU:s system för handel
			med utsläppsrätter.........................................	188
		11.2.2	Åtgärder inom EU:s system för handel
			med utsläppsrätter.........................................	188
		11.2.3	Fordonsskattereform inklusive höjd
			energiskatt på dieselolja................................	189
		11.2.4	Slopad avfallsförbränningsskatt....................	189
		11.2.5	Skattebefrielse för personbilar med bättre
			miljöegenskaper............................................	190
		11.2.6	Slopad skatt på gödselmedel.........................	190
	11.3	Offentligfinansiella effekter ..........................................		191
	11.4	Samhällsekonomiska effekter........................................		191
	11.5	Administrativa kostnader...............................................		192
	11.6	Effekter för näringslivet ................................................		192
	11.7	Effekter för hushållen....................................................		193
12	Författningskommentar................................................................			193

12.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi, lagförslag 2.2........................................

193

12.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi, lagförslag 2.3........................................

195

12.3Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi, lagförslag 2.4........................................

195

5

12.4	Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om	Prop. 2009/10:41
	skatt på energi, lagförslag 2.5 ........................................	200

12.5Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om

skatt på energi, lagförslag 2.6 ........................................

201

12.6Förslaget till lag om ändring i skattebetalningslagen

(1997:483), lagförslag 2.7..............................................

203

12.7Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

(2006:227), lagförslag 2.9..............................................

203

12.8Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

(2006:227), lagförslag 2.10............................................

206

12.9Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

(2006:227), lagförslag 2.11............................................

208

12.10Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, lagförslag

2.12 ................................................................................

209

12.11Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, lagförslag

2.13 ................................................................................

209

12.12Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt, lagförslag

	2.14 ................................................................................	210
Bilaga 1 Lagförslagen i Ds 2009:24 .................................................		211
Bilaga 2	Förteckning över remissinstanserna beträffande Ds
	2009:24...............................................................................	289
Bilaga 3 ASKA-utredningens lagförslag (SOU 2009:12).................		290
Bilaga 4 Förteckning över ASKA-utredningens remissinstanser......		294
Bilaga 5	Lagförslagen i promemorian om skattebefrielse för
	personbilar med bättre miljöegenskaper.............................	295
Bilaga 6	Förteckning över remissinstanserna beträffande
	promemorian om skattebefrielse för personbilar med
	bättre miljöegenskaper........................................................	299
Bilaga 7	Lagförslag i promemorian om slopad skatt på
	gödselmedel........................................................................	300
Bilaga 8	Förteckning över remissinstanserna beträffande
	promemorian om slopad skatt på gödselmedel...................	301
Bilaga 9	Lagförslagen i lagrådsremissen Vissa punktskatte-
	frågor med anledning av budgetpropositionen för 2010.....	302
Bilaga 10	Lagrådets yttrande över lagrådsremissen Vissa
	punktskattefrågor med anledning av
	budgetpropositionen för 2010.............................................	383
Bilaga 11 Lagförslagen i lagrådsremissen om skattebefrielse för
	personbilar med bättre miljöegenskaper.............................	385
Bilaga 12	Lagrådets yttrande över lagrådsremissen om
	skattebefrielse för personbilar med bättre
	miljöegenskaper..................................................................	389

6

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 22 oktober	Prop. 2009/10:41
2009 .....................................................................................................	392

7

1

Förslag till riksdagsbeslut

Prop. 2009/10:41

Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till

1. lag om upphävande av lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel,

2. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

3. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

4. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

5. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

6. lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

7. lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483),

8. lag om ändring i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror,

9. lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227),

10. lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227),

11. lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227),

12. lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt,

13. lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt,

14. lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt.

8

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1 Förslag till lag om upphävande av lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel

Härigenom föreskrivs att lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel ska upphöra att gälla vid utgången av år 2009.

Lagen tillämpas fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före den 1 januari 2010.

Prop. 2009/10:41

9

2.2	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om	Prop. 2009/10:41
	skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi1

dels att 2 kap. 10 § ska upphöra att gälla,

dels att rubriken närmast före 2 kap. 10 § ska utgå,

dels att 2 kap. 1 § samt 11 kap. 3 och 10 §§ ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

2 kap.

1 §2

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1.	2710 11 31,	Bensin som
	2710 11 41,	uppfyller krav för
	2710 11 45
	eller
	2710 11 49	a) miljöklass 1
			2 kr 95 öre	2 kr 34 öre	5 kr 29 öre
		– motorbensin
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 32 öre	2 kr 34 öre	3 kr 66 öre
			per liter	per liter	per liter
		b) miljöklass 2	2 kr 98 öre	2 kr 34 öre	5 kr 32 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin	3 kr 68 öre	2 kr 34 öre	6 kr 2 öre
	2710 11 51	än som avses	per liter	per liter	per liter
	eller	under 1
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m.
	2710 19 49	som
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	764 kr per m3	2 883 kr per m3	3 647 kr per
		märk- och			m3
		färgämnen eller

ger mindre än 85 volymprocent

destillat vid 350oC,

1 Senaste lydelse av 2 kap. 10 § 2007:1387.

2 Senaste lydelse 2007:1393. Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40.

10

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85 volym-
		procent destillat
		vid 350ºC,
		tillhörig	1 277 kr per m3	2 883 kr per m3	4 160 kr per
		miljöklass 1
			1 530 kr per m3	2 883 kr per m3	m3
		miljöklass 2			4 413 kr per
			1 663 kr per m3	2 883 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			4 546 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för	0 kr per	1 584 kr per	1 584 kr per
		a) drift av
		motordrivet	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		fordon, fartyg eller
		luftfartyg	150 kr per	3 033 kr per	3 183 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för	0 kr per	1 282 kr per	1 282 kr per
		a) drift av motor-
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	247 kr per	2 159 kr per	2 406 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	325 kr per	2 509 kr per	2 834 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

För kalenderåret 2009 och efterföljande kalenderår ska de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10 §.

Föreslagen lydelse

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

KN-nr		Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1. 2710 11	31,	Bensin som
2710 11	41,	uppfyller krav för
2710 11	45
eller

11

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
	2710 11 49	a) miljöklass 1
			3 kr 6 öre	2 kr 44 öre	5 kr 50 öre
		– motorbensin
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 37 öre	2 kr 44 öre	3 kr 81 öre
			per liter	per liter	per liter
		b) miljöklass 2	3 kr 9 öre	2 kr 44 öre	5 kr 53 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin	3 kr 81 öre	2 kr 44 öre	6 kr 25 öre
	2710 11 51	än som avses	per liter	per liter	per liter
	eller	under 1
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m.
	2710 19 49	som
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	791 kr per m3	3 013 kr per m3	3 804 kr per
		märk- och			m3
		färgämnen eller
		ger mindre än
		85 volymprocent
		destillat vid 350oC,
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85 volym-
		procent destillat
		vid 350ºC, till-
		hörig	1 322 kr per m3	3 013 kr per m3	4 335 kr per
		miljöklass 1
			1 584 kr per m3	3 013 kr per m3	m3
		miljöklass 2			4 597 kr per
			1 722 kr per m3	3 013 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			4 735 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för		1 670 kr per	1 670 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg	155 kr per	3 170 kr per	3 325 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a

12

2. 18,5 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kom- muner som anges i 4 §, och

3. 28,0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall.

För kalenderåret 2011 och efter- följande kalenderår ska energiskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i första stycket angivna skattebe- loppen multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräk- ningen avser och prisläget i juni 2009. Beloppen avrundas till hela tiondels ören.

Regeringen fastställer före november månads utgång de om- räknade skattebelopp som enligt

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för	0 kr per	1 348 kr per	1 348 kr per
		a) drift av motor-
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	256 kr per	2 256 kr per	2 512 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	336 kr per	2 622 kr per	2 958 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

Nuvarande lydelse	Föreslagen lydelse
	11 kap.
	3 §3

Energiskatten utgör

1. 0,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling,

2. 17,8 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kom- muner som anges i 4 §, och

3. 27,0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall.

För kalenderåret 2009 och efter- följande kalenderår ska de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10 §. Belopp som anges i tiondels ören ska dock avrundas till hela tiondels ören.

3 Senaste lydelse 2007:1387.

13

denna paragraf ska tas ut för på- Prop. 2009/10:41 följande kalenderår.

10 §4

Avdrag får göras även för energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 7 och 17 a och 3-4 §§.

Avdrag enligt första stycket får göras endast i den mån avdrag inte gjorts enligt 7 kap. 1 § första stycket 4 i fall som avses i 6 a kap. 1 § 7 eller 17 a eller 3, 3 a, 3 b, 3 c eller 4 §.

Den som yrkesmässigt levererar elektrisk kraft som i Sverige fram- ställts i ett vindkraftverk får göra avdrag med ett belopp som svarar mot 12 öre per kilowattimme om kraftverket är placerat på havs- botten eller på Vänerns botten. Avdragsrätten upphör dock när den sammanlagda elproduktionen i vindkraftverket uppgår till 20 000 kilowattimmar per installe- rad kilowatt enligt elgeneratorns märkeffekt.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

4 Senaste lydelse SFS 2008:1219.

14

2.3	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om	Prop. 2009/10:41
	skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi1

dels att 2 kap. 4 a §, 4 kap. 14 § och 5 kap. 4 a § ska upphöra att gälla, dels att 1 kap. 2 § och 2 kap. 11 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse				Föreslagen lydelse
			1 kap.
	skall		2 §2		ska
Energiskatt		betalas	för	Energiskatt		betalas	för
bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a				bränslen som anges i 2 kap. 1, 1 a,
och 3–4 a §§. Koldioxidskatt skall				3 och 4 §§. Koldioxidskatt ska
betalas för bränslen som anges i				betalas för bränslen som anges i
2 kap. 1 och 3–4 a §§. Svavelskatt				2 kap. 1, 3 och 4 §§. Svavelskatt
skall betalas på svavelinnehållet i				ska betalas på svavelinnehållet i
bränslen som anges i 3 kap. 1 §.				bränslen som anges i 3 kap. 1 §.
Bestämmelser	om	dessa skatter		Bestämmelser	om	dessa skatter
finns i 2–10 kap.				finns i 2–10 kap.
Bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap.
			2 kap.
				11 §3
Energiskatt	och	koldioxidskatt		Energiskatt	och	koldioxidskatt
skall inte betalas för				ska inte betalas för
1. metan som framställts av biomassa,
2. bränslen	enligt	KN-nr	4401	2. bränslen	enligt	KN-nr	4401
och 4402, med undantag för trä-				och 4402,
avfall som härrör från hushålls-
avfall,

3. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att för- brukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning,

4. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter,

5. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller trans- porterats.

För varumottagare och skatterepresentant som avses i 4 kap. 8 § gäller dock första stycket 5 endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren.

1 Senaste lydelse av

2 kap. 4 a § 2007:1387

4 kap. 14 § 2006:592

5 kap. 4 a § 2006:592.

2 Senaste lydelse 2006:592.

3 Senaste lydelse 2007:778. Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition

2009/10:40.

15

Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2010. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Prop. 2009/10:41

16

2.4	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om	Prop. 2009/10:41
	skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 1 kap. 10 §, 2 kap. 1 och 11 §§, 6 kap. 4 §, 6 a kap. 1–3 och

5 §§, 7 kap. 3 § samt 9 kap. 5 och 7–9 §§ ska ha följande lydelse,

dels att det i lagen ska införas tre nya paragrafer, 2 kap. 1 b §, 6 a kap. 2 a § samt 7 kap. 4 §, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse	Föreslagen lydelse
	1 kap.
	10 §1

Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, om

1. den värme som uppkommer nyttiggörs, och

2. elverkningsgraden uppgår till	2. elverkningsgraden uppgår till
minst 5 procent.	minst 15 procent.

Lydelse enligt lagförslag 2.2

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1.	2710 11 31,	Bensin som
	2710 11 41,	uppfyller krav för
	2710 11 45
	eller
	2710 11 49	a) miljöklass 1
		– motorbensin	3 kr 6 öre	2 kr 44 öre	5 kr 50 öre
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 37 öre	2 kr 44 öre	3 kr 81 öre
			per liter	per liter	per liter
		b) miljöklass 2	3 kr 9 öre	2 kr 44 öre	5 kr 53 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin	3 kr 81 öre	2 kr 44 öre	6 kr 25 öre
	2710 11 51	än som avses	per liter	per liter	per liter
	eller	under 1
	2710 11 59

1 Senaste lydelse 2008:561.

17

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m.
	2710 19 49	som
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	791 kr per m3	3 013 kr per m3	3 804 kr per
		märk- och			m3
		färgämnen eller
		ger mindre än
		85 volymprocent
		destillat vid 350oC,
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85 volym-
		procent destillat
		vid 350ºC, till-
		hörig	1 322 kr per m3	3 013 kr per m3	4 335 kr per
		miljöklass 1
			1 584 kr per m3	3 013 kr per m3	m3
		miljöklass 2			4 597 kr per
			1 722 kr per m3	3 013 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			4 735 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för	0 kr per	1 670 kr per	1 670 kr per
		a) drift av motor-
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg	155 kr per	3 170 kr per	3 325 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för	0 kr per	1 348 kr per	1 348 kr per
		a) drift av motor-
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	256 kr per	2 256 kr per	2 512 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	336 kr per	2 622 kr per	2 958 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

18

Föreslagen lydelse

Prop. 2009/10:41

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1.	2710 11 31,	Bensin som
	2710 11 41,	uppfyller krav för
	2710 11 45
	eller
	2710 11 49	a) miljöklass 1
		– motorbensin	3 kr 6 öre	2 kr 44 öre	5 kr 50 öre
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 37 öre	2 kr 44 öre	3 kr 81 öre
			per liter	per liter	per liter
		b) miljöklass 2	3 kr 9 öre	2 kr 44 öre	5 kr 53 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin än	3 kr 81 öre	2 kr 44 öre	6 kr 25 öre
	2710 11 51	som avses under 1	per liter	per liter	per liter
	eller
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m.
	2710 19 49	som
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	797 kr per m3	3 017 kr per m3	3 814 kr per
		märk- och			m3
		färgämnen eller
		ger mindre än
		85 volymprocent
		destillat vid 350oC,
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85
		volymprocent
		destillat vid 350ºC,
		tillhörig	1 524 kr per m3	3 017 kr per m3	4 541 kr per
		miljöklass 1
			1 786 kr per m3	3 017 kr per m3	m3
		miljöklass 2			4 803 kr per
			1 924 kr per m3	3 017 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			4 941 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för		2 222 kr per	2 222 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg			19

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
		b) annat ändamål	1 024 kr per	3 174 kr per	4 198 kr per
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för		1 581 kr per	1 581 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	880 kr per	2 259 kr per	3 139 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	605 kr per	2 625 kr per	3 230 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

Nuvarande lydelse	Föreslagen lydelse
	1 b §
	För	kalenderåret 2012				och
	efterföljande			kalenderår		ska
	energiskatt		och		koldioxidskatt
	betalas med belopp som efter en
	årlig	omräkning motsvarar				de i
	1 § angivna skattebeloppen multi-
	plicerade med			det	jämförelsetal,
	uttryckt i procent, som anger
	förhållandet mellan det allmänna
	prisläget i juni månad året
	närmast före det år beräkningen
	avser och prisläget i juni 2010.
	Beloppen avrundas till hela kronor
	och ören.
	Regeringen			fastställer		före
	november		månads		utgång	de
	omräknade skattebelopp som en-
	ligt denna paragraf ska tas ut för
	påföljande kalenderår.

20

1. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402,

2. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning,

3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter,

4. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets be- skaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller transporterats.

För varumottagare och skatte- representant som avses i 4 kap. 8 § gäller dock första stycket 4 endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren.

Föreslagen lydelse

Lydelse enligt lagförslag 2.3

Föreslagen lydelse

11 §2 Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för

1. metan som framställts av biomassa,

2. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402,

3. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning,

4. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om högst en liter,

5. bränsle enligt 1 kap. 3 a § som till följd av bränslets beskaffenhet förlorats i samband med att det framställts, bearbetats, lagrats eller transporterats.

För varumottagare och skatte- representant som avses i 4 kap. 8 § gäller dock första stycket 5 endast bränsle som förlorats under transport till varumottagaren.

Nuvarande lydelse

6 kap.

4 §3

Upplagshavare eller varu- mottagare som tar emot bränsle från ett annat EG-land skall senast 15 dagar efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet tagits emot underteckna ett exemplar av ledsagardoku- mentet (returexemplaret) och skicka tillbaka det till avsändaren i det andra EG-landet.

Beskattningsmyndigheten skall på returexemplaret attestera andra förluster än sådana som avses i

Upplagshavare eller varu- mottagare som tar emot bränsle från ett annat EG-land ska senast 15 dagar efter utgången av den kalendermånad under vilken bränslet tagits emot underteckna ett exemplar av ledsagardoku- mentet (returexemplaret) och skicka tillbaka det till avsändaren i det andra EG-landet.

Beskattningsmyndigheten ska på returexemplaret attestera andra förluster än sådana som avses i

2 Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40.

3 Senaste lydelse 2006:1508. Paragrafen har föreslagits ändrad även i proposition 2009/10:40.

Prop. 2009/10:41

21

2 kap.	11 §	första stycket	5 och
7 kap.	6 §, under förutsättning att
förlusterna		uppkommit	under

transport inom EG och kon- staterats i Sverige.

Om obeskattat bränsle som av- ses i 1 kap. 3 a § transporteras från ett skatteupplag i ett annat EG- land till Sverige och andra för- luster än sådana som avses i 2 kap. 11 § första stycket 5 och 7 kap. 6 § under transporten uppkommit i ett annat EG-land, skall beskattnings- myndigheten vid bränslets an- komst till Sverige ange i vilken omfattning beskattning skall ske av de förlorade bränslemängderna samt hur skatten skall beräknas. Beskattningsmyndigheten skall skicka en kopia av returexemplaret till behörig myndighet i det EG- land där förlusten konstaterats.

2 kap. 11 §	första stycket	4 och Prop. 2009/10:41
7 kap. 6 §, under förutsättning att
förlusterna	uppkommit	under
transport inom EG och kon-
staterats i Sverige.
Om obeskattat bränsle som av-
ses i 1 kap. 3 a § transporteras från
ett skatteupplag i ett annat		EG-
land till Sverige och andra för-

luster än sådana som avses i 2 kap. 11 § första stycket 4 och 7 kap. 6 § under transporten uppkommit i ett annat EG-land, ska beskattnings- myndigheten vid bränslets an- komst till Sverige ange i vilken omfattning beskattning ska ske av de förlorade bränslemängderna samt hur skatten ska beräknas. Beskattningsmyndigheten ska skicka en kopia av returexemplaret till behörig myndighet i det EG- land där förlusten konstaterats.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 §4

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
1. Förbrukning
a) för annat ändamål än som		100	100	100
motorbränsle eller som		procent	procent	procent
bränsle för uppvärmning
b) i metallurgiska processer		100	100	100
under förutsättning att det		procent	procent	procent
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
eller bibehålls i skänkar eller
liknande kärl

4 Senaste lydelse 2008:562.

22

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
c) i annat fall än som avses i		100	100	100
a eller b, då bränslet i en och		procent	procent	procent
samma process används både
som bränsle för uppvärmning
och för annat ändamål än
som motorbränsle eller
bränsle för uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller	Bensin, bränsle	100	100	100
annat spårbundet färdmedel	som avses i	procent	procent	procent
	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
3. Förbrukning i skepp, när	Bensin, bränsle	100	100	100
skeppet inte används för	som avses i	procent	procent	procent
privat ändamål	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
4. Förbrukning i båt för	Bensin, bränsle	100	100	100
vilken medgivande enligt	som avses i	procent	procent	procent
2 kap. 9 § eller fartygs-	2 kap. 1 §
tillstånd enligt fiskelagen	första stycket
(1993:787) meddelats, när	3 b
båten inte används för privat
ändamål
5. Förbrukning i		100	100	100
a) luftfartyg, när luftfartyget	Andra bränslen
inte används för privat	än flygfotogen	procent	procent	procent
ändamål	(KN-nr
	2710 19 21)
b) luftfartygsmotorer i	Andra bränslen	100	100	100
provbädd eller i liknande	än flygbensin	procent	procent	procent
anordning	(KN-nr
	2710 11 31)
	och flyg-
	fotogen

6. Förbrukning vid fram- ställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren

7. Förbrukning för fram- ställning av skattepliktig elektrisk kraft

8. –

	100	100	100
	procent	procent	procent
Bränsle som	100	100	–
avses i 2 kap.	procent	procent
1 § första
stycket 3 b
	–	–	–

23

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
9. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid tillverk-	första stycket
ningsprocessen i industriell	3 b
verksamhet
a) i en anläggning för vilken		100	85 procent	–
utsläppsrätter ska överlämnas		procent
enligt 6 kap. 1 § lagen
(2004:1199) om handel med
utsläppsrätter
b) i andra fall än som avses		100	79 procent	–
under a		procent
10. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	100	79 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle	procent
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av	2 kap. 1 §
motordrivna fordon vid	första stycket
yrkesmässig växthusodling	3 b
11. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	100	79 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle	procent
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av	2 kap. 1 §
motordrivna fordon i	första stycket 3
yrkesmässig jordbruks-,	b
skogsbruks- eller
vattenbruksverksamhet
12. Om skattebefrielse inte		–	–	100
följer av tidigare punkter,				procent
förbrukning i sodapannor
eller i lutpannor
13. Förbrukning vid till-	Andra bränslen	100	79 procent	–
verkningsprocessen i gruv-	än bränsle som	procent
industriell verksamhet för	avses i 2 kap.
drift av andra motordrivna	1 § första
fordon än personbilar, last-	stycket 3 b
bilar och bussar
14. Förbrukning i yrkes-	Andra bränslen	–	79 procent	–
mässig jordbruks-,	än bränsle som
skogsbruks- eller	avses i 2 kap.
vattenbruksverksamhet för	1 § första
drift av andra motordrivna	stycket 3 b
fordon än personbilar,
lastbilar och bussar
15. –		–	–	–

24

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
16. Förbrukning i processer		100	100	100
för framställning av andra		procent	procent	procent
mineraliska ämnen än
metaller under förutsättning
att det ingående materialet
genom uppvärmning i ugnar
förändras kemiskt eller dess
inre fysikaliska struktur
förändras
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		100	85 procent	–
		procent
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
1. Förbrukning
a) för annat ändamål än som		100	100	100
motorbränsle eller som		procent	procent	procent
bränsle för uppvärmning
b) i metallurgiska processer		100	100	100
under förutsättning att det		procent	procent	procent
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
eller bibehålls i skänkar eller
liknande kärl

25

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
c) i annat fall än som avses i		100	100	100
a eller b, då bränslet i en och		procent	procent	procent
samma process används både
som bränsle för uppvärmning
och för annat ändamål än
som motorbränsle eller
bränsle för uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller	Bensin, bränsle	100	100	100
annat spårbundet färdmedel	som avses i	procent	procent	procent
	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
3. Förbrukning i skepp, när	Bensin, bränsle	100	100	100
skeppet inte används för	som avses i	procent	procent	procent
privat ändamål	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
4. Förbrukning i båt för	Bensin, bränsle	100	100	100
vilken medgivande enligt	som avses i	procent	procent	procent
2 kap. 9 § eller fartygs-	2 kap. 1 §
tillstånd enligt fiskelagen	första stycket
(1993:787) meddelats, när	3 b
båten inte används för privat
ändamål
5. Förbrukning i		100	100	100
a) luftfartyg, när luftfartyget	Andra bränslen
inte används för privat	än flygfotogen	procent	procent	procent
ändamål	(KN-nr
	2710 19 21)
b) luftfartygsmotorer i	Andra bränslen	100	100	100
provbädd eller i liknande	än flygbensin	procent	procent	procent
anordning	(KN-nr
	2710 11 31)
	och flyg-
	fotogen

6. Förbrukning vid fram- ställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren

7. Förbrukning för fram- ställning av skattepliktig elektrisk kraft

8. –

	100	100	100
	procent	procent	procent
Bränsle som	100	100	–
avses i 2 kap.	procent	procent
1 § första
stycket 3 b
	–	–	–

26

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
9. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid tillverk-	första stycket
ningsprocessen i industriell	3 b
verksamhet
a) i en anläggning för vilken		70 procent	100	–
utsläppsrätter ska överlämnas			procent
enligt 6 kap. 1 § lagen
(2004:1199) om handel med
utsläppsrätter
b) i andra fall än som avses		70 procent	70 procent	–
under a
10. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid yrkes-	första stycket
mässig växthusodling	3 b
11. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon i yrkesmässig	första stycket
jordbruks-, skogsbruks- eller	3 b
vattenbruksverksamhet
12. Om skattebefrielse inte		–	–	100
följer av tidigare punkter,				procent
förbrukning i sodapannor
eller i lutpannor
13. Förbrukning vid till-	Andra bränslen	84 procent	70 procent	–
verkningsprocessen i gruv-	än bränsle som
industriell verksamhet för	avses i 2 kap.
drift av andra motordrivna	1 § första
fordon än personbilar, last-	stycket 3 b
bilar och bussar
14. –		–	–	–
15. –		–	–	–
16. Förbrukning i processer		100	100	100
för framställning av andra		procent	procent	procent
mineraliska ämnen än
metaller under förutsättning
att det ingående materialet
genom uppvärmning i ugnar
förändras kemiskt eller dess
inre fysikaliska struktur
förändras

Prop. 2009/10:41

27

Nuvarande lydelse

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energi- skatten med ett belopp som mot- svarar 100 procent av den energi- skatt och 79 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a eller 17 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den energiskatt och 85 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

Föreslagen lydelse

2 §5

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energi- skatten med ett belopp som mot- svarar 70 procent av den energi- skatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a, medges befrielse från energi- skatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 a, medges befrielse från energi- skatten med ett belopp som mot- svarar 70 procent av den energi- skatt och 93 procent av den kol- dioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

5 Senaste lydelse 2008:561.

Prop. 2009/10:41

28

2 a §

Om

bränsle

som

avses i

2 kap. 1 § första

stycket

3 b

för-

brukas i yrkesmässig jordbruks-,

skogsbruks- eller vattenbruksverk-

samhet för drift av andra

motordrivna fordon än person-

bilar, lastbilar och bussar, medges

befrielse

från koldioxidskatt

med

2 100 kronor per kubikmeter.

3 §6

Vid annan kraftvärmeproduktion

Vid annan kraftvärmeproduktion

än som avses i 1 § 17 a medges,

än som avses i 1 § 17 a medges,

för den del av bränslet som för-

för den del av bränslet som för-

brukas för framställning av värme,

brukas för framställning av värme,

befrielse

från

energiskatt

med

befrielse

från

energiskatt

med

100 procent

och från

koldioxid-

70 procent och från koldioxidskatt

skatt i den omfattning som anges i

med 70 procent.

andra stycket.

Befrielse

enligt

första

stycket

medges från 19 procent av kol-

dioxidskatten,

om

elverknings-

graden uppgår till 5 procent. Om

elverkningsgraden

är

högre

än

5 procent, ökar den procentuella

befrielsen från koldioxidskatt med

sex gånger det antal procent-

enheter

som

verkningsgraden

överstiger 5 procent till dess verk-

ningsgraden

uppgår

till

15 pro-

cent. Om

elverkningsgraden är

15 procent eller högre, medges be- frielse från 79 procent av kol- dioxidskatten.

För bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon skattbefrielse enligt denna paragraf.

5 §7

De begränsningar av skatte- befrielsen i 1 § och 3 § tredje stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

6 Senaste lydelse 2008:561.

7 Senaste lydelse 2008:561.

De begränsningar av skatte- befrielsen i 1 § och 3 § andra stycket som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt.

Prop. 2009/10:41

29

		7 kap.	Prop. 2009/10:41
		3 §8
En skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle som han har
förbrukat eller sålt som bränsle för uppvärmning och som utgör en
energiprodukt enligt
1.	KN-nr 1507–1518,
2.	KN-nr 2905 11	00, som inte är av syntetiskt ursprung, eller
3.	KN-nr 3824 90	99.

Första stycket gäller också om produkterna ingår som en beståndsdel i ett annat bränsle.

För produkt enligt KN-nr 3824 90 99 gäller första och andra styckena endast för skatt på den del av bränslet som framställts av biomassa.

Första–tredje styckena gäller endast i den utsträckning bränslet uppfyller de hållbarhetskriterier som gäller enligt artikel 17 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/28/EG av den 23 april 2009 om främjande av användningen av energi från förnybara energikällor och om ändring och ett senare upp- hävande av direktiven 2001/77/EG och 2003/30/EG9.

4 §10

En skattskyldig får göra avdrag för skatt på metan som framställts av biomassa och som den skattskyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning.

I fråga om vätskeformig eller gasformig metan som den skatt- skyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle gäller första stycket endast om bränslet uppfyller de hållbarhetskriterier som anges i artikel 17 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/28/EG av den 23 april 2009.

8 Senaste lydelse 2007:778.

9 EUT L 140, 5.6.2009, s. 16, Celex 32009L0028.

10 Tidigare 7 kap. 4 § upphävd genom 2001:518.

30

9 kap.

5 §11

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som förbrukats för framställning av värme som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9– 11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre

per kilowattimme,	b) råtallolja med ett energi-
b) råtallolja med ett energi-
skattebelopp som motsvarar hela	skattebelopp	som	motsvarar
den energiskatt och 79 procent av	70 procent av den energiskatt och
den koldioxidskatt som tas ut på	70 procent av den koldioxidskatt
bränsle som avses i 2 kap. 1 §	som tas ut på bränsle som avses i
första stycket 3 a,	2 kap. 1 § första stycket 3 a,
c) andra bränslen än råtallolja	c) andra bränslen än råtallolja
med hela energiskatten och 79	med 70 procent av energiskatten
procent av koldioxidskatten,	och 70 procent av koldioxid-
	skatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och

svavelskatten på bränsle.					Om elektrisk kraft och ett eller
Om elektrisk kraft och ett eller
flera bränslen förbrukas samtidigt					flera bränslen förbrukas samtidigt
för	denna	värmeframställning,			för denna värmeframställning, ska
skall	energislagen vid		beräkning		energislagen vid		beräkning		av
av återbetalningen fördelas genom					återbetalningen	fördelas genom
proportionering i förhållande				till	proportionering	i	förhållande		till
respektive energislag.			Dock	får	respektive energislag.			Dock	får
fördelningen		mellan	bränslena		fördelningen	mellan		bränslena
väljas fritt. Motsvarande gäller för					väljas fritt. Motsvarande gäller för
värme som har levererats från					värme som har levererats från
kraftvärmeproduktion.					kraftvärmeproduktion.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträf- fande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet.

7 §12

Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2–6 §§ ska omfatta en period om ett kalender- kvartal och ska lämnas in till

11 Senaste lydelse 2006:1508.

12 Senaste lydelse 2007:1387.

Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2–6 §§ ska omfatta en period om ett kalender- kvartal och ska lämnas in till

Prop. 2009/10:41

31

beskattningsmyndigheten inom tre			beskattningsmyndigheten inom tre Prop. 2009/10:41
år efter periodens utgång. I fråga			år efter periodens utgång. I fråga
om återbetalning enligt 2 § som			om återbetalning enligt 2 § som
sker med stöd av 6 a kap. 1 § 11			sker med stöd av 6 a kap. 1 § 11
eller 14 ska dock återbetalningen			eller 2 a § ska dock åter-
omfatta en period om ett			betalningen omfatta en period om
kalenderår. Om sökanden beräknas			ett kalenderår. Om sökanden be-
förbruka bränsle i större om-			räknas förbruka bränsle i större
fattning, får dock beskattnings-			omfattning, får dock beskattnings-
myndigheten medge att ansökan			myndigheten medge att ansökan
görs per	kalenderkvartal.	Ett	görs per	kalenderkvartal.	Ett
sådant beslut får återkallas om			sådant beslut får återkallas om
sökanden begär det eller förut-			sökanden begär det eller förut-
sättningar	för medgivande	inte	sättningar	för medgivande	inte
finns.			finns.

8 §13

Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2–6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till

a) minst 1 000 kronor i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6 §, och

b) minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.

Sådan återbetalning enligt 2 §					Sådan återbetalning enligt 2 §
som sker med stöd av 6 a kap. 1 §					som sker med stöd av 6 a kap. 1 §
11 eller 14 får dock göras när den					11 eller 2 a § får dock göras när
sammanlagda ersättningen uppgår					den	sammanlagda			ersättningen
till minst 500 kronor per kalender-					uppgår till minst 500 kronor per
år.					kalenderår.
Utöver möjligheterna till skatte-					9 §14
					Utöver möjligheterna till skatte-
befrielse enligt 6 a kap. får skatten					befrielse enligt 6 a kap. får skatten
sättas ned för bränsle som för-					sättas ned för bränsle som för-
brukats av ett energiintensivt före-					brukats av ett energiintensivt före-
tag för uppvärmning eller för drift					tag för uppvärmning eller för drift
av stationära motorer vid tillverk-					av stationära motorer vid tillverk-
ningsprocessen i industriell verk-					ningsprocessen i industriell verk-
samhet	eller i		yrkesmässig		samhet		eller i		yrkesmässig
jordbruks-,		skogsbruks-		eller	jordbruks-,			skogsbruks-		eller
vattenbruksverksamhet. Beskatt-					vattenbruksverksamhet. Beskatt-
ningsmyndigheten			medger	efter	ningsmyndigheten				medger	efter
ansökan nedsättning av koldioxid-					ansökan nedsättning av koldioxid-
skatten eller, beträffande råtallolja,					skatten eller, beträffande råtallolja,
energiskatten för den del av					energiskatten för den del av
skatten som överstiger 0,8 procent					skatten som överstiger 1,2 procent
av de	framställda		produkternas		av	de	framställda		produkternas
försäljningsvärde.			Nedsättning		försäljningsvärde.				Nedsättning
medges med sådant belopp att den					medges med sådant belopp att den

13 Senaste lydelse 2007:1387.

14 Senaste lydelse 2006:1508.

32

överskjutande	skattebelastningen	överskjutande	skattebelastningen Prop. 2009/10:41
inte överstiger 24 procent av det		inte överstiger 24 procent av det
överskjutande	skattebeloppet för	överskjutande	skattebeloppet för
bränslet.		bränslet.

Bestämmelserna i första stycket gäller även mottagare av värme- leveranser om värmen har använts vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vatten- bruksverksamhet. I sådana fall avses med bränsle det bränsle som förbrukats för framställning av värmen. Om olika bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning får fördelningen mellan bränslena väljas fritt vid beräkning av nedsättningen. Motsvarande gäller för mottagare av värmeleveranser från kraftvärmeproduktion.

Vid beräkning av nedsättning enligt första eller andra stycket får den koldioxidskatt som är hänförlig till följande bränslen dock inte sättas ned mer än att den motsvarar minst

a) 21 euro per kubikmeter dieselbrännolja (KN-nr 2710 19 41–2710 19

49) eller fotogen (KN-nr 2710 19 21 eller 2710 19 25),

b) 14,30 euro per kubikmeter eldningsolja (KN-nr 2710 19 61–2710 19

69),

c) 41 euro per 1 000 kilogram gasol (KN-nr 2711 12 11–2711 19 00) som förbrukats för drift av stationära motorer,

d) 5,40 euro per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00 eller 2711 21 00), och

e) 4,10 euro per 1 000 kilogram kol och koks (KN-nr 2701, 2702 och 2704),

varvid det nedsatta skatte-			varvid det nedsatta skatte-
beloppet i genomsnitt alltid minst			beloppet i genomsnitt alltid minst
skall	motsvara	minimiskatte-	ska	motsvara	minimiskatte-
nivåerna för de förbrukade energi-			nivåerna för de förbrukade energi-
slagen.			slagen.

Omräkning av de belopp i euro som anges i tredje stycket görs för varje kalenderår enligt den kurs i svenska kronor för euro som gällde den första vardagen i oktober året innan och som offentliggörs i Europeiska unionens officiella tidning.

Begränsningarna av nedsättningen av skatt i tredje stycket gäller också för bränsle enligt 2 kap. 3 och 4 §§.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

33

2.5	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om	Prop. 2009/10:41
	skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 2 kap. 1 och 1 b §§ samt 6 a kap. 1 och 2 a §§ lagen (1994:1776) om skatt på energi ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt lagförslag 2.4

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1.	2710 11 31,	Bensin som upp-
	2710 11 41,	fyller krav för
	2710 11 45
	eller
	2710 11 49	a) miljöklass 1
			3 kr 6 öre	2 kr 44 öre	5 kr 50 öre
		– motorbensin
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 37 öre	2 kr 44 öre	3 kr 81 öre
			per liter	per liter	per liter
		b) miljöklass 2	3 kr 9 öre	2 kr 44 öre	5 kr 53 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin än	3 kr 81 öre	2 kr 44 öre	6 kr 25 öre
	2710 11 51	som avses under 1	per liter	per liter	per liter
	eller
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m.
	2710 19 49	som
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	797 kr per m3	3 017 kr per m3	3 814 kr per
		märk- och			m3
		färgämnen eller
		ger mindre än
		85 volymprocent
		destillat vid 350oC,
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85
		volymprocent
		destillat vid 350ºC,
		tillhörig	1 524 kr per m3	3 017 kr per m3	4 541 kr per
		miljöklass 1
			1 786 kr per m3	3 017 kr per m3	m3
		miljöklass 2			4 803 kr per
					m3

34

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
		miljöklass 3 eller	1 924 kr per m3	3 017 kr per m3	4 941 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för
		a) drift av motor-	0 kr per	2 222 kr per	2 222 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg	1 024 kr per	3 174 kr per	4 198 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för		1 581 kr per	1 581 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	880 kr per	2 259 kr per	3 139 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	605 kr per	2 625 kr per	3 230 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

Föreslagen lydelse

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
		Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
				skatt
1. 2710 11 31,	Bensin som
2710 11 41,	uppfyller krav för
2710 11 45
eller
2710 11 49	a) miljöklass 1
		3 kr 13 öre	2 kr 50 öre	5 kr 63 öre
	– motorbensin
		per liter	per liter	per liter
	– alkylatbensin	1 kr 40 öre	2 kr 50 öre	3 kr 90 öre
		per liter	per liter	per liter
	b) miljöklass 2	3 kr 16 öre	2 kr 50 öre	5 kr 66 öre
		per liter	per liter	per liter

35

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
2.	2710 11 31,	Annan bensin än	3 kr 91 öre	2 kr 50 öre	6 kr 41 öre
	2710 11 51	som avses under 1	per liter	per liter	per liter
	eller
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m. som
	2710 19 49
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	817 kr per m3	3 093 kr per m3	3 910 kr per
		märk- och färg-			m3
		ämnen eller ger
		mindre än
		85 volymprocent
		destillat vid 350oC,
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85 volym-
		procent destillat
		vid 350ºC, till-
		hörig	1 762 kr per m3	3 093 kr per m3	4 855 kr per
		miljöklass 1
			2 031 kr per m3	3 093 kr per m3	m3
		miljöklass 2			5 124 kr per
			2 172 kr per m3	3 093 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			5 265 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för		2 603 kr per	2 603 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg	1 050 kr per	3 254 kr per	4 304 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för		1 853 kr per	1 853 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	903 kr per	2 316 kr per	3 219 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	621 kr per	2 691 kr per	3 312 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

36

Lydelse enligt lagförslag 2.4			Föreslagen lydelse		Prop. 2009/10:41
			1 b §
För kalenderåret 2012 och efter-			För kalenderåret 2014 och efter-
följande kalenderår ska energiskatt			följande kalenderår ska energiskatt
och	koldioxidskatt	betalas med	och	koldioxidskatt	betalas med
belopp som efter en årlig om-			belopp som efter en årlig om-
räkning motsvarar de i 1 § angivna			räkning motsvarar de i 1 § angivna
skattebeloppen multiplicerade med			skattebeloppen multiplicerade med
det jämförelsetal, uttryckt i pro-			det jämförelsetal, uttryckt i pro-
cent,	som anger	förhållandet	cent,	som anger	förhållandet
mellan det allmänna prisläget i			mellan det allmänna prisläget i
juni månad året närmast före det år			juni månad året närmast före det år
beräkningen avser och prisläget i			beräkningen avser och prisläget i
juni 2010. Beloppen avrundas till			juni 2012. Beloppen avrundas till
hela kronor och ören.			hela kronor och ören.

Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

Lydelse enligt lagförslag 2.4

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
1. Förbrukning
a) för annat ändamål än som		100	100	100
motorbränsle eller som		procent	procent	procent
bränsle för uppvärmning
b) i metallurgiska processer		100	100	100
under förutsättning att det		procent	procent	procent
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
eller bibehålls i skänkar eller
liknande kärl
c) i annat fall än som avses i		100	100	100
a eller b, då bränslet i en och		procent	procent	procent
samma process används både
som bränsle för uppvärmning
och för annat ändamål än
som motorbränsle eller
bränsle för uppvärmning
				37

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
2. Förbrukning i tåg eller	Bensin, bränsle	100	100	100
annat spårbundet färdmedel	som avses i	procent	procent	procent
	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
3. Förbrukning i skepp, när	Bensin, bränsle	100	100	100
skeppet inte används för	som avses i	procent	procent	procent
privat ändamål	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
4. Förbrukning i båt för	Bensin, bränsle	100	100	100
vilken medgivande enligt	som avses i	procent	procent	procent
2 kap. 9 § eller fartygs-	2 kap. 1 §
tillstånd enligt fiskelagen	första stycket
(1993:787) meddelats, när	3 b
båten inte används för privat
ändamål
5. Förbrukning i		100	100	100
a) luftfartyg, när luftfartyget	Andra bränslen
inte används för privat	än flygfotogen	procent	procent	procent
ändamål	(KN-nr
	2710 19 21)
b) luftfartygsmotorer i	Andra bränslen	100	100	100
provbädd eller i liknande	än flygbensin	procent	procent	procent
anordning	(KN-nr
	2710 11 31)
	och flyg-
	fotogen
6. Förbrukning vid fram-		100	100	100
ställning av energiprodukter		procent	procent	procent
eller andra produkter för
vilka skatteplikt har inträtt
för tillverkaren
7. Förbrukning för fram-	Bränsle som	100	100	–
ställning av skattepliktig	avses i 2 kap.	procent	procent
elektrisk kraft	1 § första
	stycket 3 b
8. –		–	–	–
9. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid tillverk-	första stycket
ningsprocessen i industriell	3 b
verksamhet		70 procent	100	–
a) i en anläggning för vilken
utsläppsrätter ska överlämnas			procent
enligt 6 kap. 1 § lagen
(2004:1199) om handel med
utsläppsrätter

Prop. 2009/10:41

38

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse		Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
b) i andra fall än som avses		70 procent	70 procent	–
under a
10. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid yrkes-	första stycket
mässig växthusodling	3 b
11. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon i yrkesmässig	första stycket
jordbruks-, skogsbruks- eller	3 b
vattenbruksverksamhet
12. Om skattebefrielse inte		–	–	100
följer av tidigare punkter,				procent
förbrukning i sodapannor
eller i lutpannor
13. Förbrukning vid till-	Andra bränslen	84 procent	70 procent	–
verkningsprocessen i gruv-	än bränsle som
industriell verksamhet för	avses i 2 kap.
drift av andra motordrivna	1 § första
fordon än personbilar, last-	stycket 3 b
bilar och bussar
14. –		–	–	–
15. –		–	–	–
16. Förbrukning i processer		100	100	100
för framställning av andra		procent	procent	procent
mineraliska ämnen än
metaller under förutsättning
att det ingående materialet
genom uppvärmning i ugnar
förändras kemiskt eller dess
inre fysikaliska struktur
förändras
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–
					39

Föreslagen lydelse

Prop. 2009/10:41

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
1. Förbrukning
a) för annat ändamål än som		100	100	100
motorbränsle eller som		procent	procent	procent
bränsle för uppvärmning
b) i metallurgiska processer		100	100	100
under förutsättning att det		procent	procent	procent
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
eller bibehålls i skänkar eller
liknande kärl
c) i annat fall än som avses i		100	100	100
a eller b, då bränslet i en och		procent	procent	procent
samma process används både
som bränsle för uppvärmning
och för annat ändamål än
som motorbränsle eller
bränsle för uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller	Bensin, bränsle	100	100	100
annat spårbundet färdmedel	som avses i	procent	procent	procent
	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
3. Förbrukning i skepp, när	Bensin, bränsle	100	100	100
skeppet inte används för	som avses i	procent	procent	procent
privat ändamål	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
4. Förbrukning i båt för	Bensin, bränsle	100	100	100
vilken medgivande enligt	som avses i	procent	procent	procent
2 kap. 9 § eller fartygs-	2 kap. 1 §
tillstånd enligt fiskelagen	första stycket
(1993:787) meddelats, när	3 b
båten inte används för privat
ändamål
5. Förbrukning i		100	100	100
a) luftfartyg, när luftfartyget	Andra bränslen
inte används för privat	än flygfotogen	procent	procent	procent
ändamål	(KN-nr
	2710 19 21)

40

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
b) luftfartygsmotorer i	Andra bränslen	100	100	100
provbädd eller i liknande	än flygbensin	procent	procent	procent
anordning	(KN-nr
	2710 11 31)
	och flyg-
	fotogen
6. Förbrukning vid fram-		100	100	100
ställning av energiprodukter		procent	procent	procent
eller andra produkter för
vilka skatteplikt har inträtt
för tillverkaren

7. Förbrukning för fram- ställning av skattepliktig elektrisk kraft

Bränsle som	100	100	–
avses i 2 kap.	procent	procent
1 § första
stycket 3 b

8. –		–	–	–
9. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid tillverk-	första stycket
ningsprocessen i industriell	3 b
verksamhet		70 procent	100	–
a) i en anläggning för vilken
utsläppsrätter ska överlämnas			procent
enligt 6 kap. 1 § lagen
(2004:1199) om handel med
utsläppsrätter
b) i andra fall än som avses		70 procent	70 procent	–
under a
10. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid yrkes-	första stycket
mässig växthusodling	3 b
11. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon i yrkesmässig	första stycket
jordbruks-, skogsbruks- eller	3 b
vattenbruksverksamhet
12. Om skattebefrielse inte		–	–	100
följer av tidigare punkter,				procent
förbrukning i sodapannor
eller i lutpannor

41

Ändamål	Bränsle som		Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger		från	från kol-	från
	befrielse		energi-	dioxid-	svavel-
			skatt	skatt	skatt
13. Förbrukning vid till-	Andra bränslen		86 procent	70 procent	–
verkningsprocessen i gruv-	än bränsle som
industriell verksamhet för	avses i 2 kap.
drift av andra motordrivna	1 § första
fordon än personbilar, last-	stycket 3 b
bilar och bussar
14. –			–	–	–
15. –			–	–	–
16. Förbrukning i processer			100	100	100
för framställning av andra			procent	procent	procent
mineraliska ämnen än
metaller under förutsättning
att det ingående materialet
genom uppvärmning i ugnar
förändras kemiskt eller dess
inre fysikaliska struktur
förändras
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion			70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion			–	6 procent	–
Lydelse enligt lagförslag 2.4		Föreslagen lydelse

2 a §

Om bränsle	som	avses i
2 kap. 1 § första	stycket	3 b för-

brukas i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruks- verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 2 100 kronor per kubikmeter.

Om bränsle	som	avses i
2 kap. 1 § första	stycket	3 b för-

brukas i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruks- verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 1 700 kronor per kubikmeter.

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

42

2.6	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om	Prop. 2009/10:41
	skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi1

dels att 1 kap. 8 § samt 9 kap. 9–9 b §§ ska upphöra att gälla,

dels att 2 kap. 1 och 1 b §§, 6 a kap. 1–3 §§, 7 kap. 1 §, 8 kap. 1 § samt 9 kap. 2 och 5 §§ ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt lagförslag 2.5

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1.	2710 11 31,	Bensin som
	2710 11 41,	uppfyller krav för
	2710 11 45
	eller
	2710 11 49	a) miljöklass 1
			3 kr 13 öre	2 kr 50 öre	5 kr 63 öre
		– motorbensin
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 40 öre	2 kr 50 öre	3 kr 90 öre
			per liter	per liter	per liter
		b) miljöklass 2	3 kr 16 öre	2 kr 50 öre	5 kr 66 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin än	3 kr 91 öre	2 kr 50 öre	6 kr 41 öre
	2710 11 51	som avses under 1	per liter	per liter	per liter
	eller
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m. som
	2710 19 49
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	817 kr per m3	3 093 kr per m3	3 910 kr per
		märk- och färg-			m3
		ämnen eller ger

mindre än

85 volymprocent destillat vid 350oC,

1 Senaste lydelse av

1 kap. 8 § 2006:1508

9 kap. 9 § 2006:1508

9 kap. 9 a § 1997:1130

9 kap. 9 b § 2006:1508.

43

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85 volym-
		procent destillat
		vid 350ºC, till-
		hörig	1 762 kr per m3	3 093 kr per m3	4 855 kr per
		miljöklass 1
			2 031 kr per m3	3 093 kr per m3	m3
		miljöklass 2			5 124 kr per
			2 172 kr per m3	3 093 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			5 265 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för	0 kr per	2 603 kr per	2 603 kr per
		a) drift av motor-
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg	1 050 kr per	3 254 kr per	4 304 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för		1 853 kr per	1 853 kr per
		a) drift av motor-	0 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	903 kr per	2 316 kr per	3 219 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	621 kr per	2 691 kr per	3 312 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

44

Föreslagen lydelse

Prop. 2009/10:41

2 kap.

1 §

Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp:

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
1.	2710 11 31,	Bensin som
	2710 11 41,	uppfyller krav för
	2710 11 45
	eller
	2710 11 49	a) miljöklass 1
			3 kr 25 öre	2 kr 60 öre	5 kr 85 öre
		– motorbensin
			per liter	per liter	per liter
		– alkylatbensin	1 kr 46 öre	2 kr 60 öre per	4 kr 6 öre
			per liter	liter	per liter
		b) miljöklass 2	3 kr 28 öre	2 kr 60 öre	5 kr 88 öre
			per liter	per liter	per liter
2.	2710 11 31,	Annan bensin	4 kr 7 öre	2 kr 60 öre	6 kr 67 öre
	2710 11 51	än som avses	per liter	per liter	per liter
	eller	under 1
	2710 11 59
3.	2710 19 21,	Eldningsolja,
	2710 19 25,	dieselbrännolja,
	2710 19 41–	fotogen, m.m. som
	2710 19 49
	eller
	2710 19 61–
	2710 19 69	a) har försetts med	850 kr per m3	3 218 kr per m3	4 068 kr per
		märk- och färg-			m3
		ämnen eller ger
		mindre än
		85 volymprocent
		destillat vid 350oC,
		b) inte har försetts
		med märk- och
		färgämnen och ger
		minst 85 volym-
		procent destillat
		vid 350ºC, till-
		hörig	1 833 kr per m3	3 218 kr per m3	5 051 kr per
		miljöklass 1
			2 113 kr per m3	3 218 kr per m3	m3
		miljöklass 2			5 331 kr per
			2 259 kr per m3	3 218 kr per m3	m3
		miljöklass 3 eller			5 477 kr per
		inte tillhör någon			m3
		miljöklass

45

	KN-nr	Slag av bränsle	Skattebelopp			Prop. 2009/10:41
			Energiskatt	Koldioxidskatt	Summa
					skatt
4.	2711 12 11–	Gasol som
	2711 19 00	används för
		a) drift av motor-	0 kr per	3 385 kr per	3 385 kr per
		drivet fordon, far-	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		tyg eller luftfartyg	1 092 kr per	3 385 kr per	4 477 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg
		under a
5.	2711 11 00,	Naturgas som
	2711 21 00	används för	0 kr per	2 409 kr per	2 409 kr per
		a) drift av motor-
		drivet fordon, far-	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		tyg eller luftfartyg	939 kr per	2 409 kr per	3 348 kr per
		b) annat ändamål
		än som avses	1 000 m3	1 000 m3	1 000 m3
		under a
6.	2701, 2702	Kol och koks	646 kr per	2 800 kr per	3 446 kr per
	eller 2704		1 000 kg	1 000 kg	1 000 kg

I fall som avses i 4 kap. 1 § 7 och 8 och 12 § 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.

Lydelse enligt lagförslag 2.5			Föreslagen lydelse
			1 b §
För kalenderåret 2014 och efter-			För kalenderåret 2016 och efter-
följande kalenderår ska energiskatt			följande kalenderår ska energiskatt
och	koldioxidskatt	betalas med	och	koldioxidskatt	betalas med
belopp som efter en årlig omräk-			belopp som efter en årlig omräk-
ning motsvarar de i 1 § angivna			ning motsvarar de i 1 § angivna
skattebeloppen multiplicerade med			skattebeloppen multiplicerade med
det jämförelsetal, uttryckt i pro-			det jämförelsetal, uttryckt i pro-
cent,	som anger	förhållandet	cent,	som anger	förhållandet
mellan det allmänna prisläget i			mellan det allmänna prisläget i
juni månad året närmast före det år			juni månad året närmast före det år
beräkningen avser och prisläget i			beräkningen avser och prisläget i
juni 2012. Beloppen avrundas till			juni 2014. Beloppen avrundas till
hela kronor och ören.			hela kronor och ören.

Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

46

Lydelse enligt lagförslag 2.5

Prop. 2009/10:41

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
1. Förbrukning
a) för annat ändamål än som		100	100	100
motorbränsle eller som		procent	procent	procent
bränsle för uppvärmning
b) i metallurgiska processer		100	100	100
under förutsättning att det		procent	procent	procent
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
eller bibehålls i skänkar eller
liknande kärl
c) i annat fall än som avses i		100	100	100
a eller b, då bränslet i en och		procent	procent	procent
samma process används både
som bränsle för uppvärmning
och för annat ändamål än
som motorbränsle eller
bränsle för uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller	Bensin, bränsle	100	100	100
annat spårbundet färdmedel	som avses i	procent	procent	procent
	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
3. Förbrukning i skepp, när	Bensin, bränsle	100	100	100
skeppet inte används för	som avses i	procent	procent	procent
privat ändamål	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
4. Förbrukning i båt för	Bensin, bränsle	100	100	100
vilken medgivande enligt	som avses i	procent	procent	procent
2 kap. 9 § eller fartygs-	2 kap. 1 §
tillstånd enligt fiskelagen	första stycket
(1993:787) meddelats, när	3 b
båten inte används för privat
ändamål
5. Förbrukning i		100	100	100
a) luftfartyg, när luftfartyget	Andra bränslen
inte används för privat	än flygfotogen	procent	procent	procent
ändamål	(KN-nr
	2710 19 21)

47

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
b) luftfartygsmotorer i prov-	Andra bränslen	100	100	100
bädd eller i liknande anord-	än flygbensin	procent	procent	procent
ning	(KN-nr
	2710 11 31)
	och flyg-
	fotogen
6. Förbrukning vid fram-		100	100	100
ställning av energiprodukter		procent	procent	procent
eller andra produkter för
vilka skatteplikt har inträtt
för tillverkaren
7. Förbrukning för fram-	Bränsle som	100	100	–
ställning av skattepliktig	avses i 2 kap.	procent	procent
elektrisk kraft	1 § första
	stycket 3 b
8. –		–	–	–
9. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid tillverk-	första stycket
ningsprocessen i industriell	3 b
verksamhet
a) i en anläggning för vilken		70 procent	100	–
utsläppsrätter ska överlämnas			procent
enligt 6 kap. 1 § lagen
(2004:1199) om handel med
utsläppsrätter
b) i andra fall än som avses		70 procent	70 procent	–
under a
10. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av	2 kap. 1 §
motordrivna fordon vid	första stycket
yrkesmässig växthusodling	3 b
11. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	70 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon i yrkesmässig	första stycket
jordbruks-, skogsbruks- eller	3 b
vattenbruksverksamhet
12. Om skattebefrielse inte		–	–	100
följer av tidigare punkter,				procent
förbrukning i sodapannor
eller i lutpannor

Prop. 2009/10:41

48

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
13. Förbrukning vid till-	Andra bränslen	86 procent	70 procent	–
verkningsprocessen i	än bränsle som
gruvindustriell verksamhet	avses i 2 kap.
för drift av andra motor-	1 § första
drivna fordon än personbilar,	stycket 3 b
lastbilar och bussar
14. –		–	–	–
15. –		–	–	–
16. Förbrukning i processer		100	100	100
för framställning av andra		procent	procent	procent
mineraliska ämnen än metal-
ler under förutsättning att det
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

49

Föreslagen lydelse

Prop. 2009/10:41

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
1. Förbrukning
a) för annat ändamål än som		100	100	100
motorbränsle eller som		procent	procent	procent
bränsle för uppvärmning
b) i metallurgiska processer		100	100	100
under förutsättning att det		procent	procent	procent
ingående materialet genom
uppvärmning i ugnar för-
ändras kemiskt eller dess inre
fysikaliska struktur förändras
eller bibehålls i skänkar eller
liknande kärl
c) i annat fall än som avses i		100	100	100
a eller b, då bränslet i en och		procent	procent	procent
samma process används både
som bränsle för uppvärmning
och för annat ändamål än
som motorbränsle eller
bränsle för uppvärmning
2. Förbrukning i tåg eller	Bensin, bränsle	100	100	100
annat spårbundet färdmedel	som avses i	procent	procent	procent
	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
3. Förbrukning i skepp, när	Bensin, bränsle	100	100	100
skeppet inte används för	som avses i	procent	procent	procent
privat ändamål	2 kap. 1 §
	första stycket
	3 b
4. Förbrukning i båt för	Bensin, bränsle	100	100	100
vilken medgivande enligt	som avses i	procent	procent	procent
2 kap. 9 § eller fartygs-	2 kap. 1 §
tillstånd enligt fiskelagen	första stycket
(1993:787) meddelats, när	3 b
båten inte används för privat
ändamål
5. Förbrukning i		100	100	100
a) luftfartyg, när luftfartyget	Andra bränslen
inte används för privat	än flygfotogen	procent	procent	procent
ändamål	(KN-nr
	2710 19 21)

50

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-	svavel-
		skatt	skatt	skatt
b) luftfartygsmotorer i	Andra bränslen	100	100	100
provbädd eller i liknande	än flygbensin	procent	procent	procent
anordning	(KN-nr
	2710 11 31)
	och flyg-
	fotogen
6. Förbrukning vid framställ-		100	100	100
ning av energiprodukter eller		procent	procent	procent
andra produkter för vilka
skatteplikt har inträtt för
tillverkaren

7. Förbrukning för framställ- ning av skattepliktig elektrisk kraft

Bränsle som	100	100	–
avses i 2 kap.	procent	procent
1 § första
stycket 3 b

8. –		–	–	–
9. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid tillverk-	första stycket
ningsprocessen i industriell	3 b
verksamhet		70 procent	100	–
a) i en anläggning för vilken
utsläppsrätter ska överlämnas			procent
enligt 6 kap. 1 § lagen
(2004:1199) om handel med
utsläppsrätter
b) i andra fall än som avses		70 procent	40 procent	–
under a
10. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	40 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon vid yrkes-	första stycket
mässig växthusodling	3 b
11. Om skattebefrielse inte	Bensin, råtall-	70 procent	40 procent	–
följer av tidigare punkter,	olja, bränsle
förbrukning för annat	som avses i
ändamål än drift av motor-	2 kap. 1 §
drivna fordon i yrkesmässig	första stycket
jordbruks-, skogsbruks- eller	3 b
vattenbruksverksamhet
12. Om skattebefrielse inte		–	–	100
följer av tidigare punkter,				procent
förbrukning i sodapannor
eller i lutpannor

51

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse		Befrielse	Prop. 2009/10:41
	inte ger	från	från	kol-	från
	befrielse	energi-	dioxid-		svavel-
		skatt	skatt		skatt
13. Förbrukning vid till-	Andra bränslen 86 procent		40 procent		–
verkningsprocessen i gruv-	än bränsle som
industriell verksamhet för	avses i 2 kap.
drift av andra motordrivna	1 § första
fordon än personbilar, last-	stycket 3 b
bilar och bussar
14. –		–	–		–
15. –		–	–		–
16. Förbrukning i processer		100	100		100
för framställning av andra		procent	procent		procent
mineraliska ämnen än metal-
ler under förutsättning att det