Regeringens proposition 2009/10:19

Avtal om upplysningar i skatteärenden och partiella	Prop.
skatteavtal med Caymanöarna	2009/10:19

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 24 september 2009

Mats Odell

Sten Tolgfors

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner avtal mellan Sverige och Caymanöarna

-om upplysningar i skatteärenden,

-om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap,

-för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer.

Det föreslås även att riksdagen antar lagar om dessa avtal.

Avtalet om upplysningar i skatteärenden utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger Sverige en möjlighet att begära upplysningar avseende skatter och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.

Avtalet om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap ger möjlighet till inkomstjustering när villkor som avviker från marknadsmässiga villkor har avtalats mellan företag i intressegemenskap.

Avtalet för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer rör beskattning av inkomst från enskild och offentlig tjänst, styrelsearvode, inkomst för artister och sportutövare, pension samt för studerande.

Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

Innehållsförteckning

1	Förslag till riksdagsbeslut.................................................................		4
2	Lagtext	..............................................................................................	5
	2.1	Förslag till lag om avtal mellan Sverige och
		Caymanöarna om upplysningar i skatteärenden.................	5

2.2Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Caymanöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan

företag i intressegemenskap .............................................

2.3Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Caymanöarna för undvikande av dubbelbeskattning

	av fysiska personer...........................................................		27
3 Ärendet och dess beredning............................................................			39
4 Avtalet mellan Sverige och Caymanöarna om upplysningar i
skatteärenden		..................................................................................	39
4.1	Lagförslaget .....................................................................		40
4.2	Innehållet .......i avtalet om upplysningar i skatteärenden		40
	4.2.1 ...........	Avtalets syfte och tillämpningsområde	40
	4.2.2 .....................................................	Definitioner	41
	4.2.3 .................	Utbyte av upplysningar på begäran	41
	4.2.4 ..............	Utomlands utförda skatteutredningar	42
	4.2.5 ........................	Möjlighet att avslå en begäran	43
	4.2.6 ..........................................................	Sekretess	43
	4.2.7 ........................................................	Kostnader	44
	4.2.8	Förfarandet vid ömsesidig
	............................................	överenskommelse	45
	4.2.9 ............................................	Slutbestämmelser	45
5 Avtalet mellan Sverige och Caymanöarna om förfarande för
ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan
företag i intressegemenskap............................................................			45
5.1	Lagförslaget .....................................................................		45
5.2	Avtalets ..............................................................innehåll		46
	5.2.1 ...........................	Avtalets tillämpningsområde	46
	5.2.2 .............................................	Definitioner m.m	46
	5.2.3 ...............................	Avtalets beskattningsregel	46
	5.2.4	Förfarandet vid ömsesidig
	............................................	överenskommelse	47
	5.2.5 ............................................	Slutbestämmelser	47
6 Avtalet mellan Sverige och Caymanöarna för undvikande av
dubbelbeskattning ...........................................av fysiska personer			48
6.1	Lagförslaget .....................................................................		48
6.2	Avtalets ..............................................................innehåll		49
	6.2.1 ...........................	Avtalets tillämpningsområde	49
	6.2.2 .............................................	Definitioner m.m	49
	6.2.3 .............................	Avtalets beskattningsregler	50
	6.2.4	Metoder för undanröjande av
	...........................................	dubbelbeskattning	51

Prop. 2009/10:19

6.2.5	Särskilda bestämmelser ..................................	51	Prop. 2009/10:19
6.2.6	Slutbestämmelser............................................	51
7 Konsekvenser för de offentliga finanserna m.m. ...........................		51
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde
den 24 september 2009	..........................................................................	52

Förslag till riksdagsbeslut

Prop. 2009/10:19

Regeringen föreslår att riksdagen dels godkänner

1.avtalet mellan Sverige och Caymanöarna om upplysningar i skatteärenden (avsnitt 4),

2.avtalet mellan Sverige och Caymanöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap (avsnitt 5),

3.avtalet mellan Sverige och Caymanöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer (avsnitt 6),

dels antar regeringens förslag till

4.lag om avtal mellan Sverige och Caymanöarna om upplysningar i skatteärenden,

5.lag om avtal mellan Sverige och Caymanöarna om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap,

6.lag om avtal mellan Sverige och Caymanöarna för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer.

Lagtext

Prop. 2009/10:19

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Caymanöarna om upplysningar i skatteärenden

Härigenom föreskrivs följande.

Det avtal om upplysningar i skatteärenden som Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering undertecknade den 1 april 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas för beskattningsår som börjar den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den 1 januari året efter det år då lagen träder i kraft eller senare. I ärenden som utgör skattebrottsärenden enligt avtalet ska lagen emellertid tillämpas för beskattningsår som börjat den 1 januari 2004 eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tagits ut den 1 januari 2004 eller senare.

Bilaga

(Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE AVTAL MELLAN KONUNGA- GOVERNMENT OF THE RIKET SVERIGES REGERING KINGDOM OF SWEDEN AND OCH CAYMANÖARNAS REGE- THE GOVERNMENT OF THE RING OM UPPLYSNINGAR I CAYMAN ISLANDS SKATTEÄRENDEN CONCERNING INFORMATION

ON TAX MATTERS

The

Government

the

Konungariket

Sveriges

regering

Kingdom of Sweden and the

och

Caymanöarnas regering, som

Government

the

Cayman

önskar ingå ett avtal om

Islands, desiring to conclude an

upplysningar

skatteärenden,

har

Agreement concerning information

kommit överens om följande:

on tax matters, have agreed as

follows:

Article 1

Artikel 1

Object and scope of the agreement

Avtalets syfte och tillämpnings-

område

The competent authorities of the

De behöriga myndigheterna i de

Contracting

Parties shall

provide

avtalsslutande parterna ska biträda

assistance

through

exchange

varandra med handräckning genom

information

that

is foreseeably

utbyte av upplysningar som kan

relevant to the administration and

antas vara relevanta vid tillämp-

enforcement of the domestic laws

ningen och verkställigheten av de

the

Contracting

Parties

avtalsslutande

parternas

interna

concerning taxes covered by this

lagstiftning avseende

skatter

som

Agreement. Such information shall

omfattas av detta avtal. Sådana

include

information

that

upplysningar

inbegriper

uppgifter

foreseeably

relevant

the

som kan antas vara relevanta för

determination, assessment

and

fastställande, taxering och uppbörd

collection of such taxes, the

av sådana skatter, för indrivning

recovery and enforcement of tax

och

andra

exekutiva

åtgärder

claims, or the investigation or

beträffande

skattefordringar

eller

prosecution

tax

matters.

för utredning eller åtal i skatte-

Information shall be exchanged in

ärenden. Upplysningar ska utbytas

accordance with the provisions of

i enlighet med bestämmelserna i

this Agreement and shall be treated

detta avtal och ska hållas hemliga

as confidential in the manner

på sätt som anges i artikel 8. De

provided in Article 8. The rights

rättigheter som tillkommer per-

and safeguards secured to persons

soner enligt den anmodade partens

by the laws or administrative

lagstiftning

eller

administrativa

practice of the requested Party

praxis förblir tillämpliga i den

remain applicable to the extent that

utsträckning

inte

otillbörligt

they do not unduly prevent or

hindrar eller fördröjer ett effektivt

delay

effective

exchange

utbyte av upplysningar.

Prop. 2009/10:19

information.									Prop. 2009/10:19
Article 2						Artikel 2
Jurisdiction						Jurisdiktion
A requested Party is not						En anmodad part är inte skyldig
obligated	to	provide	information			att lämna upplysningar som varken
which is neither held by its						innehas av dess myndigheter eller
authorities nor in the possession or						innehas	eller	kontrolleras	av
control of persons who are within						personer inom dess jurisdiktion.
its territorial jurisdiction.
Article 3						Artikel 3
Taxes covered						Skatter som omfattas av avtalet
1. This Agreement shall apply to						1. Detta avtal ska tillämpas på
the following taxes imposed by						följande skatter som tas ut av
Sweden:						Sverige
(i) den	statliga inkomstskatten					1) den statliga inkomstskatten,
(the national income tax);
(ii)	kupongskatten				(the	2) kupongskatten,
withholding tax on dividends);
(iii) den särskilda inkomstskatten						3) den	särskilda inkomstskatten
för utomlands bosatta (the income						för utomlands bosatta,
tax on non-residents);
(iv) den särskilda inkomstskatten						4) den	särskilda inkomstskatten
för utomlands bosatta artister m.fl.						för utomlands bosatta artister m.fl.,
(the income tax on non-resident
artistes and athletes);
(v) den kommunala inkomst-						5) den kommunala inkomst-
skatten (the		communal		income		skatten,
tax);
(vi)	avkastningsskatten				på	6)	avkastningsskatten		på
pensionsmedel (the yield tax on						pensionsmedel.
pension funds).
2. This Agreement shall also						2. Detta avtal tillämpas även på
apply to any identical or any						skatter av samma eller i huvudsak
substantially similar taxes imposed						likartat slag som efter under-
after the date of signature of the						tecknandet av avtalet tas ut vid
Agreement in addition to or in						sidan av eller i stället för de för
place of the existing taxes. The						närvarande utgående skatterna. De
competent		authorities		of	the	avtalsslutande		parternas behöriga
Contracting		Parties	shall		notify	myndigheter ska meddela varandra
each other of any substantial						de väsentliga ändringar som gjorts
changes to the taxation and related						avseende den beskattning och de
information		gathering		measures		åtgärder för att inhämta upplys-
covered by the Agreement.						ningar som omfattas av detta avtal.
									7

Article 4

Artikel 4

Definitions

Definitioner

1. For the purposes of this

1. Om inte annat anges har vid

Agreement,

unless

otherwise

tillämpningen

detta

avtal

defined:

följande

uttryck

nedan

angiven

a) the term “Contracting Party”

betydelse:

”avtalsslutande

part”

avser

means Sweden or the Cayman

Sverige

eller

Caymanöarna

Islands as the context requires;

beroende på sammanhanget,

b) the term “the Cayman

”Caymanöarna”

avser

Islands” means the territory of the

Caymanöarnas

territorium

och

Cayman Islands and includes the

innefattar dess territorialvatten och

territorial sea, areas within the

varje annat område inom vilket

maritime

boundaries

the

Caymanöarna, i överensstämmelse

Cayman Islands and any area

med folkrättens regler, äger utöva

within which in accordance with

rättigheter

med

avseende

på

international law the rights of the

havsbottnen och dess underlag och

Cayman Islands with respect to the

därtill hörande naturtillgångar,

seabed and sub-soil and their

natural

resources

may

exercised;

c) the term “Sweden” means the

c) ”Sverige” avser Konungariket

Kingdom of Sweden and, when

Sverige

och

innefattar,

när

used in a geographical sense,

uttrycket

används

geografisk

includes the national territory, the

betydelse,

Sveriges

territorium,

territorial sea of Sweden as well as

Sveriges territorialvatten och andra

other maritime areas over which

havsområden över vilka Sverige, i

Sweden

accordance

with

överensstämmelse med folkrättens

international

law

exercises

regler, utövar

suveräna

rättigheter

sovereign rights or jurisdiction;

eller jurisdiktion,

the

term

“competent

d) ”behörig myndighet” avser:

authority” means:

(i) in the Cayman Islands, the

1) i Caymanöarna, ”the Tax

Tax Information Authority or a

Information

Authority”

eller

den

person or authority designated by

person eller myndighet som denna

it;

utnämner,

(ii) in Sweden, the Minister of

Sverige,

finansministern,

Finance,

his

authorized

dennes

befullmäktigade

ombud

representative

or the authority

eller den myndighet åt vilken

which is designated as a competent

uppdras att vara behörig myndighet

authority for the purposes of this

vid tillämpningen av detta avtal,

Agreement;

e) the term “person” includes an

”person”

inbegriper

fysisk

individual, a company and any

person, bolag eller annan person-

other body of persons;

sammanslutning,

f) the term “company” means

f) ”bolag” avser juridisk person

any body corporate or any entity

eller annan som vid beskattningen

that is treated as a body corporate

behandlas såsom juridisk person,

Prop. 2009/10:19

for tax purposes;

g) the term “publicly traded

g) ”bolag vars aktier är föremål

company”

means

any

company

för allmän omsättning” avser ett

whose principal class of shares is

bolag vars viktigaste aktieslag är

listed on a recognised stock

noterat på en erkänd aktiebörs

exchange provided its listed shares

under

förutsättning

att

dess

can be readily purchased or sold by

noterade aktier fritt kan köpas eller

the public. Shares can be

säljas av allmänheten. Aktier kan

purchased or sold “by the public”

köpas eller säljas ”av allmänheten”

if the purchase or sale of shares is

om köp eller försäljning av aktier

not

implicitly

explicitly

inte underförstått eller uttryckligen

restricted to a limited group of

begränsats till en avgränsad krets

investors;

av investerare,

h) the term “principal class of

”viktigaste

aktieslag”

avser

shares” means the class or classes

det eller de aktieslag som

of shares representing a majority of

representerar

majoriteten

the voting power and value of the

rösterna i och värdet av bolaget,

company;

i) the term “recognised stock

i) ”erkänd aktiebörs” avser sådan

exchange”

means

any

stock

börs

som

avtalsslutande

exchange agreed upon by the

parternas

behöriga

myndigheter

competent

authorities

the

kommit överens om,

Contracting Parties;

the

term

“collective

”kollektiv

investeringsfond

investment fund or scheme” means

eller kollektivt investeringssystem”

any pooled

investment

vehicle,

avser varje åtagande för kollektiva

irrespective of legal form. The

investeringar oavsett juridisk form.

term “public collective investment

Uttrycket ”publik kollektiv inves-

fund or scheme” means any

teringsfond eller publikt kollektivt

collective

investment

fund

investeringssystem”

avser

varje

scheme provided the units, shares

kollektiv

investeringsfond

eller

or other interests in the fund or

kollektivt

investeringssystem

vars

scheme can be readily purchased,

andelar,

aktier

eller

andra

sold or redeemed by the public.

rättigheter fritt kan köpas, säljas

Units, shares or other interests in

eller lösas in av allmänheten.

the fund or scheme can be readily

Andelar, aktier eller andra rättig-

purchased, sold or redeemed “by

heter i fonden eller systemet kan

the public” if the purchase, sale or

fritt köpas, säljas eller lösas in ”av

redemption is not implicitly or

allmänheten”

köp, försäljning

explicitly restricted to a limited

eller inlösen inte underförstått eller

group of investors;

uttryckligen

begränsats

till en

avgränsad krets av investerare,

k) the term “tax” means any tax

k) ”skatt” avser varje skatt som

to which the Agreement applies;

omfattas av detta avtal,

l) the term “applicant Party”

l) ”anmodande part” avser den

means

the

Contracting

Party

avtalsslutande part som begär upp-

requesting information;

lysningar,

m) the term “requested Party”

m) ”anmodad part” avser den

means

the

Contracting

Party

avtalsslutande

part

som

anmodats

requested to provide information;

att lämna upplysningar,

the

term

“information

n) ”åtgärder för att inhämta upp-

Prop. 2009/10:19

gathering

measures”

means

laws

lysningar” avser

lagstiftning och

and administrative

judicial

administrativa åtgärder eller dom-

procedures

that

enable

stolsåtgärder vilka möjliggör för en

Contracting Party to obtain and

avtalsslutande part att inhämta och

provide the requested information;

lämna begärda upplysningar,

o) the term “information” means

”upplysningar”

avser

varje

any fact, statement or record in any

omständighet,

meddelande

eller

form whatever;

protokoll oavsett form,

p) the term “criminal tax

”skattebrottsärenden”

avser

matters”

means

tax

matters

skatteärenden som omfattar upp-

involving

intentional

conduct

såtligt

handlande,

vilket

enligt

which is liable to prosecution

strafflagstiftningen i den anmo-

under the criminal laws of the

dande parten kan bli föremål för

applicant party;

åtal,

q) the term “criminal laws”

”strafflagstiftning”

avser all

means all criminal laws designated

strafflagstiftning

som

benämns

as such under domestic law

som sådan i intern lagstiftning

irrespective

whether contained

oberoende av om den innefattas i

in the tax laws, the criminal code

skattelagstiftningen,

strafflagstift-

or other statutes.

ningen eller andra författningar.

2. As regards the application of

2. Då en avtalsslutande part

this Agreement at any time by a

tillämpar detta avtal vid någon

Contracting Party, any term not

tidpunkt

anses,

såvida

inte

defined therein shall, unless the

sammanhanget föranleder

annat,

context

otherwise requires,

have

varje uttryck som inte definierats i

the meaning that it has at that time

avtalet ha den betydelse som ut-

under the law of that Party, any

trycket har vid denna tidpunkt

meaning under the applicable tax

enligt den partens lagstiftning och

laws of that Party prevailing over a

den betydelse som uttrycket har

meaning given to the term under

enligt tillämplig skattelagstiftning i

other laws of that Party.

denna part äger företräde framför

den betydelse som uttrycket har

enligt annan lagstiftning i denna

part.

Article 5

Artikel 5

Exchange

information

upon

Utbyte

upplysningar

på

request

begäran

1. The competent authority of

1. Den behöriga myndigheten i

the requested Party shall provide

den anmodade parten ska på be-

upon request information for the

gäran lämna upplysningar för de

purposes referred to in Article 1.

ändamål som anges i artikel 1.

Such

information

shall

Sådana

upplysningar

ska utbytas

exchanged

without

regard

utan avseende på om det

whether

the

conduct

being

handlande som är föremål för

investigated

would

constitute

utredning skulle ha utgjort ett brott

crime under the laws of the

enligt

den

anmodade

partens

requested Party if such conduct

lagstiftning om ett sådant hand-

occurred in the requested Party.

lande

utförts

den anmodade

Prop. 2009/10:19

2. If the information in the

parten.

2. Om de upplysningar som är

possession

the

competent

tillgängliga för den behöriga myn-

authority of the requested Party is

digheten i den anmodade parten

not sufficient to enable it to

inte räcker till för att tillmötesgå

comply with the request for

en begäran om upplysningar, ska

information, that Party shall use all

den anmodade parten – utan

relevant

information

gathering

hinder av att den anmodade parten

measures to provide the applicant

kanske inte har behov av upplys-

Party

with

the

information

ningarna för sina egna beskatt-

requested, notwithstanding that the

ningsändamål – vidta alla rele-

requested Party may not need such

vanta åtgärder för att inhämta

information for its own tax

upplysningarna till den anmo-

purposes.

dande parten.

3. If specifically requested by

3. Om den behöriga myndig-

the competent authority of an

heten i en anmodande part särskilt

applicant

Party,

the

competent

begär det, ska den behöriga myn-

authority of the requested Party

digheten i den anmodade parten – i

shall

provide

information under

den utsträckning som detta är

this Article, to the extent allowable

tillåtet enligt dess interna lag-

under its domestic laws, in the

stiftning

–

lämna

upplysningar

form of depositions of witnesses

enligt denna artikel i form av

and

authenticated

copies

upptagande

vittnesberättelser

original records.

och bestyrkta kopior av hand-

4. Each Contracting Party shall

lingar.

4. Vardera avtalsslutande parten

ensure

that

its

competent

ska säkerställa att dess behöriga

authorities

for

the

purposes

myndighet, för de ändamål som

specified in Article 1 of the

anges i artikel 1 i detta avtal, har

Agreement, have the authority to

befogenhet att på begäran inhämta

obtain and provide upon request:

och lämna:

a) information held by banks,

a) upplysningar som innehas av

other

financial

institutions,

and

banker, andra finansiella institu-

any person acting in an agency or

tioner och annan person som

fiduciary

capacity

including

agerar i egenskap av representant

nominees and trustees;

eller förvaltare,

däri inbegripet

information

regarding

the

ombud och trustförvaltare,

b) upplysningar om ägarför-

ownership

companies,

hållandena i bolag, handelsbolag,

partnerships,

trusts,

foundations,

truster, stiftelser,

”Anstalten” och

“Anstalten”

and

other

persons,

andra personer, däri inbegripet –

including, within the constraints of

med de begränsningar som följer

Article 2,

ownership

information

av artikel 2

– upplysningar om

on all such persons in an

ägar-förhållandena avseende alla

ownership chain; in the case of

sådana personer i en ägarkedja; i

trusts,

information

settlors,

fråga om truster, upplysningar om

trustees and beneficiaries; and in

stiftare, förvaltare och förmåns-

the

case

foundations,

tagare; i fråga om stiftelser,

information on founders, members

upplysningar

stiftare,

of the foundation council and

medlemmar i styrelsen och desti-

beneficiaries.

Further,

this

natärer.

Detta avtal

medför inte

Prop. 2009/10:19

Agreement does not create an

skyldighet

för

avtalsslutande

obligation

the

Contracting

parterna att inhämta eller lämna

Parties to obtain or provide

upplysningar om ägarförhållanden

ownership

information

with

i bolag vars aktier är föremål för

respect

publicly

traded

allmän omsättning eller i publika

companies

public collective

kollektiva investeringsfonder eller

investment

funds

schemes

publika

kollektiva

investerings-

unless such information can be

system, såvida inte sådana upp-

obtained without giving rise to

lysningar kan inhämtas utan att det

disproportionate difficulties.

medför

oproportionerligt

stora

5. The competent authority of

svårigheter.

5. Vid begäran om upplysningar

the applicant Party shall provide

enligt detta avtal ska den behöriga

the following information to the

myndigheten i

den anmodande

competent

authority

the

parten till den behöriga myndig-

requested Party when making a

heten i den anmodade parten

request for information under the

lämna

följande

upplysningar,

för

Agreement

demonstrate

the

att visa att de efterfrågade upplys-

foreseeable

relevance

the

ningarna kan antas vara relevanta:

information to the request:

(a) the identity of the person

a) identiteten på den person som

under examination or investiga-

är föremål för utredning eller

tion;

undersökning,

(b) a statement of the

b) uppgift om de begärda upp-

information

sought

including

its

lysningarna, inbegripet deras när-

nature and the form in which the

mare beskaffenhet, och i vilken

applicant Party wishes to receive

form som den anmodande parten

the information from the requested

önskar att få upplysningarna från

Party;

den anmodade parten,

c) det

beskattningsändamål

för

information is sought;

vilket

begärda upplysningarna

(d) grounds for believing that

efterfrågas,

d) skälen för att anta att de

the information requested is held

begärda upplysningarna finns i den

in the requested Party or is in the

anmodade

parten

eller

innehas

possession or control of a person

eller kontrolleras av person inom

within the jurisdiction of the

den anmodade partens jurisdiktion,

requested Party;

(e) to the extent known, the

e) såvitt det är känt, namn och

name and address of any person

adress på person som kan antas

believed to be in possession of the

inneha de begärda upplysningarna,

requested information;

(f) a statement that the request is

f) uppgift om att begäran är i

in conformity with the law and

överensstämmelse

med

lagstift-

administrative

practices

the

ning och administrativ praxis i den

applicant Party, that if the

anmodande parten och att den

requested information was within

behöriga

myndigheten

den

the jurisdiction of the applicant

anmodande parten – om de

Party then the competent authority

begärda

upplysningarna

fanns

of the applicant Party would be

inom denna parts jurisdiktion –

able to

obtain

the

information

skulle

kunna

inhämta

upplys-

Prop. 2009/10:19

under the laws of the applicant

ningarna

enligt

lagstiftning

eller Prop. 2009/10:19

Party or in the normal course of

vedertagen

administrativ praxis i

administrative practice and that it

den anmodande parten samt att

is in conformity with this

begäran

är

överensstämmelse

Agreement;

med detta avtal,

(g) a statement that the applicant

g) uppgift om att den an-

Party has pursued all means

modande parten har vidtagit alla

available in its own territory to

åtgärder för att inhämta upplys-

obtain

the information, except

ningarna som står till dess för-

those that would give rise to

fogande inom dess eget terri-

disproportionate difficulties.

torium, utom sådana åtgärder som

skulle

medföra

oproportionerligt

6. The competent authority of

stora svårigheter.

6. Den behöriga myndigheten i

the requested Party shall forward

den anmodade parten ska snarast

the

requested

information

möjligt lämna de begärda upplys-

promptly as possible to the

ningarna

till

den

anmodande

applicant Party. To ensure a

parten. För att tillgodose ett

prompt

response,

the competent

skyndsamt svar ska den behöriga

authority of the requested Party

myndigheten

den

anmodade

shall:

parten:

a) Confirm receipt of a request

a) Till den behöriga myndig-

in writing to the competent

heten i den anmodande parten

authority of the applicant Party

skriftligen bekräfta mottagandet av

and shall notify the competent

begäran och inom 60 dagar efter

authority of the applicant Party of

mottagandet underrätta den be-

deficiencies in the request, if any,

höriga myndig-heten i den an-

within 60 days of the receipt of the

modande

parten

eventuella

request.

brister i begäran.

b) If the competent authority of

b) Om den behöriga myndig-

the requested Party has been

heten i den anmodade parten inte

unable to obtain and provide the

har kunnat inhämta och lämna de

information within 90 days of

begärda

upplysningarna

inom

receipt of the request, including if

90 dagar från det att begäran togs

encounters

obstacles

emot, däri inbegripet om det före-

furnishing the information or it

ligger

förhinder

att tillhandahålla

refuses to furnish the information,

upplysningarna eller om den be-

it shall immediately inform the

höriga

myndigheten

vägrar att

applicant Party,

explaining

the

tillhandahålla upplysningarna, ska

reason for its inability, the nature

den omedelbart

underrätta

den

of the obstacles or the reasons for

anmodande parten om detta och

its refusal.

ange skälen för att den inte kunnat

inhämta och tillhandahålla upplys-

ningarna, vilka hinder som föreligger eller skälen för dess vägran.

Article 6					Artikel 6
Tax examinations abroad					Utomlands			utförda			skatte-
					utredningar
1. A Contracting Party may					1. En avtalsslutande part kan
allow representatives			of	the	tillåta att företrädare för den be-
competent authority of the other					höriga myndigheten i den andra
Contracting Party to enter the					avtalsslutande			parten		närvarar i
territory of the first-mentioned					den förstnämnda parten för att
Party to interview individuals and					höra fysiska personer och granska
examine records with the written					handlingar efter skriftligt med-
consent of the persons concerned.					givande av de berörda personerna.
The competent authority of the					Den behöriga myndigheten i den
second-mentioned Party shall					sistnämnda		parten		ska		meddela
notify the competent authority of					den behöriga myndigheten i den
the first-mentioned Party of the					förstnämnda parten om tid och
time and place of the meeting with					plats för mötet med berörda
the individuals concerned.					fysiska personer.
2. At the request of the					2. På begäran av den behöriga
competent	authority		of	one	myndigheten		i	en	avtalsslutande
Contracting	Party,	the	competent		part kan den behöriga myndig-
authority of the other Contracting					heten i den andra avtalsslutande
Party may allow representatives of					parten, till den del detta anses
the competent authority of the					lämpligt, tillåta att företrädare för
first-mentioned Party to be present					den behöriga myndigheten i den
at the appropriate part of a tax					förstnämnda		parten		närvarar vid
examination in the second-					skatteutredning			i den		sistnämnda
mentioned Party.					parten.
3. If the request referred to in					3. Bifalls en begäran enligt
paragraph 2 is acceded to, the					punkt 2 ska den behöriga myn-
competent	authority		of	the	digheten i den avtalsslutande part
Contracting	Party	conducting		the	som utför		utredningen				snarast
examination shall, as soon as					möjligt	underrätta			den		behöriga
possible, notify		the	competent		myndigheten i den andra parten
authority of the other Party about					om tid och plats för utredningen,
the time and place of the					om den myndighet eller person
examination,	the	authority		or	som bemyndigats att utföra utred-
official designated to carry out the					ningen samt om de för-faranden
examination	and	the	procedures		och villkor som den förstnämnda
and conditions required by the					parten fastställt för utförandet av
first-mentioned Party for the					utredningen. Alla beslut beträf-
conduct of the examination. All					fande	utförandet av				utredningen
decisions with respect to the					ska fattas av den part som utför
conduct of the tax examination					utredningen.
shall be made by the Party
conducting the examination.

Prop. 2009/10:19

Article 7

Artikel 7

Prop. 2009/10:19

Possibility of declining a request

Möjlighet att avslå en begäran

1. The requested Party shall not

1. Den anmodade parten har inte

be required to obtain or provide

skyldighet att inhämta eller lämna

information

that

the

applicant

upplysningar som den anmodande

Party would not be able to obtain

parten inte skulle kunna inhämta

under its own laws for the

enligt

dess

lagstiftning

för

purposes of the administration or

tillämpning eller verkställighet av

enforcement of its own tax laws.

dess egen

skattelagstiftning. Den

The competent authority of the

behöriga

myndigheten

den

requested Party may decline to

anmodade parten får avslå en

assist where the request is not

begäran när begäran inte har gjorts

made in conformity with this

i överensstämmelse

med

detta

Agreement.

avtal.

2. The provisions of this

2. Bestämmelserna i detta avtal

Agreement shall not impose on a

ska inte medföra skyldighet för en

Contracting Party the obligation to

avtalsslutande

part

att

lämna

supply

information

which

would

upplysningar

som

skulle

röja

disclose

any

trade,

business,

handels-, affärs-, industri- eller

industrial,

commercial

yrkeshemlighet

eller

kommersiell

professional

secret

trade

hemlighet

eller

närings-

process. Notwithstanding the fore-

verksamhet nyttjat förfaringssätt.

going, information of the type

Utan hinder av detta, ska

referred to in Article 5, paragraph

upplysningar som avses i artikel 5

4 shall not be treated as such a

punkt 4 inte behandlas som en

secret or trade process merely

sådan hemlighet eller ett sådant

because it meets the criteria in that

förfaringssätt endast på grund av

paragraph.

att de uppfyller villkoren i nämnda

3. The provisions of this

punkt.

3. Bestämmelserna i detta avtal

Agreement shall not impose on a

ska inte medföra skyldighet för en

Contracting Party the obligation to

avtalsslutande

part

att

inhämta

obtain

provide

information,

eller

lämna

upplysningar

som

which would

reveal confidential

skulle röja hemlig kommunikation

communications between a client

mellan en klient och dennes

and an attorney, solicitor or other

advokat

eller

annat

juridiskt

admitted

legal

representative

ombud, när sådan kommunikation

where such communications are:

har:

(a) produced for the purposes of

a) förevarit i syfte att söka eller

seeking or providing legal advice

lämna juridisk rådgivning, eller

(b) produced for the purposes of

b) förevarit i syfte att användas

use in existing or contemplated

under

pågående eller

förestående

legal proceedings.

rättsliga förfaranden.

4. The requested Party may

4. Den anmodade parten får

decline a request for information if

avslå en begäran om upplysningar

the disclosure of the information

om lämnandet

av upplysningarna

would be contrary to public policy

skulle strida mot allmänna hänsyn

(ordre public).

5. A request for information

5. En begäran om upplysningar

shall not be refused on the ground

ska inte avslås på grund av att den

that the tax claim giving rise to the

skattefordran som föranleder be-

request is disputed.

gäran har bestridits.

6. The requested Party may

6. Den anmodade parten får

decline a request for information if

avslå en begäran om upplysningar

the information is requested by the

om den anmodande parten har

applicant Party to administer or

begärt upplysningarna för tillämp-

enforce a provision of the tax law

ning eller verkställighet av en

of the applicant Party, or any

bestämmelse

den

anmodande

requirement

connected

therewith,

partens

skattelagstiftning,

eller

which

discriminates

against a

därmed

sammanhängande

krav,

national of the requested Party as

som under

samma

förhållanden

compared with a national of the

diskriminerar en medborgare i den

applicant Party in the same

anmodade parten i förhållande till

circumstances.

en medborgare i den anmodande

parten.

Article 8

Artikel 8

Confidentiality

Sekretess

Any information received by a

Upplysningar som tas emot av

Contracting

Party

under

this

en avtalsslutande part med stöd av

Agreement shall be treated as

detta avtal ska hållas hemliga och

confidential and may be disclosed

får endast yppas för personer och

only to persons or authorities

myndigheter (däri inbegripet dom-

(including courts and admini-

stolar och förvaltningsorgan) inom

strative bodies) in the jurisdiction

den avtalsslutande partens juris-

of the Contracting Party concerned

diktion

som

fastställer,

uppbär

with the assessment or collection

eller driver in de skatter som tas ut

of, the enforcement or prosecution

av en avtalsslutande part eller

in respect of, or the determination

handlägger åtal eller överklagande

of appeals in relation to, the taxes

i fråga om dessa skatter. Dessa

imposed by a Contracting Party.

personer

eller

myndigheter får

Such persons or authorities shall

använda

sådana

upplysningar

use such information only for such

endast för sådana syften. De får

purposes. They may disclose the

yppa upplysningarna vid offentlig

information

public

court

domstolsförhandling eller i dom-

proceedings

judicial

stolsavgöranden.

Upplysningarna

decisions. The information

may

får inte yppas för annan person,

not be disclosed to any other

institution eller myndighet eller för

person or entity or authority or any

annan jurisdiktion utan uttryckligt

other

jurisdiction

without

the

skriftligt

medgivande

den

express written consent of the

behöriga

myndigheten

den

competent

authority

the

anmodade parten.

requested Party.

Prop. 2009/10:19

Article 9	Artikel 9
Costs	Kostnader

Incidence of costs incurred in providing assistance shall be agreed by the Contracting Parties.

De avtalsslutande parterna ska komma överens om fördelningen av uppkomna kostnader för handräckning.

Article 10

Artikel 10

Mutual agreement procedure

1.Where difficulties or doubts arise between the Parties regarding the implementation or interpretation of this Agreement, the respective competent authorities shall endeavour to resolve the matter by mutual agreement.

2.In addition to the agreements referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually agree on the procedures to be used under Articles 5 and 6.

3.The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for purposes of reaching agreement under this Article.

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.När svårigheter eller tvivelsmål uppkommer mellan parterna i fråga om tillämpning eller tolkning av detta avtal ska de behöriga myndigheterna söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse.

2.Utöver vad som framgår av punkt 1, får de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ömsesidigt komma överens om förfarandena för tillämpningen av artiklarna 5 och 6.

3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra vid tillämpningen av denna artikel.

Article 11

Entry into force

1.Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement.

2.The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect

(a)for criminal tax matters, on the date of entry into force, for

Artikel 11

Ikraftträdande

1.De avtalsslutande parterna ska skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits enligt respektive parts lagstiftning som krävs för att detta avtal ska träda i kraft.

2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot och tillämpas

a)i skattebrottsärenden, från och

med dagen för ikraftträdandet, för

taxable periods beginning on or after 1 January 2004 or, where there is no taxable period, for all charges to tax arising on or after 1 January 2004;

(b) for all other matters covered in Article 1, for taxable periods beginning on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force, or where there is no taxable period, for all charges to tax arising on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force.

beskattningsår som börjar den 1 januari 2004 eller senare eller, om beskattningsår saknas, på skatt som tas ut den 1 januari 2004 eller senare,

b) i alla andra ärenden som omfattas av artikel 1, för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare, eller då något beskattningsår inte föreligger, för skatteanspråk som uppkommer den 1 januari det år som närmast följer efter dagen för ikraftträdandet av avtalet eller senare.

Article 12	Artikel 12
Termination	Upphörande

1. This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement by giving written notice of termination to the other Contracting Party. In such case, the Agreement shall cease to have effect on the first day of the month following the end of the period of six months after the date of receipt of notice of termination by the other Contracting Party.

2. In the event of termination, both Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under the Agreement.

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed the Agreement.

Done at Stockholm this 1st day of April 2009, in duplicate in the English language.

1.Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en avtalsslutande part. Vardera parten kan säga upp avtalet genom att lämna skriftlig underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla den första dagen i den månad som följer närmast efter utgången av den sexmånadersperiod som följer efter den dag då underrättelsen om uppsägning togs emot av den andra avtalsslutande parten.

2.I händelse av uppsägning ska båda avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna

iartikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av avtalet.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Stockholm den 1 april 2009 i två exemplar på engelska språket.

Prop. 2009/10:19

For the Government of the	För	Konungariket	Sveriges
Kingdom of Sweden	regering
Ingemar Hansson	Ingemar Hansson
For the Government of the	För Caymanöarnas regering
Cayman Islands
Alden McLaughlin, Jr	Alden McLaughlin, Jr

2.2 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Prop. 2009/10:19 Caymanöarna om förfarande för ömsesidig

överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap som undertecknades den 17 juni 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas

a)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, och

b)i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF SWEDEN AND THE GOVERNMENT OF THE CAYMAN ISLANDS FOR THE ACCESS TO MUTUAL AGREEMENT PROCEDURES IN CONNECTION WITH THE ADJUSTMENT OF PROFITS OF ASSOCIATED ENTERPRISES

The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of Cayman Islands, desiring to conclude an Agreement for the access to mutual agreement procedures in connection with the adjustment of profits of associated enterprises, have agreed as follows:

Bilaga Prop. 2009/10:19 (Översättning)

AVTAL MELLAN KONUNGA-

RIKET SVERIGES REGERING

OCH CAYMANÖARNAS

REGERING OM FÖRFARANDE

FÖR ÖMSESIDIG ÖVERENS-

KOMMELSE VID JUSTERING

AV INKOMST MELLAN

FÖRETAG I INTRESSE-

GEMENSKAP

Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering, som önskar ingå ett avtal om förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, har kommit överens om följande:

Article 1	Artikel 1
Taxes covered	Skatter som omfattas av avtalet

The taxes to which this Agreement shall apply are:

(a)in the Cayman Islands: any tax imposed by the Cayman Islands which is substantially similar to the existing taxes of Sweden to which this Agreement applies (hereinafter referred to as “Cayman Islands tax”);

(b)in Sweden:

(i)den statliga inkomstskatten (the national income tax); and

(ii)den kommunala inkomstskatten (the communal income tax)

(hereinafter referred to as “Swedish tax”).

De skatter på vilka detta avtal tillämpas är:

a)i Caymanöarna: varje skatt som tas ut i Caymanöarna och som är av i huvudsak likartat slag som de för närvarande utgående skatterna i Sverige på vilka detta avtal tillämpas (i det följande benämnda ”skatt i Caymanöarna”),

b)i Sverige:

1)den statliga inkomstskatten,

och

2)den kommunala inkomstskatten

(i det följande benämnda ”svensk skatt”).

Article 2	Artikel 2
Definitions	Definitioner
1. For the purposes of this	1. Om inte sammanhanget föran-	21

Agreement,

unless

the

context

leder annat, har vid tillämpningen

otherwise requires:

av detta avtal följande uttryck

(a) the term “Party” means the

nedan angiven betydelse:

a) ”part”

avser

Caymanöarna

Cayman Islands or Sweden as the

eller

Sverige,

beroende

på

context

requires;

the

term

sammanhanget;

”parterna”

avser

“Parties”

means

the

Cayman

Caymanöarna och Sverige,

Islands and Sweden;

(b) the term “Sweden” means

b) ”Sverige” avser Konungariket

the Kingdom of Sweden and,

Sverige och innefattar, när ut-

when used in a geographical sense,

trycket

används

geografisk

includes the national territory, the

betydelse,

Sveriges

territorium,

territorial sea of Sweden as well as

Sveriges

territorialvatten

och

other maritime areas over which

andra

havsområden

över

vilka

Sweden

accordance

with

Sverige, i överensstämmelse med

international

law

exercises

folkrättens regler, utövar suveräna

sovereign rights or jurisdiction;

rättigheter eller jurisdiktion,

”Caymanöarna”

avser

Islands” means the territory of the

Caymanöarnas

territorium

och

Cayman Islands and includes the

innefattar dess territorialvatten och

territorial sea, areas within the

varje annat område inom vilket

maritime

boundaries

the

Caymanöarna, i överensstämmelse

Cayman Islands and any area

med folkrättens regler, äger utöva

within which in accordance with

rättigheter

med

avseende

på

international law the rights of the

havsbottnen och dess underlag och

Cayman Islands with respect to the

därtill hörande naturtillgångar,

seabed and sub-soil and their

natural

resources

may

exercised;

(d) the term “resident of a Party”

d) ”person med hemvist i en

means

part” avser

(i) in Sweden, any person who,

1) i Sverige, person som enligt

under the law of Sweden, is liable

lagstiftningen i Sverige är skatt-

to tax therein by reason of his

skyldig där på grund av domicil,

domicile,

residence,

place

bosättning, plats för företagsled-

management, place of incorpo-

ning, plats för bildande eller annan

ration or any other criterion of a

liknande omständighet. Detta ut-

similar nature; this term, however,

tryck

inbegriper

emellertid

inte

does not include a person who is

person som är skattskyldig i

liable to tax in Sweden in respect

Sverige endast för inkomst som

only of income from sources in

har källa i Sverige,

Sweden;

(ii) in the Cayman Islands, any

2) i Caymanöarna, person som

person who, under its laws, is

enligt dess lagstiftning har hemvist

recognised as a resident by reason

där på grund av domicil,

of his or its domicile, residence,

bosättning, plats för bildande, plats

place of incorporation, place of

för verklig ledning eller annan

effective

management

or other

liknande omständighet. Ett subjekt

criterion of a similar nature;

anses

inte

hemvist

provided that an entity shall not be

Caymanöarna

inte

dess

deemed

be resident

the

verkliga ledning

är

belägen,

och

Prop. 2009/10:19

Cayman Islands unless its effective management is situated, and its active business is carried on, in the Cayman Islands;

(e)the term “enterprise” applies to the carrying on of any business;

(f)the term “enterprise of a Party” means an enterprise carried on by a resident of a Party;

(g)the term “competent authority” means

(i)in the case of the Cayman Islands, the Tax Information Authority or a person or authority designated by it;

(ii)in the case of Sweden, the Minister of Finance, or an authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement.

2.As regards the application of this Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

dess aktiva affärsverksamhet Prop. 2009/10:19 utövas, i Caymanöarna,

e)”företag” avser bedrivandet av varje form av rörelse,

f)”företag i en part” avser företag som bedrivs av en person med hemvist i en part,

g)”behörig myndighet” avser

1)i fråga om Caymanöarna, ”the Tax Information Authority” eller den person eller myndighet som denna utnämner,

2)i fråga om Sverige, finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal.

2. Då en part tillämpar avtalet vid någon tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den partens lagstiftning och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna part äger företräde framför den betydelse uttrycket har enligt annan lagstiftning i denna part.

Article 3

Principles applying to the adjustment of profits of associated enterprises

Where:

(a)an enterprise of a Party participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other Party, or

(b)the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Party and an

Artikel 3

Principer för justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap

I fall då:

a)ett företag i en part direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra parten eller äger del i detta företags kapital, eller

b)samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller

kontrollen av såväl ett företag i en
part som ett företag i den andra	23

enterprise of the other Party,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

parten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.

Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från vad som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed.

Article 4

Artikel 4

Mutual agreement procedure

1.Where an enterprise considers that, in any case to which this Agreement applies, the principles set out in Article 3 have not been observed, it may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of the Party concerned, present its case to the competent authority of the Party of which it is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action which is contrary or is likely to be contrary to the principles set out in Article 3. The competent authority shall then without delay notify the competent authority of the other Party.

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.Om ett företag, i ett fall som omfattas av detta avtal, anser att principerna som anges i artikel 3 inte har iakttagits, kan det, utan att det påverkar dess rätt att använda sig av de rättsmedel som finns att tillgå enligt den berörda partens interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den part där företaget har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då företaget i fråga fick vetskap om den åtgärd som strider mot eller sannolikt kan antas strida mot de principer som anges i artikel 3. Den behöriga myndigheten ska därefter utan dröjsmål underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten.

2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska den behöriga myndigheten söka avgöra saken genom en ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra parten i syfte att undvika

Prop. 2009/10:19

in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Parties.

3.The competent authorities of the Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

4.The competent authorities of the Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

beskattning	som strider	mot Prop. 2009/10:19
avtalet. Överenskommelse		som
träffas genomförs utan hinder av
tidsgränser	i parternas interna
lagstiftning.

3.Parternas behöriga myndigheter ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet.

4.Parternas behöriga myndigheter kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa sådan överenskommelse som avses i föregående punkter.

Article 5

Entry into force

1.Each of the Parties shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement.

2.The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect

(i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force;

(ii)in respect of other taxes on income, on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force.

3.This Agreement shall have effect provided that the Agreement signed on 1 April 2009 between the Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the Cayman Islands concerning information on tax matters has effect.

Artikel 5

Ikraftträdande

1.Vardera parten ska skriftligen underrätta den andra parten när de åtgärder vidtagits enligt respektive parts lagstiftning som krävs för att detta avtal ska träda i kraft.

2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot och ska tillämpas

1)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare,

2)i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare.

3.Detta avtal är tillämpligt under förutsättning att avtalet mellan Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering om upplysningar i skatteärenden undertecknat den 1 april 2009 är tillämpligt.

Article 6	Artikel 6
Termination	Upphörande

This Agreement shall remain in force until terminated by a Party. Either Party may terminate the Agreement by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year. In such case, the Agreement shall cease to have effect

(i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the year next following the end of the six month period;

(ii)in respect of other taxes on income, on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following the end of the six month period.

In witness whereof the undersigned being duly authorised thereto have signed this Agreement.

Done at Paris, this 17th day of June 2009, in duplicate in the English language.

Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en part. Vardera parten kan säga upp avtalet genom att lämna skriftlig underrättelse härom minst sex månader före utgången av något kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla

1)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare,

2)i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för

beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden eller senare.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Paris den 17 juni 2009, i två exemplar på engelska språket.

For the Government of the	För	Konungariket	Sveriges
Kingdom of Sweden	regering
Gunnar Lund	Gunnar Lund
For the Government of the	För Caymanöarnas regering
Cayman Islands
William McKeeva Bush	William McKeeva Bush

Prop. 2009/10:19

2.3 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Prop. 2009/10:19 Caymanöarna för undvikande av dubbelbeskattning

av fysiska personer

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer som undertecknades den 17 juni 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

3 § Om en person som är obegränsat skattskyldig i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Caymanöarna, ska sådan inkomst inte tas med vid beskattningen i Sverige.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas

a)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare, och

b)i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som närmast följer efter den dag då lagen träder i kraft eller senare.

Bilaga

(Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE							AVTAL MELLAN KONUNGA-
GOVERNMENT				OF		THE	RIKET SVERIGES REGERING
KINGDOM OF SWEDEN AND							OCH		CAYMANÖARNAS
THE GOVERNMENT OF THE							REGERING		FÖR	UNDVIK-
CAYMAN ISLANDS FOR THE							ANDE		AV	DUBBEL-
AVOIDANCE			OF		DOUBLE		BESKATTNING AV			FYSISKA
TAXATION ON INDIVIDUALS							PERSONER
The	Government				of	the	Konungariket Sveriges regering
Kingdom of Sweden and the							och Caymanöarnas regering, som
Government		of		the	Cayman		önskar ingår ett avtal för und-
Islands, desiring to conclude an							vikande	av	dubbelbeskattning av
Agreement for the avoidance of							fysiska	personer		beträffande
double	taxation		on		individuals		skatter på inkomst, har kommit
with respect to taxes on income,							överens om följande:
have agreed as follows:
Article 1							Artikel 1
Individuals covered							Fysiska personer på vilka avtalet
							tillämpas
This Agreement shall apply to							Detta avtal tillämpas på fysiska
individuals who are residents of							personer som har hemvist i en part
one or both of the Parties.							eller i båda parterna.
Article 2							Artikel 2
Taxes covered							Skatter som omfattas av avtalet
1. The existing taxes to which							1. De för närvarande utgående
the Agreement shall apply are:							skatter på vilka detta avtal
(a) in the case of the Cayman							tillämpas är:
							a) i Caymanöarna: varje skatt
Islands: any tax imposed by the							som tas ut i Caymanöarna och som
Cayman	Islands			which		is	är av i huvudsak likartat slag som
substantially similar to the existing							de för	närvarande		utgående
taxes of Sweden to which this							skatterna i Sverige på vilka detta
Agreement		applies (hereinafter					avtal tillämpas (i det följande
referred to as “Cayman Islands							benämnda ”skatt i Caymanöarna”),
tax”);
(b) in the case of Sweden:							b) i Sverige:
(i) den statliga				inkomstskatten			1) den statliga inkomstskatten,
(the national income tax);
(ii) den särskilda inkomstskatten							2) den särskilda inkomstskatten
för utomlands bosatta (the income							för utomlands bosatta,
tax on non-residents);
(iii)	den	särskilda			inkomst-		3) den särskilda inkomstskatten

Prop. 2009/10:19

skatten

för

utomlands

bosatta

för

utomlands

bosatta artister

Prop. 2009/10:19

artister m.fl. (the income tax on

m.fl., och

non-resident artistes and athletes);

and

(iv)

den

kommunala

4) den kommunala inkomst-

inkomstskatten

(the

communal

skatten

income tax)

(hereinafter

referred

det

följande

benämnda

“Swedish tax”).

”svensk skatt”).

2. The Agreement shall apply

2. Avtalet tillämpas även på

also

any

identical or

skatter av samma eller i huvudsak

substantially similar taxes that are

likartat slag, som efter under-

imposed after the date of signature

tecknandet av avtalet tas ut vid

of the Agreement in addition to, or

sidan av eller istället för de för

in place of, the existing taxes. The

närvarande

utgående

skatterna.

competent

authorities

the

Parternas

behöriga

myndigheter

Parties shall notify each other of

ska meddela varandra de väsent-

any significant changes that have

liga ändringar som gjorts i respek-

been made in their taxation laws

tive

skattelagstiftning

beträffande

concerning individuals.

fysiska personer.

Article 3

Artikel 3

General definitions

Allmänna definitioner

1. For the purposes of this

1. Om inte sammanhanget föran-

Agreement,

unless

the

context

leder annat, har vid tillämpningen

otherwise requires:

av detta avtal följande uttryck

(a) the term “a Party” means the

nedan angiven betydelse:

a) ”en part” avser Caymanöarna

Cayman Islands or Sweden, as the

eller

Sverige,

beroende

på

context

requires;

the

term

sammanhanget;

”parterna”

avser

“Parties”

means

the

Cayman

Caymanöarna och Sverige,

Islands and Sweden;

(b) the term “Cayman Islands”

”Caymanöarna”

avser

means the territory of the Cayman

Caymanöarnas

territorium

och

Islands and includes the territorial

innefattar dess territorialvatten och

sea, areas within the maritime

varje annat område inom vilket

boundaries of the Cayman Islands

Caymanöarna, i överensstämmelse

and any area within which in

med folkrättens regler, äger utöva

accordance with international law

rättigheter

med

avseende

på

the rights of the Cayman Islands

havsbottnen och dess underlag och

with respect to the seabed and sub-

därtill hörande naturtillgångar,

soil and their natural resources

may be exercised;

c) ”Sverige” avser Konungariket

the Kingdom of Sweden and,

Sverige och innefattar, när ut-

when used in a geographical sense,

trycket

används

geografisk

includes the national territory, the

betydelse,

Sveriges

territorium,

territorial sea of Sweden as well as

Sveriges

territorialvatten

och

other

maritime

areas

over which

andra

havsområden

över

vilka

Sweden

accordance

with

Sverige, i överensstämmelse med

international

law

exercises

folkrättens regler, utövar suveräna

sovereign rights or jurisdiction;

rättigheter eller jurisdiktion,

(d)

the

term

“competent

d) ”behörig myndighet” avser:

authority” means:

(i) in the case of the Cayman

1) i Caymanöarna: ”the Tax

Islands,

the

Tax

Information

Information Authority”

eller den

Authority or a person or authority

person eller myndighet som denna

designated by it;

utnämner,

(ii) in the case of Sweden, the

i Sverige: finansministern,

Minister of Finance, his authorised

dennes

befullmäktigade

ombud

representative

the authority

eller den myndighet åt vilken

which is designated as a

uppdras att vara behörig myndig-

competent

authority

for

the

het vid tillämpningen av detta

purposes of this Agreement;

avtal,

(e) the term “enterprise” applies

”företag”

avser bedrivandet

to the carrying on of any business;

av varje form av rörelse,

(f) the

term

“international

”internationell

trafik”

avser

traffic” means any transport by a

transport med skepp eller luft-

ship or aircraft operated by an

fartyg som används av ett företag i

enterprise of a Party, except when

en part utom då skeppet eller luft-

the ship or aircraft is operated

fartyget

används

uteslutande

solely between places in the other

mellan platser i den andra parten.

Party.

2. As regards the application of

2. Då en part tillämpar avtalet

the Agreement at any time by a

vid någon tidpunkt anses, såvida

Party, any term not defined therein

inte

sammanhanget

föranleder

shall, unless the context otherwise

annat, varje uttryck som inte

requires, have the meaning that it

definierats i avtalet ha den

has at that time under the law of

betydelse som uttrycket har vid

that Party, any meaning under the

denna tidpunkt enligt den partens

applicable tax laws of that Party

lagstiftning och den betydelse som

prevailing over a meaning given to

uttrycket

har

enligt

tillämplig

the term under other laws of that

skattelagstiftning i denna part äger

Party.

företräde

framför

den

betydelse

uttrycket har enligt annan lag-

stiftning i denna part.

Article 4

Artikel 4

Resident

Hemvist

1. For the purposes of this

1. Vid tillämpningen av detta

Agreement, the term “resident of a

avtal avser uttrycket ”person med

Party” means:

hemvist i en part”:

(a) in Sweden, in respect of an

a) i Sverige, såvitt avser fysisk

individual, any

individual

who,

person, varje fysisk person som

under the laws of Sweden, is liable

enligt lagstiftningen i Sverige är

to tax therein by reason of his

skattskyldig där på grund av

domicile, residence or any other

domicil, bosättning eller annan lik-

criterion of a similar nature. This

nande omständighet. Detta uttryck

Prop. 2009/10:19

term, however, does not include an individual who is liable to tax in Sweden in respect only of income from sources in Sweden;

(b) in the Cayman Islands, in respect of an individual, any individual, who under its laws, is recognised as a resident by reason of his domicile, residence or any other criterion of a similar nature.

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Parties, then his status shall be determined as follows:

(a)he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both Parties, he shall be deemed to be a resident only of the Party with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

(b)if the Party in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either Party, he shall be deemed to be a resident only of the Party in which he has an habitual abode;

(c)if he has an habitual abode in both Parties or in neither of them, the competent authorities of the Parties shall settle the question by mutual agreement.

inbegriper emellertid inte fysisk Prop. 2009/10:19 person som är skattskyldig i

Sverige endast för inkomst som har källa i Sverige,

b) i Caymanöarna, såvitt avser fysisk person, varje fysisk person som enligt dess lagstiftning har hemvist där på grund av domicil, bosättning eller annan liknande omständighet.

2. Då en fysisk person på grund av bestämmelserna i punkt 1 har hemvist i båda parterna, bestäms hans hemvist på följande sätt:

a)han anses ha hemvist endast i den part där han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han har en sådan bostad i båda parterna, anses han ha hemvist endast i den part med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena),

b)om det inte kan avgöras i vilken part han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera parten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist endast i den part där han stadigvarande vistas,

c)om han stadigvarande vistas i båda parterna eller inte vistas stadigvarande i någon av dem, ska de behöriga myndigheterna avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Article 5

Income from employment

1. Subject to the provisions of Articles 6, 7, 8 and 9, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a Party in respect of an employment shall be taxable only in that Party unless the employment is

Artikel 5
Enskild tjänst
1. Om inte bestämmelserna i
artiklarna 6, 7, 8 och 9 föranleder
annat, beskattas lön och annan lik-
nande ersättning som person med
hemvist i en part uppbär på grund
av anställning, endast i denna part,
såvida arbetet inte utförts i den	31

exercised in the other Party. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other Party.

2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Party in respect of an employment exercised in the other Party shall be taxable only in the firstmentioned Party if:

(a)the recipient is present in the other Party for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and

(b)the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other Party; and

(c)the remuneration is not borne by a fixed place of business through which the business is wholly or partly carried on which the employer has in the other Party.

3.Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Party, may be taxed in that Party.

andra parten. Om arbetet utförts i denna andra part, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där.

2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1, beskattas ersättning som person med hemvist i en part uppbär för arbete som utförts i den andra parten, endast i den förstnämnda parten, om

a)mottagaren vistas i den andra parten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och

b)ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra parten eller på dennes vägnar, samt

c)ersättningen inte belastar en stadigvarande plats för affärsverksamhet som arbetsgivaren har

iden andra parten och från vilken verksamheten helt eller delvis bedrivs.

3.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag i en part, beskattas i denna part.

Article 6	Artikel 6
Directors’ fees	Styrelsearvode

Directors’ fees and other similar payments derived by a resident of a Party in his capacity as a member of the board of directors of a company which is a resident of the other Party may be taxed in that other Party.

Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en part uppbär i egenskap av medlem i styrelse i bolag med hemvist i den andra parten, får beskattas i denna andra part.

Prop. 2009/10:19

Article 7

Artikel 7

Artistes and sportsmen

Artister och sportutövare

1. Income derived by a resident

1. Inkomst, som en person med

of a Party as an entertainer, such

hemvist i en part förvärvar genom

as a theatre, motion picture, radio

sin personliga verksamhet i den

or television artiste, or a musician,

andra parten i egenskap av artist,

or as a sportsman, from his

såsom teater eller filmskåde-

personal

activities

such

spelare, radio- eller televisions-

exercised in the other Party, may

artist eller musiker, eller i

be taxed in that other Party.

egenskap

sportutövare,

får

2. Where income in respect of

beskattas i denna andra part.

2. I fall då inkomst genom

personal activities exercised by an

personlig

verksamhet,

som

artist

entertainer or a sportsman in his

eller sportutövare utövar i denna

capacity as such accrues not to the

egenskap,

inte

tillfaller artisten

entertainer

sportsman

himself

eller

sportutövaren

själv

utan

but to another individual or legal

annan fysisk eller juridisk person,

entity, that income may be taxed

får denna inkomst beskattas i den

in the Party in which the activities

part där artisten eller sportutövaren

of the entertainer or sportsman are

utövar verksamheten.

exercised.

Article 8

Artikel 8

Pensions

Pension

1. Pensions and other similar

1. Pension och annan liknande

remuneration,

disbursements

ersättning,

utbetalning

enligt

under

the

Social

Security

socialförsäkringslagstiftningen och

legislation and annuities arising in

livränta, vilka härrör från en part

a Party and paid to a resident of

och betalas till en person med

the other Party may be taxed in the

hemvist i den andra parten, får

first-mentioned Party.

beskattas

den

förstnämnda

2. The term “annuity” means a

parten.

2. Med

uttrycket

”livränta”

stated sum payable periodically at

förstås ett fastställt belopp, som

stated times during life or during a

betalas

periodiskt

på

fastställda

specified or ascertainable period of

tider under en persons livstid eller

time under an obligation to make

under

angiven

eller

fastställbar

the payments in return for

tidsperiod och som utgår på grund

adequate and full consideration in

av förpliktelse att verkställa dessa

money or money’s worth.

utbetalningar

som

ersättning

för

däremot

svarande

vederlag

pengar eller pengars värde.

Article 9	Artikel 9
Government service	Offentlig tjänst

1.(a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Party or a political subdivision or a statutory body or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Party or subdivision or body or authority shall be taxable only in that Party.

(b)However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Party if the services are rendered in that Party and the individual is a resident of that Party who did not become a resident of that Party solely for the purpose of rendering the services.

2.The provisions of Articles 5, 6 and 7 shall apply to salaries, wages, and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Party or a political subdivision or a statutory body or a local authority thereof.

1.a) Lön och annan ersättning, med undantag för pension, som betalas av en part, en av dess politiska underavdelningar, offentligrättsliga organ eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna parts, underavdelnings, organs eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna part.

b)Sådan lön och annan liknande ersättning beskattas emellertid endast i den andra parten om arbetet utförts i denna andra part och personen i fråga har hemvist i denna part och inte fick hemvist i denna part uteslutande för att utföra arbetet.

2.Bestämmelserna i artiklarna 5, 6 och 7 tillämpas på lön och annan liknande ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en part, en av dess politiska underavdelningar, offentligrättsliga organ eller lokala myndigheter.

Article 10	Artikel 10
Students	Studerande

Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Party a resident of the other Party and who is present in the firstmentioned Party solely for the purpose of his education or training receives for the purpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that Party, provided that such payments arise from sources outside that Party.

Studerande eller affärspraktikant, som har eller omedelbart före vistelse i en part hade hemvist i den andra parten och som vistas i den förstnämnda parten uteslutande för sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna part för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna part.

Prop. 2009/10:19

Article 11	Artikel 11
Elimination of double taxation	Undanröjande av dubbelbeskatt-
	ning

1.In the Cayman Islands double taxation shall be avoided in accordance with the laws of the Cayman Islands.

2.In Sweden double taxation shall be avoided as follows:

(a)Where a resident of Sweden derives income which under the laws of the Cayman Islands and in accordance with the provisions of this Agreement may be taxed in the Cayman Islands, Sweden shall allow – subject to the provisions of the laws of Sweden concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) – as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Cayman Islands tax paid in respect of such income.

(b)Where a resident of Sweden derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be taxable only in the Cayman Islands, Sweden may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in the Cayman Islands.

1.I Caymanöarna ska dubbelbeskattning undanröjas i enlighet med lagstiftningen i Caymanöarna.

2.I Sverige ska dubbelbeskattning undanröjas på följande sätt:

a)Om en person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt lagstiftningen i Caymanöarna och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Caymanöarna, ska Sverige – med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) – från den svenska skatten avräkna ett belopp motsvarande skatten i Caymanöarna som erlagts på inkomsten.

b)Om en person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i Caymanöarna, får Sverige vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i Caymanöarna.

Article 12

Mutual agreement procedure

1. Where an individual considers that the actions of one or both of the Parties result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the

Artikel 12
Förfarandet	vid	ömsesidig
överenskommelse
1. Om en fysisk person anser att
en part eller båda parterna vidtagit
åtgärder som för honom medför
eller kommer att medföra beskatt-
ning som strider mot bestämmel-
serna i detta avtal, kan han, utan
att det påverkar		hans rätt att	35

domestic law of those Parties, present his case to the competent authority of the Party of which he is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Parties.

3.The competent authorities of the Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

4.The competent authorities of the Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

använda sig av de rättsmedel som finns i dessa parters interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den part där han har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka avgöra saken genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra parten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i parternas interna lagstiftning.

3.Parternas behöriga myndigheter ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet.

4.Parternas behöriga myndigheter kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i den mening som avses i föregående punkter.

Article 13	Artikel 13
Entry into force	Ikraftträdande

1.Each of the Parties shall notify the other in writing of the completion of the procedures required by its law for the entry into force of this Agreement.

2.The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect

(a)in the Cayman Islands:

1.Vardera parten ska skriftligen underrätta den andra parten när de åtgärder vidtagits enligt respektive parts lagstiftning som krävs för att detta avtal ska träda i kraft.

2.Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot och tillämpas

a)i Caymanöarna:

Prop. 2009/10:19

in respect of Cayman Islands tax, from that date;

(b) in Sweden:

(i)in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the year next following the date on which the Agreement enters into force;

i fråga om skatt i Caymanöarna, Prop. 2009/10:19 från och med nämnda dag,

b) i Sverige:

1)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare,

2)i fråga om andra skatter på inkomst, på skatter som tas ut för

beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare.

3. Detta avtal är tillämpligt under förutsättning att avtalet mellan Konungariket Sveriges regering och Caymanöarnas regering om upplysningar i skatteärenden undertecknat den 1 april 2009 är tillämpligt.

Article 14	Artikel 14
Termination	Upphörande