Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.
Stockholm den 12 september 1996
Göran Persson
Thomas Östros
(Finansdepartementet)
I propositionen föreslås att ägare till fastighet som utgörs av småhusenhet
under vissa förutsättningar skall kunna få en skattereduktion för fastighets-
skatt vid 1997 - 2001 års taxeringar. Förslaget innebär att om en fastighet
vid 1996 års allmänna fastighetstaxering av småhus fått ett basvärde som är
minst 40 % högre än taxeringsvärdet 1995, dock minst 200 000 kr högre,
skall skattereduktion kunna erhållas med 1,7 % av skillnaden mellan 1996
års basvärde och det högsta av antingen 1995 års taxeringsvärde ökat med
40 % och 1995 års taxeringsvärde ökat med
200 000 kr. Skattereduktionen vid 1997 års taxering kan inte medges med
högre belopp än 10 000 kr. Vid 1998 - 2001 års taxeringar skall skattere-
duktion medges med ett belopp motsvarande 80,60,40 resp. 20 % av 1997
års skattereduktion.
För att kunna få skattereduktion skall den skattskyldige ha ägt fastigheten
den 1 januari 1996 och varit bosatt på fastigheten vid denna tidpunkt samt
varit bosatt på fastigheten vid utgången av året före taxeringsåret. Om
fastighetsägaren avlidit och fastigheten ägs av dennes dödsbo eller fastighe-
ten genom arv, testamente eller bodelning med anledning av dödsfallet över-
gått till efterlevande make eller sambo kan, under särskilda förutsättningar,
skattereduktion medges dödsboet eller den efterlevande.
De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 1997.
1 Riksdagen 1996197. 1 saml. Nr 17
Prop. 1996/97:17
1 Beslut 3
2 Lagtext 3
2.1 Förslag till lag om skattereduktion för fastighetsskatt i
vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar 3
2.2 Förslag till lagom ändring i skatteregisterlagen (1980:343) 5
2.3 Förslag till lag om ändring i lagen( 1996:000) om ändring
i skatteregisterlagen (1980:343) 7 7
2.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1987:813) om homo-
sexuella sambor 10
3 Ärendet och dess beredning 11
4 Fastighetstaxering och fastighetsskatt 11
4.1 Gällande rätt 11
4.2 Skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall 12
5 Ikraftträdande 16
6 Ekonomiska effekter 16
7 Författningskommentar 19
7.1 Förslaget till lag om skattereduktion för fastighetsskatt i
vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar 19
7.2 Förslaget till lag om ändring i skatteregisterlagen
(1980:343) 21
7.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (1996:000) om änd-
ring i skatteregisterlagen (1980:343) 21
7.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (1987:813) om homo-
sexuella sambor 22
Bilaga 1 Lagrådsremissens lagförslag 23
Bilaga 2 Lagrådets yttrande 33
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde
den 12 september 1996 35
Prop. 1996/97:17
Regeringen föreslår att riksdagen antar regeringens förslag till
1. lag om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001
års taxeringar,
2. lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343),
3. lag om ändring i lagen (1996:000) om ändring i skatteregisterlagen
(1980:343),
4. lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor.
Regeringen har följande förslag till lagtext.
Härigenom föreskrivs följande.
1 § Skattereduktion för fastighetsskatt medges vid 1997 - 2001 års taxering-
ar, under de förutsättningar och i den omfattning som anges i denna lag,
ägare av fastighet belägen i Sverige som utgörs av småhusenhet, om
1. hel fastighetsskatt utgår enligt bestämmelserna i lagen (1984:1052) om
statlig fastighetsskatt
2. småhusets värdeår inte har förändrats vid 1996 års allmänna fastighet-
staxering och
3. basvärdet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering överstiger 1995 års
taxeringsvärde med minst 40 procent, dock minst 200 000 kr.
2 § Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen
(1979:1152) skall likställas med ägare.
Beteckningar som används i denna lag har samma betydelse som i fastig-
hetstaxeringslagen.
3§ Skattereduktion medges endast om
1. den skattskyldige ägde fastigheten den 1 januari 1996 och om han eller
hon vid denna tidpunkt var bosatt på fastigheten och fortfarande är bosatt
där vid utgången av året före taxeringsåret eller om
2. den skattskyldiges make eller sambo ägde fastigheten den 1 januari
1996 och den skattskyldige efter dennes död förvärvat fastigheten genom
arv, testamente eller bodelning med anledning av dödsfallet och förhållande-
na i övrigt är sådana att den skattskyldige skulle omfattas av bestämmelserna
om han eller hon ägt fastigheten den 1 januari 1996.
Skattereduktion medges dödsbo om den döde ägde fastigheten den 1
januari 1996 och därefter avlidit och efterlevande make eller sambo är bosatt
1* Riksdagen 1996/97. 1 saml. Nr 17
där vid utgången av året före taxeringsåret och förhållandena i övrigt är
sådana att den efterlevande skulle omfattas av bestämmelserna om han eller
hon ägt fastigheten den 1 januari 1996.
Den skattskyldige anses bosatt på den fastighet där han eller hon rätteli-
gen skall vara folkbokförd.
4 § Vid 1997 års taxering medges skattereduktion med ett belopp motsva-
rande 1,7 procent av skillnaden mellan basvärdet 1996 och det högsta av
1995 års taxeringsvärde ökat med 40 procent och 1995 års taxeringsvärde
ökat med 200 000 kronor. Skattereduktion vid 1997 års taxering medges
med högst 10 000 kronor.
Vid 1998 - 2001 års taxeringar medges skattereduktion med ett belopp
motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 procent av reduktionsbeloppet vid
1997 års taxering.
5 § Skattereduktionen för en delägare i en fastighet utgör så stor andel av
den totala skattereduktionen för fastigheten som svarar mot delägarens andel
i denna.
6 § I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller i
fråga om sådan skattereduktion som avses i 2 § 4 mom. uppbördslagen
(1953:272) om inte annat är föreskrivet.
Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas den skattskyldige före
skattereduktion enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus, skattereduktion enligt lagen (1995:1623) om
skattereduktion för riskkapitalinvesteringar och skattereduktion enligt
uppbördslagen.
7 § Bestämmelser om registrering av uppgifter enligt denna lag finns i
skatteregisterlagen (1980:343).
Prop. 1996/97:17
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
Härigenom föreskrivs att 1§ skatteregisterlagen (1980:343)’ skall ha
följande lydelse.
Prop. 1996/97:17
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
1§2
För de ändamål som anges i denna paragraf skall med hjälp av automatisk
databehandling föras ett centralt skatteregister för hela riket och ett regionalt
skatteregister för vaije län.
Registren skall användas vid beskattning för
1. samordnad registerföring av identifieringsuppgifter beträffande fysiska
och juridiska personer,
2. revisions- och annan kontrollverksamhet,
3. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) samt bestämmande av
pensionsgrundande inkomst,
4. bestämmande och uppbörd av skatt enligt uppbördslagen (1953:272),
mervärdesskattelagen (1994:200), lagen (1984:668) om uppbörd av
socialavgifter från arbetsgivare, lagen (1990:659) om särskild löneskatt på
vissa förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för
utomlands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter samt
lagen (1951:763) om statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst.
Registren skall dessutom användas för
1. avräkning enligt lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning
av skatter och avgifter,
2. bestämmande av skatte-
reduktion enligt lagen (1993:672)
om skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus,
lagen (1995:1623) om skatte-
reduktion för riskkapitalinves-
teringar och lagen (1996:725)
skattereduktion för utgifter
byggnadsarbete på bostadshus,
2. bestämmande av skatte-
reduktion enligt lagen (1993:672)
om skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus,
lagen (1995:1623) om skatte-
reduktion för riskkapitalinves-
teringar, lagen (1996:725) om
skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus och
lagen (1996:000) om skattereduk-
tion för fastighetsskatt i vissa fall
vid 1997 - 2001 års taxeringar,
3. gäldenärsutredning enligt lagen (1993:891) om indrivning av
statliga fordringar m.m.
Det centrala skatteregistret skall också användas för andra
utredningar i kronofogdemyndigheternas exekutiva verksamhet än som
om
för
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
Prop. 1996/97:17
avses i tredje stycket och för Riksskatteverkets tillsyn enligt lagen
(1974:174) om identitetsbeteckning för juridiska personer m.fl.
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
1 Lagen omtryckt 1983:143.
2Senaste lydelse 1996:726.
Härigenom föreskrivs att 7 § skatteregisterlagen (1983:343)' i
paragrafens lydelse enligt lagen (1996:000) om ändring i nämnda lag och
ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (1996:000) skall ha
följande lydelse.
Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse
7§2
För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och
6 §§, det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter.
1. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som
enligt 3 § 12 a mom. tredje stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt
skall behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och
dotterföretag som avses i 2 kap. 16 § lagen (1990:325) om självdeklaration
och kontrolluppgifter.
2. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt besök eller annat
sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen (1990:324), 17 kap. 4 §
mervärdesskattelagen (1994:200), 78 § 2 a mom. uppbördslagen (1953:
272) eller 27 a § lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från
arbetsgivare. För varje sådan åtgärd får anges tid, art, beskattningsperiod,
skatteslag, myndighets beslut om beloppsmässiga ändringar av skatt eller
underlag för skatt med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida
bokföringsskyldighet har fullgjorts.
3. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om inne-
hav av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om återkallelse av
skattsedel på preliminär F-skatt med angivande av skälen för beslutet,
uppgifter som behövs för att bestämma skatt eller avgift enligt
uppbördslagen, lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare, lagen
(1990: 659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen -
(1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, lagen -
(1990:912) om nedsättning av socialavgifter, mervärdesskattelagen och
lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt på ackumulerad
inkomst samt uppgifter om redovisning, inbetalning och återbetalning av
sådana skatter eller avgifter.
4. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning.
5. Uppgift om ansökan om anstånd med att lämna deklaration, uppgift om
beslut om anstånd med att lämna deklaration och med att betala skatt, dock
ej skälen för ansökningarna eller besluten, samt uppgift om att laga förfall
föreligger för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet.
6. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskattningen.
7. Uppgifter som skall lämnas i förenklad självdeklaration, särskild
självdeklaration enligt 2 kap. 10 § första stycket punkterna 2-4 och andra
stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter samt uppgifter som
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
Prop. 1996/97:17
skall lämnas enligt 2 kap. 25 § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter.
8. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet och
uppgift om utmätning enligt 68 § 6 mom. uppbördslagen.
9. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogdemyn-
dighet, uppgift om indrivningsresultat, uppgift om att en person ålagts betal-
ningsskyldighet i egenskap av bolagsman eller företrädare för en juridisk
person, uppgift om beslut om skuldsanering, ackord, likvidation eller kon-
kurs samt uppgift om betalningsinställelse.
10. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer.
11. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsändelse
samt namn, adress och telefonnummer för ombud.
12. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om självdeklara-
tion och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från sådan
särskild uppgift som avses i 3 § lagen (1959:551) om beräkning av pen-
sionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring.
13. Uppgift om beteckning, köpeskilling, basvärde, delvärde, taxerings-
värde, omräknat delvärde, beskattningsnatur, typ av fång och tidpunkt för
fånget för fastighet som ägs eller innehas av personen, andelens storlek om
fastigheten har flera ägare och övriga uppgifter som behövs för beräkning av
statlig fastighetsskatt samt uppgift som behövs för värdering av bostad på
fastighet.
14. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt be-
skattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för
planerat besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen,
17 kap. 4 § mervärdesskattelagen, 78 § 2 a mom. uppbördslagen eller 27 a §
lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare.
15. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är närings-
idkare samt, om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot skatte-
återbetalning på ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och
typ.
16. Uppgift om antal dagar för vilka den skattskyldige uppburit sjöin-
komst enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen
(1928:370).
17. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet.
18. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan
beräkning av relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp
som under beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader.
19. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om
fordonets registreringsnummer, märke, typ och årsmodell.
20. Uppgift för beräkning av
skattereduktion för fackföre-
ningsavgift, uppgifter enligt 6 §
första och andra styckena lagen -
(1993:672) om skattereduktion för
utgifter för byggnadsarbete på bo-
stadshus, uppgifter enligt 7 § lagen
20. Uppgift för beräkning av skat-
tereduktion för fackföreningsavgift,
uppgifter enligt 6 § första och andra
styckena lagen (1993:672) om
skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus, upp-
gifter enligt 7 § lagen
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
Prop. 1996/97:17
(1995:1623) om skattereduktion för
riskkapitalinvesteringar och uppgif-
ter enligt 6§ första och andra stycke-
na lagen (1996:725) om
skattereduktion för utgifter för bygg-
nadsarbete på bostadshus för
bestämmande av skattereduktion
enligt nämnda lagar samt uppgift om
beslut om sådan skattereduktion.
(1995:1623) om skattereduktion för
riskkapitalinvesteringar, uppgifter
enligt 6 § första och andra styckena
lagen (1996:725) om skattereduk-
tion för utgifter för byggnadsarbete
på bostadshus för bestämmande av
skattereduktion enligt nämnda lagar
samt uppgift om beslut om sådan
skattereduktion, uppgifter för be-
stämmande av skattereduktion
enligt lagen (1996:000) om skatte-
reduktion för fastighetsskatt i vissa
fall vid 1997-2001 års taxeringar
samt uppgift om beslut om sådan
skattereduktion.
21. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland.
22. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap.
16 § sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt
respektive i Sverige, koncemomsättning och koncembalansomslutning för
koncemmoderföretag.
23. Uppgift om beteckning på ersättningsbostad som avses i 11 § lagen
(1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, uppskovsavdragets
storlek, belopp som enligt 10 § nämnda lag skall reducera
omkostnadsbeloppet samt, om ersättningsbostaden utgörs av bostad som
avses i 11 § andra meningen nämnda lag, föreningens eller bolagets
organisationsnummer och namn.
24. Uppgift som skall lämnas enligt 13 kap. 29 eller 30 §
mervärdesskattelagen.
1. Denna lag träder i kraft den 1
januari 1998. Äldre bestämmelser
gäller dock fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tid
före utgången av år 1997.
1. Denna lag träder i kraft såvitt
avser ändringarna i 7 £ punkt 20
den 1 januari 1997 och såvitt avser
ändringarna i punkt 2, 4, 14 och 16
den 1 januari 1998.
Äldre bestämmelser
i punkt 2, 4, 14 och 16 gäller dock i
fråga om förhållanden som hänför
sig till tid före utgången av år 1997.
2 Lydelse enligt förslag i prop. 1995/96:227.
Härigenom föreskrivs att lagen (1987:813) om homosexuella sambor
skall ha följande lydelse.
Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse
Om två personer bor tillsammans i ett homosexuellt förhållande, skall vad
som gäller i fråga om sambor enligt följande lagar och bestämmelser tilläm-
pas även på de homosexuella samborna:
1. lagen (1987:232) om sambors gemensamma hem,
2. ärvdabalken,
3. jordabalken,
4. 10 kap. 9 § rättegångsbalken,
5. 4 kap. 19 § första stycket utsökningsbalken,
6. 19 § första stycket, punkt 1 nionde stycket och punkt 3 sjunde stycket
av anvisningarna 31 § samt punkt 3 a av anvisningarna till 33 § kommunal-
skattelagen (1928:370),
7. lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt,
8. bostadsrättslagen (1991:614),
9. 9 § rättshjälpslagen (1972:429),
10. lagen (1981:131) om kallelse på okända borgenärer,
11.5 kap. 18 § tredje stycket fastighetsbildningslagen (1970:988),
12. 10 § insiderlagen (1990:1342),
13. 11 kap. 3 § första och andra styckena och 5 § andra stycket vallagen
(1972:620),
14. 36 § första stycket lagen (1972:704) om kyrkofullmäktigval, m.m.,
15. 2 § andra stycket lagen (1993:1404) om brevröstning i Förbunds-
republiken Tyskland och i Schweiz,
16. lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad,
17. 10 kap. 18 §, 11 kap. 2, 15 och 16 §§, 12 kap. 7 och 8 §§ samt 16
kap. 7 och 9 §§ föräldrarbalken, samt
18. säkerhetsskyddslagen 18. säkerhetsskyddslagen
(1996:627). (1996:627),
19. lagen (1996:000) om skatte-
reduktion för fastighetsskatt i vissa
fall vid 1997-2001 års taxeringar.
Förutsätter dessa lagar eller bestämmelser att samborna skall vara ogifta,
gäller det också de homosexuella samborna.
Prop. 1996/97:17
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
1 Senaste lydelse 1996:632.
10
Fastighetsskatten på bl.a. småhus höjdes den 1 januari 1996.1 förening med
1996 års allmänna fastighetstaxering av småhus ledde detta under hösten
1995 till en omfattande offentlig debatt om följderna av det i många fall
kraftigt höjda uttaget av statlig fastighetsskatt. Diskussionen tog särskilt sikte
på förhållandena i attraktiva skärgårdsområden i närheten av Stockholm och
Göteborg. Det gjordes bl.a. gällande att de höga priserna på fritidsfastigheter
förvärvade av välbeställda storstadsbor drev upp taxeringsvärdena - och
därmed fastighetsskatten - på ett sätt som innebar att det skulle bli omöjligt
för fastboende att bo kvar.
En inom Finansdepartementet utförd undersökning visar att många små-
husägare vid 1996 års allmänna fastighetstaxering fått kraftiga höjningar av
taxeringsvärdena. Frågan om att lindra effekterna av höjd fastighetsskatt och
höjda taxeringsvärden har varit föremål för ett beredningsarbete inom rege-
ringskansliet och ett förslag har utarbetats inom Finansdepartementet.
Synpunkter på förslaget har under hand inhämtats från Riksskatteverket
(RSV).
Lagrådet
Regeringen beslutade den 29 augusti 1996 att inhämta Lagrådets yttrande
över de lagförslag om finns i bilaga 1. Lagrådets yttrande finns i bilaga 2.
Lagrådet föreslår vissa ändringar i det remitterade förslaget till lag om
skattereduktion i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar. Regeringen har i
propositionen följt Lagrådets förslag till ändringar och återkommer till Lag-
rådets synpunkter i avsnitt 7.1. I förhålland till lagrådsremissen har också
gjorts vissa andra ändringar av redaktionell och materiell karaktär. I det
senare hänseendet har 3 § i förslaget till lag om skattereduktion för fastig-
hetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar utökats med ett nytt and-
ra stycke med bestämmelser om dödsbos rätt till skattereduktion.
Allmän fastighetstaxering (AFT) av småhus sker vart sjätte år och AFT
1996 föregicks närmast av AFT 1990. Det taxeringsvärde som fastställdes
1990, avsett att utgöra 75 % av fastighetens marknadsvärde, har varit ofö-
rändrat fram till 1996 års AFT om den enskilda fastighetens taxeringsvärde
inte ändrats vid särskild fastighetstaxering, t. ex. därför att den byggts om.
Vid AFT 1996 är reglerna i vissa hänseenden annorlunda. Taxeringen
innebär att vaije fastighet åsätts ett basvärde, inte ett taxeringsvärde. Förfa-
randet är i övrigt i allt väsentligt oförändrat. På samma sätt som taxerings-
värdet vid 1990 års AFT skulle utgöra 75 % av marknadsvärdet gäller det-
samma för 1996 års basvärde. Den förändrade terminologin är en följd av de
Prop. 1996/97:17
1** Riksdagen 1996/97. 1 saml. Nr 17
11
nya reglerna om omräkning av taxeringsvärden som gäller fr.o.m. 1996.
Omräkning skall ske vaije år och baseras på den genomsnittliga årliga för-
ändringen av prisnivån. Individuella faktorer avseende enskilda fastigheter
påverkar inte omräkningen. Taxeringsvärdet för ett visst år beräknas genom
att den enskilda fastighetens basvärde multipliceras med det aktuella årets
omräkningstal. Regler om fastighetstaxering finns bl.a. i fastighetstaxerings-
lagen (1979:1152), jfr prop. 1994/95:53, bet. SkU 1994/95:13, rskr.
1994/94:150, SFS 1994:1909 beträffande omräkningsförfarandet och
därmed sammanhängande frågor.
Taxeringsvärdena ligger till grund för beräkningen av fastighetsskatt
enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Taxeringsvärden
används också vid arvs- och gåvobeskattningen, vid förmögen-
hetsbeskattningen och, i vissa fall, vid beräkning av stämpelskatt.
Taxeringsvärdet kan även ha betydelse när en fastighet skall försäkras eller
belånas.
Fr.o.m den 1 januari 1996 höjdes den statliga fastighetsskatten på bl.a.
småhus från 1,5 % till 1,7 % (prop. 1994/95:25, bet.l994/95:FiUl, rskr.
1994/95:145, SFS 1994:1872). För ett nybyggt småhus utgår ingen
fastighetsskatt de fem första åren och halv fastighetsskatt de därpå följande
fem åren. Dessa regler återfinns i 3 § andra stycket lagen om statlig
fastighetsskatt och gäller för småhusenheter som har värdeår 1991 eller
senare.
Stora förändringar har under senare år skett när det gäller förfarandet vid
fastighetstaxeringen. Bl.a. har fastighetstaxeringsnämndema avskaffats. En
utvärdering av 1996 års allmänna fastighetstaxering bör därför komma till
stånd.
Prop. 1996/97:17
Regeringens förslag: Under vissa förutsättningar skall en skatte-
reduktion för fastighetsskatt medges vid 1997 - 2001 års taxeringar.
Skälen för regeringens förslag: Den i avsnitt 3 nämnda undersökningen
visar att problemet med det kraftigt höjda uttaget av fastighetsskatt inte är
något uttalat “skärgårdsproblem” utan ett problem som uppstått i attraktiva
områden i hela landet dock främst i storstadsregionerna. Utgångspunkten
för regeringens förslag är därför att i vissa fall lindra den ökade ekonomiska
belastningen för enskilda småhusägare som beror på den höjda
fastighetsskatten i kombination med de höjda taxeringsvärdena. Förslaget
innebär en generell lösning som inte tar sikte på något bestämt geografiskt
område.
De i många fall kraftiga höjningarna av taxeringsvärdena betingas av att
1996 års basvärde i förhållande till 1995 års taxeringsvärde återspeglar
prisutvecklingen under åren mellan 1988 och 1994. Det nya årliga
12
omräkningsförfarandet innebär att språngvisa höjningar av det slag som
skett mellan 1995 och 1996 knappast kommer att ske i framtiden.
Detta leder till två slutsatser. Den ena är att reglerna bör ta sikte på de fall
där ökningen av taxeringsvärdena mellan åren 1990 och 1996 varit särskilt
påfallande. Den andra är att reglerna bör vara av övergångskaraktär i den
meningen att de särskilda åtgärderna för att i vissa fall lindra
skattebelastningen bör omfatta taxeringsåren fram till nästa allmänna
fastighetstaxering (AFT) av småhus. Reglerna bör därför omfatta 1997 -
2001 års taxeringar.
Statlig fastighetsskatt beräknas på grundval av taxeringsvärdet på ett
småhus. En diskussion om att lindra fastighetsskatten i vissa fall bör därför
bygga på förutsättningen att detta direkt eller indirekt åstadkoms genom att
skatten beräknas på ett annat och lägre värde än taxeringsvärdet. Det bör
dock inte komma i fråga att i vissa fall ändra taxeringsvärdena som sådana;
även i fortsättningen bör dessa avspegla en fastighets marknadsvärde.
Resonemanget i det följande har därför i ställett underlaget för
fastighetsskatten som utgångspunkt.
En avgörande fråga är hur detta lägre underlag skall bestämmas och
vilka villkor som skall vara uppfyllda för att ett lägre värde skall få
användas. Utgångspunkten för en diskussion bör rimligen vara underlaget
vid 1996 års taxering, dvs. 1995 års taxeringsvärde, och den ökning av
detta underlag som från allmänna utgångspunkter kan anses rimlig och som
därmed inte bör föranleda något undantag vid beskattningen. Regeringen
gör i detta hänseende följande bedömningar.
Det genomsnittliga taxeringsvärdet 1995 på ett småhus uppgick till ca
400 000 kr. Om taxeringsvärdet på ett sådant småhus steg med
riksgenomsnittet vid 1996 års AFT, 23%, blir ökningen av fastighetsskatten
ca 200 kr per månad (400 000 x 1,23 = 492 000 ; 1,7% x 492 000 - 1,5 %
x 400 000 =) 2364 kr, motsvarande 197 kr per månad. Som en förenkling
har här antagits att basvärdet är lika med taxeringsvärdet 1996, dvs. att
omräkningstalet är 1,00. Denna ökning om knappt 200 kr per månad skall
jämföras med de ökade boendekostnader i form av hyres- och
avgiftshöjningar som hyresgäster och bostadsrättsinnehavare haft under
perioden 1990 - 1995 och som i de flesta fall varit betydligt högre.
Regeringen gör bedömningen att den ökning av 1995 års underlag som
inte bör föranleda någon skattelättnad lämpligen kan bestämmas till 40 %.
Som ett exempel kan nämnas att kostnaden i form av fastighetsskatt för en
fastighet som 1995 hade ett taxeringsvärde på 500 000 kr i så fall ökar med
(500 000 + 40 % därav = 700 000; 1,7 % x 700 000 - 1,5 % x
500 000= 4400./. 12 = ) 367 kr per månad. Regeringen är väl medveten om
att en höjning med 40 % leder till olika månadskostnadsökningar beroende
på storleken av taxeringsvärdet 1995. Vid låga taxeringsvärden leder en
ökning med 40 % inte till oacceptabelt stora höjningar av fastighetsskatten.
Som en ytterligare förutsättning för skattenedsättning bör därför också gälla
att höjningen av underlaget för fastighetsskatten uppgår till minst 200 000
Prop. 1996/97:17
13
kr. Av exemplet ovan framgår att detta under där angivna förutsättningar
motsvaras av en höjning av fastighetsskatten per månad med 367 kr.
Detta innebär att särskilda åtgärder endast är motiverade om båda nu
angivna förhållanden ( mer än 40 % ökning och lägst 200 000 kr) föreligger.
I så fall bör fastighetsskatten beräknas på det högsta av antingen 1995 års
taxeringsvärde ökat med 40 % eller 1995 års taxeringsvärde ökat med
200 000 kr.
I det föregående har omfattningen av den avsedda skattelindringen
diskuterats utifrån den förutsättningen att reglerna skulle innebära att
fastighetsskatten skulle beräknas på ett underlag motsvarande ett på visst sätt
reducerat taxeringsvärde. Regeringen har emellertid valt att i stället föreslå
att lindringen skall åstadkommas genom en särskild skattereduktion för
fastighetsskatt. Anledningen till detta är att den aktuella lagstiftningen - på
samma sätt som när det gäller de nyligen införda reglerna om
skattereduktion för byggnadsarbete på bostadshus, det s.k. “rot- avdraget”, -
dels är av ett tillfälligt slag, dels ligger något vid sidan av det ordinarie
skattesystemet (jfr prop. 1995/96:198 beträffande de allmänna skälen för
skattereduktionen).
Den valda konstruktionen med en skattereduktion för fastighetsskatt
innebär i praktiken att den skattskyldige erlägger fastighetsskatt på vanligt
sätt och att han genom skattereduktionen återfår en del av vad han har betalt.
Beloppsmässigt är det samma sak som om fastighetsskatten beräknades på
grundval av ett lägre underlag än vad som annars skulle ha varit fallet.
Regeln om skattereduktion bör därför utformas på följande sätt: Om 1995
års taxeringsvärde ökat med minst 40 %, dock med minst 200 000 kr,
uppgår skattereduktionen vid 1997 års taxering till ett belopp motsvarande
1,7 % av skillnaden mellan 1996 års basvärde och det högsta av 1995 års
taxeringsvärde ökat med 40 % och 1995 års taxeringsvärde ökat med 200
000 kr.
Att skattereduktionen för fastighetsskatt föreslås bli beräknad utifrån
1996 års basvärde och inte 1996 års taxeringsvärde, dvs. det omräknade
basvärdet, betingas av att skattereduktionen inte bör omfatta den del av
fastighetsskatten som beror på omräkningen.
Skattereduktionen vid 1997 års taxering bör av fördelningspolitiska skäl
uppgå till högst 10 000 kr per småhusenhet. Bestämmelsen innebär att vid
en mycket kraftig höjning av 1995 års taxeringsvärde kan den skattskyldige
erhålla skattereduktion endast på en del av höjningen. Det maximala
underlaget för reduktion uppgår till knappt 600 000 kr. Med hänsyn till att
reduktion ej medges för taxeringsvärdeshöjningar under
200 000 kr kommer reduktionen att begränsas till 10 000 kr för fastigheter
som stigit i värde med mer än ca 1 066 667 kr [ (0,2 + 0,6) / 0,75 ].
Redan tidigare har angetts att åtgärderna för att lindra effekterna bör
sträcka sig fram till nästa AFT av småhus år 2002 och att de därför bör vara
av övergångskaraktär. Regeringen föreslår att skattereduktionen årligen
trappas ner och att skattereduktionen vid 1998 - 2001 års taxeringar uppgår
till 80, 60, 40 resp. 20 % av 1997 års reduktionsbelopp. Detta betyder att
Prop. 1996/97:17
14
skattereduktionen hänförlig till en och samma fastighet under de aktuella
taxeringsåren kan uppgå till högst ( 10 000 + 8 000 +
6 000 + 4 000 + 2 000 = ) 30 000 kr.
Ett ytterligare villkor som skall vara uppfyllt för att skattereduktion skall
kunna erhållas är att fastighetens värdeår skall vara oförändrat från år 1995.
En fastighets värdeår avspeglar fastighetens ålder och utgörs av småhusets
nybyggnadsår, om inte till- eller ombyggnad skett. Har till- eller
ombyggnad skett som ändrat boytans storlek med mer än 10 kvm skall
värdeåret jämkas. Det kan inte anses skäligt att den som på grund av till-
eller ombyggnad av sin fastighet fått en kraftig taxeringsvärdeshöjning skall
kunna erhålla en skattereduktion.
Reglerna bör endast omfatta dem som ägde respektive småhus den 1
januari 1996. Den som köpt en fastighet år 1996 eller senare får antas ha
känt till det nya taxeringsvärdet och bör ha varit medveten om de
boendekostnader i form av fastighetsskatt detta medför. Regeln bör vidare
inte gälla fritidsfastigheter utan endast småhus där ägaren bor
permanent.Det bör därför också finnas ett krav på att fastighetsägaren varit
bosatt på fastigheten den 1 januari 1996. För att bestämma om en person är
bosatt på en fastighet skall folkbokföringens bosättningsregler tillämpas. För
att inte t.ex. fördröjd hantering av en flyttningsanmälan skall påverka rätten
till skattereduktion får reduktion medges även då den skattskyldige bort vara
folkbokförd på fastigheten men inte formellt var det. Vid den maskinella
hanteringen av skattereduktionsfrågan torde dock endast den registrerade
bosättningen kunna beaktas.
För att underlätta för efterlevande make eller sambo att bo kvar i händelse
av andra makens eller sambons bortgång bör rätten till skattereduktion under
vissa förutsättningar kunna övergå till fastighetsägarens dödsbo eller, om
boet skiftats, till efterlevande make eller sambo. I båda fallen bör krävas att
den efterlevande maken eller sambon bor på fastigheten vid utgången av året
före taxeringsåret och att förhållandena är sådana att den efterlevande skulle
medgetts skattereduktion om han eller hon ägt fastigheten den 1 januari
1996.
I de fall förutsättningar för skattereduktion föreligger skall
skattemyndigheten automatiskt medge denna i samband med
inkomsttaxeringen. Fastighetsägaren behöver följaktligen inte själv ansöka
om skattereduktion.
Systemet innebär att skattemyndigheten vid 1997 års inkomsttaxering
jämför fastighetens taxeringsvärde 1995 med 1996 års basvärde och
undersöker om villkoren för att medge skattereduktion är uppfyllda. Den
grundläggande beräkningen av skattereduktionen sker alltså enbart vid 1997
års taxering. Vid de senare årens taxeringar kontrolleras endast
bosättningen. Metoden innebär för 1997 en ren jämförelse mellan två
värden med beaktande enbart av om värdeåret förändrats. Den fastighet vars
taxeringsvärde ökat kraftigt på grund av att fastighetsägaren utfört
standardhöj ande renoveringar, köpt till ytterligare mark eller dylikt kommer
även den att omfattas av de föreslagna reglerna om villkoren i övrigt är
Prop. 1996/97:17
15
uppfyllda och fastighetsbeteckningen är densamma. Detta är en ofrånkomlig
effekt om man vill att skattereduktionen helt och hållet skall kunna hanteras
maskinellt inom ramen för den förenklade taxeringen. De administrativa
fördelarna med ett sådant förfarande får dock anses uppväga ovan nämnda
brister.
För ett nybyggt hus betalas enligt bestämmelserna i 3 § andra stycket
lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt ingen fastighetsskatt de första
fem åren och endast halv fastighetsskatt de därpå följande fem åren. Det
saknas därför skäl att låta ägare av sådana fastigheter omfattas av den
föreslagna möjligheten att erhålla skattereduktion. Detta innebär att ägare av
fastigheter som har värdeår 1991 eller senare inte skall kunna erhålla
någon skattereduktion.
Prop. 1996/97:17
De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 1997.
Förslaget om reducerad fastighetsskatt beräknas ge en budgetförsvagning för
staten om drygt 50 miljoner kronor år 1997. Vid bedömningen har ej
exkluderats fastigheter vars värdeår förändrats mellan taxeringarna, vilket
innbär en liten överskattning av kostnaden. Skattereduktionen om 50
miljoner vid 1997 års taxering trappas sedan successivt av under de fyra
följande åren. Antalet fastigheter som kommer ifråga för reducerad
fastighetsskatt uppgår till knappt 50 000 st.
16
Prop. 1996/97:17
Tabell 1: Förslagets reduktion av fastighetsskatt för vissa fastigheter
|
Taxeringsvärde, tkr |
Ökning före |
tkr |
Skattereduktion i kronor | ||||||
|
AFT90 |
AFT96 |
taxeringsåren |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 | |||
|
1997 |
1998 | ||||||||
|
300 |
500 |
67% |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
300 |
600 |
100% |
300 |
1 700 |
1 360 |
1 020 |
680 |
340 |
0 |
|
300 |
700 |
133% |
400 |
3 400 |
2 720 |
2 040 |
1 360 |
680 |
0 |
|
300 |
900 |
200% |
600 |
6 800 |
5 440 |
4 080 |
2 720 |
1 360 |
0 |
|
300 |
1200 |
300% |
900 |
10 000 |
8000 |
6 000 |
4 000 |
2 000 |
0 |
|
400 |
600 |
50% |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
400 |
800 |
100% |
400 |
3 400 |
2 720 |
2 040 |
1 360 |
680 |
0 |
|
400 |
900 |
125% |
500 |
5 100 |
4 080 |
4 080 |
2 040 |
1 020 |
0 |
|
400 |
1200 |
200% |
800 |
10 000 |
8 000 |
6 000 |
4 000 |
2 000 |
0 |
|
400 |
1500 |
275% |
1100 |
10 000 |
8 000 |
6 000 |
4 000 |
2 000 |
0 |
|
500 |
700 |
40% |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
500 |
800 |
60% |
300 |
1 700 |
1 360 |
1 020 |
680 |
340 |
0 |
|
500 |
900 |
80% |
400 |
3 400 |
2 720 |
2 040 |
1 360 |
680 |
0 |
|
500 |
1 000 |
100% |
500 |
5100 |
4 080 |
3 060 |
2 040 |
1 020 |
0 |
|
500 |
1 200 |
140% |
700 |
8 500 |
6 800 |
5 100 |
3 400 |
1 700 |
0 |
|
800 |
1 200 |
50% |
400 |
1 360 |
1 088 |
816 |
544 |
272 |
0 |
|
800 |
1 500 |
88% |
700 |
6 460 |
5 168 |
3 876 |
2 584 |
1 292 |
0 |
|
800 |
1 800 |
125% |
1 000 |
10 000 |
8 000 |
6 000 |
4 000 |
2 000 |
0 |
|
800 |
2000 |
150% |
1 200 |
10 000 |
8 000 |
6 000 |
4 000 |
2 000 |
0 |
|
1200 |
1 500 |
25% |
300 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
1200 |
1 700 |
42% |
500 |
340 |
272 |
204 |
136 |
68 |
0 |
|
1200 |
2000 |
67% |
800 |
5 440 |
4 352 |
3 264 |
2176 |
1 088 |
0 |
|
1200 |
2 200 |
83% |
1000 |
8 840 |
7 072 |
5 304 |
3 536 |
1 768 |
0 |
|
1200 |
2 500 |
108% |
1 300 |
10 000 |
8 000 |
6 000 |
4 000 |
2 000 |
0 |
I tabell 1 redovisas skattereduktionens storlek vid taxeringarna år 1997 -
2002 för fastigheter med vissa taxeringsvärden vid 1990 års allmänna
fastighetstaxering (AFT90) och vid 1996 års allmänna fastighetstaxering
(AFT96). Den största reduktion som kan erhållas är 10 000 kr.
Av tabell 2 framgår att det är främst fastigheter i Hallands län och i Göte-
borgs och Bohus län (ca 7 600 st fastigheter med total reduktion om 7,8
miljoner kr), Malmöhus län (ca 12 400 st fastigheter med total reduktion om
15,4 miljoner kr) och Stockholms län (ca 4 250 st fastigheter med total re-
duktion om drygt 6,7 miljoner kr) som erhåller reduktion, drygt 55 procent
17
av reduktionen i hela riket eller knappt 50 procent av antalet fastigheter med ?roP 1996/97:17
reducerad fastighetsskatt (jfr tabell 2).
Tabell 2: Antalet och andelen fastigheter med reduktion samt totalt och
genomsnittligt reducerat belopp inom olika län och riket totalt
|
Län |
Antal med |
Andel med |
Totalt reducerat Genomsnittlig |
|
reducerad |
reduktion (%) |
belopp (tkr) reduktion (kr) | |
|
fastighetsskatt |
|
Stockholm |
4 250 |
2,3% |
6 752 |
1 600 |
|
Uppsala |
700 |
1,7% |
867 |
1 200 |
|
Södermanland |
750 |
1,8% |
742 |
1 000 |
|
Östergötland |
2 000 |
3,2% |
1 702 |
850 |
|
Jönköping |
2150 |
3,7% |
1 600 |
750 |
|
Kronoberg |
2150 |
5,8% |
1 743 |
800 |
|
Kalmar |
2 450 |
4,6% |
2 307 |
950 |
|
Gotland |
650 |
5,8% |
863 |
1 350 |
|
Blekinge |
1 450 |
4,0% |
1 132 |
800 |
|
Kristianstad |
3 350 |
4,9% |
3 990 |
1 200 |
|
Malmöhus |
12 400 |
10,0% |
15 393 |
1 250 |
|
Halland |
4 550 |
7,9% |
4 238 |
800 |
|
Göteborg och Bohus |
3 050 |
2,8% |
3 624 |
1 200 |
|
Älvsborg |
1 350 |
1,5% |
1 392 |
1 050 |
|
Skaraborg |
950 |
1,7% |
693 |
750 |
|
Värmland |
1 500 |
2,5% |
1 548 |
1 050 |
|
Örebro |
850 |
1,7% |
554 |
650 |
|
Västmanland |
1 050 |
2,4% |
1 314 |
1 250 |
|
Kopparberg |
1 050 |
1,6% |
734 |
700 |
|
Gävleborg |
700 |
1,4% |
533 |
750 |
|
Västernorrland |
450 |
0,9% |
354 |
750 |
|
Jämtland |
800 |
3,3% |
565 |
700 |
|
Västerbotten |
2100 |
4,7% |
2 027 |
1 000 |
|
Norrbotten |
250 |
0,5% |
253 |
1 050 |
|
Riket |
49 700 |
3,4% |
53 335 |
1050 |
Av tabell 2 framgår att den största genomsnittliga skattereduktionen (ca
1 600 kr) enligt förslaget tillfaller Stockholm län; andelen med reduktion är
emellertid relativt låg(drygt 2%). För Malmöhus län erhåller ca 10 procent
av fastigheterna reducerad fastighetsskatt med ett genomsnittligt belopp av
ca 1250 kr.
18
Prop. 1996/97:17
I paragrafen finns den grundläggande bestämmelsen om förutsättningarna
för att en fastighetsägare skall kunna medges skattereduktion för fastighets-
skatt.
Paragrafen är utformad i enlighet med Lagrådets förslag.
Av inledningen framgår att skattereduktion kan i frågakomma om fastig-
heten är belägen i Sverige. Det betyder att om man betalar fastighetsskatt för
egendom utomlands kan skattereduktion inte ifrågakomma, jfr 1 § andra
stycket lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Begränsningen till
småhusenhet innebär att småhus på lantbruksenhet inte omfattas av lagstift-
ningen.
Av punkt 1 framgår att för skattereduktion krävs att fastighetsägaren
erlagt hel fastighetsskatt. Frågan om nybyggda fastigheter för vilka det enligt
särskilda bestämmelser inte betalas någon fastighetsskatt alls eller endast
halv fastighetsskatt har berörts i avsnitt 4.2.
Bestämmelsen i punkt 2 om oförändrat värdeår har berörts i den
allmänna motiveringen (avsnitt 4.2).
I punkt 3 anges det grundläggande villkoret för att skattereduktion skall
kunna medges.
2§
Hänvisningen i första stycket till fastighetstaxeringslagen (1979:1152)
innebär bl. a. att även en tomträttsinnehavare kan få skattereduktion.
3#
I paragrafen finns vissa ytterligare villkor för att skattereduktion skall kunna
medges. När det gäller dessa villkor hänvisas till den allmänna motiveringen
i avsnitt 4. 2. Bestämmelserna i första stycket, punkt 1, avser den situatio-
nen att vid den aktuella taxeringen är den skattskyldige densamma som
ägde och boddei fastigheten den 1 januari 1996. I punkt 2 avses det fallet
att den skattskyldige är efterlevande make eller sambo till den som ägde
fastigheten den 1 januari 1996.
I det senare fallet uppställs ett krav på att förhållandena i övrigt skall vara
sådana att skattereduktion hade kunnat medges om den skattskyldige ägt
19
fastigheten den 1 januari 1996. Detta innebär att den nuvarande ägaren
skall ha bott på fastigheten redan den 1 januari 1996. Bestämmelsen innebär
i normalfallet att om två makar eller sambor bor tillsammans på en fastighet
som den ene äger skall den andre kunna erhålla skattereduktion om han
eller hon förvärvar den aktuella fastigheten med anledning av att maken eller
sambon avlider. Denna regel överensstämmer i princip med reglerna i lagen
(1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad.
Undantagsregeln har efter förslag från Lagrådet flyttats från andra till
första stycket.
I ett nytt andra stycke, som inte har någon motsvarighet i lagrådsremis-
sen, finns regler som gäller dödsbos rätt till skattereduktion. En grundförut-
sättning för att dödsbo skall kunna medges skattereduktion är att efterlevan-
de make eller sambo är bosatt på fastigheten.
Prop. 1996/97:17
4§
I första stycket finns angivet hur skattereduktionen skall beräknas. I stycket
finns också en beloppsmässig begränsning avseende skattereduktionens
storlek. Dessa frågor har berörts i allmänmotiveringen (avsnitt 4.2).
Bestämmelsen om hur skattereduktionen skall beräknas avser 1997 års
taxering. Beräkningen sker vid ett enda tillfälle. Det reduktionsbelopp som
beräknas för 1997 års taxering skall - efter den procentuella nedskrivning
som anges i andra stycket användas under vart och ett av taxeringsåren
1998 - 2001 under förutsättning att den skattskyldige fortfarande är bosatt
på fastigheten vid utgången av året före taxeringsåret.
Som ett exempel kan nämnas följande. Antag att 1995 års taxeringsvärde
för en viss fastighet uppgick till 400 000 kr och att det vid 1996 års AFT
ersätts av ett basvärde på 1 000 000 kr. Antag vidare att omräkningstalet
1996 uppgick till 1,00 varför 1996 års taxeringsvärde är lika med basvärdet.
För taxeringsåret 1997 uppgår fastighetsskatten till (1,7 % x 1 000 000 =)
17 000 kr. För de följande taxeringsåren skall fastighetsskatten beräknas
med hänsyn tagen till det aktuella årets omräkningstal.
Förhållandena i exemplet innebär att kraven för att erhålla skattereduk-
tion är uppfyllda ( 400 000 + 40 % därav = 560 000; 400 000 + 200 000 =
600 000). Skattereduktionen vid 1997 års taxering uppgår i detta fall till
1,7 % av skillnaden mellan 1996 års basvärde ( 1 000 000 ) och det högsta
av 1995 års taxeringsvärde ökat med 40 % ( 560 000) och 1995 års taxe-
ringsvärde ökat med 200 000 kr ( 600 000) eller 1,7 % x
( 1 000 000 - 600 000) = 6 800 kr. Vid de följande årens taxeringar blir
skattereduktionen ( 80, 60,40, 20 % av 6 800) eller 5 440,4 080, 2 720,
resp. 1 360 kr.
Om skattereduktionen begränsats till 10 000 kr vid 1997 års taxering
skall reduktionen de följande åren beräknas utifrån detta belopp.
20
■5^
Prop. 1996/97:17
Paragrafen avser den situationen att en fastighet ägs av fler delägare och att
flera personer till följd av detta kan vara berättigade att erhålla
skattereduktion. Om ett reduktionsbelopp är bestämt för fastigheten kan
dock varje enskild delägare högst erhålla en så stor del av den totala
skattereduktionen som svarar mot hans andel i fastigheten. Detta innebär att
om två personer äger en fastighet tillsammans och de båda uppfyller alla
villkor för att medges skattereduktion kommer var och en av dem att för
varje år medges hälften av årets skattereduktion. Om å andra sidan endast
den ene av de två delägarna uppfyller villkoren för skatteredution, t. ex.
därför att endast den ene är bosatt på fastigheten, kommer endast denne att
medges skattereduktion och då med ett belopp som motsvarar halva det
reduktionsbelopp som gäller för hela fastigheten.
6§
Bestämmelserna utgör en reglering av frågan om vilka förfaranderegler som
i allmänhet skall tillämpas beträffande den aktuella skattereduktionen. Detta
innebär bl.a. att uppbördslagens regler om omprövning och överklagande
blir tillämpliga.
Ändringen innebär att de centrala och regionala skatteregistren skall använ-
das för bestämmande av skattereduktion enligt lagen om skattereduktion för
fastighetskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar.
7§
Ändringen innebär att det centrala skatteregistret får innehålla uppgifter för
bestämmande av skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 -
2001 års taxeringar samt uppgifter om beslut om sådan skattereduktion.
Ändringen innebär att vad som sägs om sambor i lagen om skattereduktion
för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års taxeringar skall gälla även
homsexuella sambor.
22
Härigenom föreskrivs följande.
1 § Skattereduktion för fastighetsskatt medges ägare av fastighet belägen i
Sverige som utgörs av småhusenhet under de förutsättningar och i den om-
fattning som anges i denna lag om hel fastighetsskatt utgår enligt bestäm-
melserna i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt.
Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen
(1979:1152) skall likställas med ägare.
Beteckningar som används i denna lag har samma betydelse som i fastig-
hetstaxeringslagen.
2 § Om basvärdet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering överstiger 1995
års taxeringsvärde med minst 40 procent, dock med minst 200 000 kr, skall
vid 1997 års taxering skattereduktion medges med ett belopp motsvarande
1,7 procent av skillnaden mellan basvärdet 1996 och det högsta av 1995 års
taxeringsvärde ökat med 40 procent eller 1995 års taxeringsvärde ökat med
200 000 kronor. Skattereduktionen vid 1997 års taxering utgörs av högst 10
000 kronor.
Vid 1998 - 2001 års taxeringar utgörs skattereduktionen av ett belopp
motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 procent av reduktionsbeloppet vid
1997 års taxering.
3§ Skattereduktion medges endast om
1. den skattskyldige ägde fastigheten den 1 januari 1996 och om han eller
hon vid denna tidpunkt var bosatt på fastigheten och fortfarande är bosatt
där vid utgången av året före taxeringsåret och
2. småhusets värdeår inte har förändrats vid vid 1996 års allmänna fastighet-
staxering.
Skattereduktion skall också medges om den skattskyldiges make eller
sambo ägde fastigheten den 1 januari 1996 och den skattskyldige efter den-
nes död förvärvat fastigheten genom arv, testamente eller bodelning med
anledning av dödsfallet och förhållandena i övrigt är sådana att den skatt-
skyldige skulle omfattas av bestämmelserna om han ägt fastigheten den 1
januari 1996.
Den skattskyldige anses bosatt på den fastighet där han eller hon rätteli-
gen skall vara folkbokförd.
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
23
4 § Skattereduktionen för en delägare i en fastighet utgör högst sä stor andel
av den totala skattereduktionen för fastigheten som svarar mot delägarens
andel i denna.
5 § I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller i
fråga om sådan skattereduktion som avses i 2 § 4 mom. uppbördslagen
(1953:272) om inte annat är föreskrivet.
Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas den skattskyldige före
skattereduktion enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus, skattereduktion enligt lagen (1995:1623) om
skattereduktion för riskkapitalinvesteringar och skattereduktion enligt
uppbördslagen.
6 § Bestämmelser om registrering av uppgifter enligt denna lag finns i
skatteregisterlagen (1980:343).
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
24
Härigenom föreskrivs att 1§ skatteregisterlagen (1980:343)' skall ha
följande lydelse.
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
1§2
För de ändamål som anges i denna paragraf skall med hjälp av automatisk
databehandling föras ett centralt skatteregister för hela riket och ett regionalt
skatteregister för vaije län.
Registren skall användas vid beskattning för
1. samordnad registerföring av identifieringsuppgifter beträffande fysiska
och juridiska personer,
2. revisions- och annan kontrollverksamhet,
3. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) samt bestämmande av pen-
sionsgrundande inkomst,
4. bestämmande och uppbörd av skatt enligt uppbördslagen (1953:272),
mervärdesskattelagen (1994:200), lagen (1984:668) om uppbörd av socia-
lavgifter från arbetsgivare, lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa
förvärvsinkomster, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utom-
lands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter samt lagen
(1951:763) om statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst.
Registren skall dessutom användas för
1. avräkning enligt lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning
av skatter och avgifter,
2. bestämmande av skattereduk-
tion enligt lagen (1993:672) om
skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus,
lagen (1995:1623) om skattereduk-
tion för riskkapitalinvesteringar och
lagen (1996:725) om skattereduk-
tion för utgifter för byggnadsarbete
på bostadshus,
2. bestämmande av skattereduk-
tion enligt lagen (1993:672) om
skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus, 1-
agen (1995:1623) om skattereduk-
tion för riskkapitalinvesteringar, 1-
agen (1996:725) om skattereduktion
för utgifter för byggnadsarbete på
bostadshus och lagen (1996:000)
om skattereduktion för fastighets-
skatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års
taxeringar,
3. gäldenärsutredning enligt lagen (1993:891) om indrivning av
statliga fordringar m.m.
Det centrala skatteregistret skall också användas för andra
utredningar i kronofogdemyndigheternas exekutiva verksamhet än som
25
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
avses i tredje stycket och för Riksskatteverkets tillsyn enligt lagen
(1974:174) om identitetsbeteckning för juridiska personer m.fl.
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
1 Lagen omtryckt 1983:143
2Senaste lydelse 1996:726.
26
Härigenom föreskrivs att 7 § skatteregisterlagen (1983:343)' i paragraf-
ens lydelse enligt lagen (1996:000) om ändring i nämnda lag och
ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna till lagen (1996:000) skall ha
följande lydelse.
Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse
7§2
För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och
6 §§, det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter.
1. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som
enligt 3 § 12 a mom. tredje stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt
skall behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och
dotterföretag som avses i 2 kap. 16 § lagen (1990:325) om självdeklaration
och kontrolluppgifter.
2. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt besök eller annat
sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen (1990:324), 17 kap. 4 §
mervärdesskattelagen (1994:200), 78 § 2 a mom. uppbördslagen (1953:
272) eller 27 a § lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från
arbetsgivare. För varje sådan åtgärd far anges tid, art, beskattningsperiod,
skatteslag, myndighets beslut om beloppsmässiga ändringar av skatt eller
underlag för skatt med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida
bokföringsskyldighet har fullgjorts.
3. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om inne-
hav av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om återkallelse av
skattsedel på preliminär F-skatt med angivande av skälen för beslutet,
uppgifter som behövs för att bestämma skatt eller avgift enligt
uppbördslagen, lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare, lagen
(1990: 659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, lagen -
(1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, lagen -
(1990:912) om nedsättning av socialavgifter, mervärdesskattelagen och
lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt på ackumulerad
inkomst samt uppgifter om redovisning, inbetalning och återbetalning av
sådana skatter eller avgifter.
4. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning.
5. Uppgift om ansökan om anstånd med att lämna deklaration, uppgift om
beslut om anstånd med att lämna deklaration och med att betala skatt, dock
ej skälen för ansökningarna eller besluten, samt uppgift om att laga förfall
föreligger för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet.
6. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskattningen.
7. Uppgifter som skall lämnas i förenklad självdeklaration, särskild
självdeklaration enligt 2 kap. 10 § första stycket punkterna 2-4 och andra
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
27
Nuvarande lydelse
Föreslagen lydelse
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter samt uppgifter som
skall lämnas enligt 2 kap. 25 § lagen om självdeklaration och kontroll-
uppgifter.
8. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet och
uppgift om utmätning enligt 68 § 6 mom. uppbördslagen.
9. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogde-
myndighet, uppgift om indrivningsresultat, uppgift om att en person ålagts
betalningsskyldighet i egenskap av bolagsman eller företrädare för en
juridisk person, uppgift om beslut om skuldsanering, ackord, likvidation
eller konkurs samt uppgift om betalningsinställelse.
10. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer.
11. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsändelse
samt namn, adress och telefonnummer för ombud.
12. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om själv-
deklaration och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från
sådan särskild uppgift som avses i 3 § lagen (1959:551) om beräkning av
pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring.
13. Uppgift om beteckning, köpeskilling, basvärde, delvärde, taxerings-
värde, omräknat delvärde, beskattningsnatur, typ av fång och tidpunkt för
fånget för fastighet som ägs eller innehas av personen, andelens storlek om
fastigheten har flera ägare och övriga uppgifter som behövs för beräkning av
statlig fastighetsskatt samt uppgift som behövs för värdering av bostad på
fastighet.
14. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt
beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för
planerat besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen,
17 kap. 4 § mervärdesskattelagen, 78 § 2 a mom. uppbördslagen eller 27 a §
lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare.
15. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är
näringsidkare samt, om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot
skatteåterbetalning på ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer
och typ.
16. Uppgift om antal dagar för vilka den skattskyldige uppburit
sjöinkomst enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen
(1928:370).
17. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet.
18. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan
beräkning av relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp
som under beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader.
19. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om
fordonets registreringsnummer, märke, typ och årsmodell.
20. Uppgift för beräkning av 20. Uppgift för beräkning av skat-
skattereduktion för fackföre- tereduktion för fackföreningsavgift,
28
Nuvarande lydelse
ningsavgift, uppgifter enligt 6 §
första och andra styckena lagen -
(1993:672) om skattereduktion för
utgifter för byggnadsarbete på
bostadshus, uppgifter enligt 7 §
lagen
(1995:1623) om skattereduktion för
riskkapitalinvesteringar och
uppgifter enligt 6§ första och andra
styckena lagen (1996:725) om
skattereduktion för utgifter för bygg-
nadsarbete på bostadshus för
bestämmande av skattereduktion
enligt nämnda lagar samt uppgift om
beslut om sådan skattereduktion.
Föreslagen lydelse
uppgifter enligt 6 § första och andra
styckena lagen (1993:672) om
skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus,
uppgifter enligt 7 § lagen
(1995:1623) om skattereduktion för
riskkapitalinvesteringar, uppgifter
enligt 6 § första och andra styckena
lagen (1996:725) om skattereduk-
tion för utgifter för byggnadsarbete
på bostadshus för bestämmande av
skattereduktion enligt nämnda lagar
samt uppgift om beslut om sådan
skattereduktion, uppgifter för be-
stämmande av skattereduktion
enligt lagen (1996:000) om skatte-
reduktion för fastighetsskatt i vissa
fall vid 1997-2001 års taxeringar
samt uppgift om beslut om sådan
skattereduktion.
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
21. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland.
22. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap.
16 § sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt
respektive i Sverige, koncemomsättning och koncembalansomslutning för
koncemmoderföretag.
23. Uppgift om beteckning på ersättningsbostad som avses i 11 § lagen
(1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, uppskovsavdragets
storlek, belopp som enligt 10 § nämnda lag skall reducera
omkostnadsbeloppet samt, om ersättningsbostaden utgörs av bostad som
avses i 11 § andra meningen nämnda lag, föreningens eller bolagets
organisationsnummer och namn.
24. Uppgift som skall lämnas enligt 13 kap. 29 eller 30 §
mervärdesskattelagen.
1. Denna lag träder i kraft den 1
januari 1998. Äldre bestämmelser
gäller dock fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tid
före utgången av år 1997.
1. Denna lag träder i kraft såvitt
avser ändringarna i punkt 20 den 1
januari 1997 och såvitt avser
ändringarna i punkt 2, 4, 14 och 16
den 1 januari 1998.
Äldre bestämmelser gäller dock
fortfarande såvitt avser ändringarna
29
i punkt 2, 4, 14 och 16 i fråga om
förhållanden som hänför sig till tid
före utgången av år 1997.
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
2 Lydelse enligt förslag i prop. 1995/96:227.
30
Härigenom föreskrivs att lagen (1987:813) om homosexuella sambor
skall ha följande lydelse.
Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse
Om två personer bor tillsammans i ett homosexuellt förhållande, skall vad
som gäller i fråga om sambor enligt följande lagar och bestämmelser
tillämpas även på de homosexuella samborna:
1. lagen (1987:232) om sambors gemensamma hem,
2. ärvdabalken,
3. jordabalken,
4. 10 kap. 9 § rättegångsbalken,
5. 4 kap. 19 § första stycket utsökningsbalken,
6. 19 § första stycket, punkt 1 nionde stycket och punkt 3 sjunde stycket
av anvisningarna 31 § samt punkt 3 a av anvisningarna till 33 §
kommunalskattelagen (1928:370),
7. lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt,
8. bostadsrättslagen (1991:614),
9. 9 § rättshjälp slagen (1972:429),
10. lagen (1981:131) om kallelse på okända borgenärer,
11. 5 kap. 18 § tredje stycket fastighetsbildningslagen (1970:988),
12. 10 § insiderlagen (1990:1342),
13. 11 kap. 3 § första och andra styckena och 5 § andra stycket vallagen
(1972:620),
14. 36 § första stycket lagen (1972:704) om kyrkofullmäktigval, m.m.,
15. 2 § andra stycket lagen (1993:1404) om brevröstning i Förbunds-
republiken Tyskland och i Schweiz,
16. lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad,
17. 10 kap. 18 §, 11 kap. 2, 15 och 16 §§, 12 kap. 7 och 8 §§ samt 16
kap. 7 och 9 §§ föräldrarbalken, samt
18. säkerhetsskyddslagen 18. säkerhetsskyddslagen
(1996:627). (1996:627),
19. lagen (1996:000) om skatte-
reduktion för fastighetsskatt i vissa
fall vid 1997-2001 års taxeringar.
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
31
Förutsätter dessa lagar eller bestämmelser att samborna skall vara ogifta,
gäller det också de homosexuella samborna.
Prop. 1996/97:17
Bilaga 1
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
1 Senaste lydelse 1996:632.
32
Prop. 1996/97:17
Bilaga 2
Lagrådet
Protokoll vid sammanträde 1996-09-06
Närvarande: Regeringsrådet Björn Sjöberg, kammarrättslagmannen Per
Anclow, justitierådet Ingegerd Westlander.
Enligt en lagrådsremiss den 29 augusti 1996 (Finansdepartementet) har
regeringen beslutat inhämta Lagrådets yttrande över förslag till
1. lag om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 - 2001 års
taxeringar,
2. lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343),
3. lag om ändring i lagen (1996:000) om ändring i skatteregisterlagen
(1980:343),
4. lag om ändring i lagen (1987:813) om homosexuella sambor.
Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kammarrättsassessorn Ulla
Werkell.
Lagrådet, som noterar att den i remissen föreslagna lagstiftningen är av
provisorisk natur, lämnar förslagen i sak utan erinran.
1 syfte att förenkla och göra det under 1 angivna lagförslaget mera
överskådligt förordar Lagrådet emellertid att lagtexten ges följande
utformning:
“1 § Skattereduktion för fastighetsskatt medges vid 1997 - 2001 års
taxeringar, under de förutsättningar och i den omfattning som anges i denna
lag, ägare av fastighet belägen i Sverige som utgörs av småhusenhet, om
1. hel fastighetsskatt utgår enligt bestämmelserna i lagen (1984:1052) om
statlig fastighetsskatt,
2. småhusets värdeår inte har förändrats vid 1996 års allmänna
fastighetstaxering och
3. basvärdet vid 1996 års allmänna fastighetstaxering överstiger 1995 års
taxeringsvärde med minst 40 procent, dock minst 200 000 kronor.
2 § Med ägare avses även den som enligt 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen
(1979:1152) skall likställas med ägare.
Beteckningar som används i denna lag har samma betydelse som i
fastighetstaxeringslagen.
3 § Skattereduktion medges endast om
1. den skattskyldige ägde fastigheten den 1 januari 1996 och om han eller
hon vid denna tidpunkt var bosatt på fastigheten och fortfarande är bosatt
där vid utgången av året före taxeringsåret.,
33
2. den skattskyldiges make eller sambo ägde fastigheten den 1 januari 1996
och den skattskyldige efter dennes död förvärvat fastigheten genom arv,
testamente eller bodelning med anledning av dödsfallet och förhållandena i
övrigt är sådana att den skattskyldige skulle omfattas av bestämmelserna om
han eller hon ägt fastigheten den 1 januari 1996.
Den skattskyldige anses bosatt på den fastighet där han eller hon
rätteligen skall vara folkbokförd.
4 § Vid 1997 års taxering medges skattereduktion med ett belopp
motsvarande 1,7 procent av skillnaden mellan det åsatta basvärdet 1996 och
det högsta av 1995 års taxeringsvärde ökat med 40 procent eller 1995 års
taxeringsvärde ökat med 200 000 kronor. Skattereduktion vid 1997 års
taxering medges med högst 10 000 kronor.
Vid 1998 - 2001 års taxeringar medges skattereduktion med ett belopp
motsvarande 80, 60, 40 respektive 20 procent av reduktionsbeloppet vid
1997 års taxering.
5 § Skattereduktion för en delägare i en fastighet utgör så stor andel av den
totala skattereduktionen för fastigheten som svarar mot delägarens andel i
denna.
6 § I fråga om skattereduktion enligt denna lag tillämpas vad som gäller i
fråga om sådan skattereduktion som avses i 2 § 4 mom. uppbördslagen
(1953:272) om inte annat är föreskrivet.
Skattereduktion enligt denna lag tillgodoräknas den skattskyldige före
skattereduktion enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för
byggnadsarbete på bostadshus, skattereduktion enligt lagen (1995:1623) om
skattereduktion för riskkapitalinvesteringar och skattereduktion enligt
uppbördslagen.
7 § Bestämmelser om registrering av uppgifter enligt denna lag finns i
skatteregisterlagen (1980:343).
Prop. 1996/97:17
Bilaga 2
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.”
34
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 12 september 1996
Närvarande: statsministern Persson, ordförande, och statsråden, Hjelm-
Wallén, Peterson, Freivalds, Wallström, Tham, Asbrink, Blomberg,
Andersson, Winberg, Uusmann, Ulvskog, Sundström, Lindh, von Sydow,
Klingvall, Ahnberg, Pagrotsky, Östros, Messing
Föredragande: statsrådet Thomas Östros
Prop. 1996/97:17
Regeringen beslutar propositionen 1996/97:17 Skattereduktion för
fastightsskatt i vissa fall.
35
gotab 52227, Stockholm 1996