Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och Tyskland

Prop. 2022/23:118 2		Förslag till lag om ändring i lagen
		(1992:1193) om dubbelbeskattningsavtal
		mellan Sverige och Tyskland
	Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1992:1193) om dubbelbeskatt-
	ningsavtal mellan Sverige och Tyskland
	dels att 3 och 4 §§ ska upphöra att gälla,
	dels att 1 och 2 §§ och bilagan ska ha följande lydelse.
	Nuvarande lydelse		Föreslagen lydelse
			1 §
	Det avtal för att undvika dubbel-		Det avtal för undvikande av dub-
	beskattning beträffande skatter på		belbeskattning	beträffande		skatter
	inkomst och förmögenhet och på		på inkomst och förmögenhet och på
	arv och gåva samt för att lämna		arv och gåva samt för att lämna
	ömsesidig handräckning vid be-		ömsesidig handräckning vid be-
	skattning som Sverige och Tysk-		skattning som Sverige och Tysk-
	land	undertecknade den 14 juli	land undertecknade		den	14 juli
	1992 skall gälla som lag här i		1992 ska, tillsammans med det
	landet.		protokoll som är fogat till avtalet
			och utgör en del av detta, i den
			lydelse som detta har genom det
			protokoll om ändring i avtalet som
			undertecknades	den	18 januari
			2023, gälla som lag här i landet.
	Avtalet är intaget som bilaga till		Avtalet i dess genom protokollet
	denna lag.		ändrade lydelse är intaget som
			bilaga till denna lag.
			2 §
	Avtalets beskattningsregler skall		Avtalets beskattningsregler ska
	tillämpas endast i den mån dessa		tillämpas endast till den del dessa
	medför inskränkning av den skatt-		medför inskränkning av den skatt-
	skyldighet i Sverige som annars		skyldighet i Sverige som annars
	skulle föreligga.		skulle föreligga.

	1. Denna lag träder i kraft den dag som regeringen bestämmer.
	2. Lagen tillämpas första gången i fråga om
	a) källskatter, på belopp som betalas eller tillgodoförs den 1 januari det
	kalenderår som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller
	senare,
	b) andra skatter på inkomst och på förmögenhet, på skatt som påförs för
	beskattningsperiod som börjar den 1 januari det kalenderår som följer
	närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller senare,
	c) arvskatt, på kvarlåtenskap efter person som avlider den 1 januari det
	kalenderår som följer närmast efter den dag då lagen träder i kraft eller
4	senare, och
4

Kapitel I			Abschnitt I
Allmänna bestämmelser			Allgemeine Bestimmungen
Artikel 14			Artikel 1
Personer på vilka avtalet tillämpas			Unter das		Abkommen				fallende
			Personen
1. Detta avtal tillämpas på per-			(1) Dieses Abkommen gilt für
soner som har hemvist i en avtals-			Personen, die in einem Vertrags-
slutande stat eller i båda avtals-			staat oder in beiden Vertrags-
slutande staterna.			staaten ansässig sind.
2. Vid tillämpningen	av	detta	(2) Im	Sinne			dieses			Ab-
avtal ska inkomst som förvärvas av			kommens	gelten			Einkünfte,			die
eller genom en sammanslutning			von Rechtsträgern oder Gebilden
eller ett arrangemang, som enligt			oder über Rechtsträger oder Ge-
skattelagstiftningen i någon av de			bilde bezogen werden, die nach
avtalsslutande staterna	helt	eller	dem Steuerrecht eines der Ver-
delvis är föremål för delägarbe-			tragsstaaten		als	vollständig				oder
skattning, anses förvärvad av en			teilweise	steuerlich				transparent
person med hemvist i en avtals-			behandelt werden, als Einkünfte
slutande stat till den del som in-			einer in einem Vertragsstaat an-
komsten enligt skattelagstiftningen			sässigen	Person,			jedoch			nur,
i den staten behandlas som inkomst			soweit die Einkünfte für Zwecke
hos en person med hemvist i staten			der Besteuerung				durch		diesen
i fråga.			Staat als Einkünfte einer in
			diesem Staat ansässigen						Person
			behandelt werden.
Artikel 25			Artikel 2
Skatter som omfattas av avtalet			Unter das		Abkommen				fallende
			Steuern
1. Detta avtal ska tillämpas på			(1) Dieses		Abkommen					gilt,
skatter på inkomst och på förmö-			ohne Rücksicht auf die Art der
genhet som påförs för en avtals-			Erhebung,		für		Steuern			vom
slutande stats, dess politiska under-			Einkommen und vom Vermögen,
avdelningars eller lokala myndig-			die für Rechnung eines Vertrags-
heters räkning, oberoende av det			staats oder seiner Gebietskörper-
sätt på vilket skatterna tas ut.			schaften erhoben werden.
2. Med skatter på inkomst och på			(2) Als	Steuern				vom		Ein-
förmögenhet förstås alla skatter			kommen	und		vom		Vermögen
som tas ut på inkomst eller för-			gelten alle Steuern, die vom Ge-
mögenhet i dess helhet eller på			samteinkommen,				vom Gesamt-
delar av inkomst eller förmögenhet,			vermögen	oder		von		Teilen		des

4Artikel 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

5Artikel 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023. Genom ändringsprotokollet har även bilagan till artikeln utgått.

Prop. 2022/23:118

Prop. 2022/23:118	däri inbegripet skatter på vinst på			Einkommens oder des Vermö-
	grund av överlåtelse av lös eller fast			gens erhoben werden, einschließ-
	egendom, samt skatter på värde-			lich der Steuern vom Gewinn aus
	stegring.			der Veräußerung			beweglichen
				oder unbeweglichen Vermögens
				sowie der Steuern vom Vermö-
				genszuwachs.
	3. De skatter på vilka detta avtal			(3) Zu den Steuern, für die das
	tillämpas är:			Abkommen gilt, gehören
	a) i Förbundsrepubliken Tysk-			a) in	der	Bundesrepublik
	land:			Deutschland
	1) inkomstskatten	(die	Einkom-	1) die Einkommensteuer,
	mensteuer),
	2) bolagsskatten	(die	Körper-	2) die Körperschaftsteuer,
	schaftsteuer),
	3) näringsskatten (die Gewerbe-			3) die Gewerbesteuer und
	steuer), och
	4) förmögenhetskatten (die Ver-			4) die Vermögensteuer,
	mögensteuer),
	däri inbegripet de tillägg som tas			einschließlich der hierauf erho-
	ut därpå (i det följande benämnd			benen Zuschläge (im Folgenden
	”tysk skatt”),			als „deutsche Steuer“ bezeich-
				net);
	b) i Sverige:			b) in Schweden
	1) den statliga inkomstskatten,			1) die	staatliche		Einkommen-
				steuer (den statliga inkomst-
				skatten),
	2) kupongskatten,			2) die	Abzugsteuer auf			Divi-
				denden (kupongskatten),
	3) den särskilda	inkomstskatten		3) die	Einkommensteuer			für
	för utomlands bosatta,			beschränkt Steuerpflichtige				(den
				särskilda	inkomstskatten			för
				utomlands bosatta),
	4) den särskilda	inkomstskatten		4) die Einkommensteuer für be-
	för utomlands bosatta artister m.fl.,			schränkt steuerpflichtige Künstler
				und Sportler (den särskilda in-
				komstskatten för utomlands bo-
				satta artister m.fl.),
	5) den kommunala inkomstskatt-			5) die	Gemeindeeinkommen-
	en, och			steuer (den kommunala inkomst-
				skatten) und
	6) statlig förmögenhetsskatt,			6) die	Vermögensteuer (statlig
				förmögenhetsskatt)
	(i det följande benämnd ”svensk			(im Folgenden als „schwe-
	skatt”).			dische Steuer“ bezeichnet).
	4. Avtalet tillämpas		även på	(4) Das Abkommen gilt				auch
	skatter av samma eller i huvudsak			für alle Steuern gleicher oder im
	likartat slag, som efter under-			Wesentlichen		ähnlicher Art, die
	tecknandet av avtalet tas ut vid			nach der Unterzeichnung des Ab-
	sidan av eller i stället för de skatter			kommens neben den in Absatz 3
8	som anges i punkt 3. De behöriga			genannten Steuern oder an deren

myndigheterna i de avtalsslutande

Stelle

erhoben

werden.

Die

Prop. 2022/23:118

staterna ska meddela varandra de

zuständigen Behörden der Ver-

väsentliga ändringar som gjorts i

tragsstaaten teilen einander die in

deras skattelagstiftning.

ihren

Steuergesetzen

eingetre-

tenen

bedeutsamen Änderungen

mit.

Artikel 3

Allmänna definitioner

Allgemeine Begriffsbestim-

mungen

1. Om inte sammanhanget föran-

(1) Im

Sinne

dieses

Abkom-

leder annat, har vid tillämpningen

mens, wenn der Zusammenhang

av detta avtal följande uttryck

nichts anderes erfordert:

nedan angiven betydelse:

a)6 ”Förbundsrepubliken

Tysk-

a) umfaßt der Ausdruck „Bun-

land” åsyftar, när uttrycket används

desrepublik Deutschland“, wenn

i geografisk betydelse, såväl För-

im geographischen Sinn ver-

bundsrepubliken Tysklands territo-

wendet,

das

Hoheitsgebiet

der

rium som den del av havsbottnen,

Bundesrepublik Deutschland so-

dess

underlag

och överliggande

wie das an das Küstenmeer

vatten i anslutning till territorial-

angrenzende Gebiet des Meeres-

havet, över vilka Förbundsrepu-

bodens,

seines

Untergrunds und

bliken Tyskland i överensstäm-

der

darüberliegenden

Wasser-

melse med folkrätten och sin

säule, in dem die Bundesrepublik

interna lagstiftning utövar suveräna

Deutschland in Übereinstimmung

rättigheter eller jurisdiktion i syfte

mit dem Völkerrecht und ihren

att utforska, utnyttja, bevara eller

innerstaatlichen

Rechtsvorschrif-

kontrollera såväl levande som icke-

ten souveräne Rechte oder Ho-

levande naturtillgångar eller för att

heitsbefugnisse

zum

Zweck

der

producera

energi från

förnybara

Erforschung, Ausbeutung, Erhal-

energikällor,

tung

und

Bewirtschaftung

der

lebenden

und

nicht

lebenden

natürlichen Ressourcen oder zur

Energieerzeugung

aus

erneuer-

baren Energieträgern ausübt;

b)7 ”Sverige”

åsyftar

Konunga-

b) bedeutet

der

Ausdruck

riket Sverige och, när uttrycket

„Schweden“

das

Königreich

används

i geografisk

betydelse,

Schweden und umfasst, wenn im

innefattar

Sveriges

territorium,

geographischen

Sinn

verwendet,

Sveriges

territorialhav

och

andra

das Staatsgebiet, das Küstenmeer

havsområden över vilka Sverige i

Schwedens sowie sonstige Mee-

överensstämmelse med folkrättens

resgebiete,

denen

Schweden

regler

utövar suveräna

rättigheter

nach dem Völkerrecht souveräne

eller jurisdiktion,

Rechte

oder

Hoheitsbefugnisse

ausübt;

6Artikel 3 punkt 1 a) har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

7Artikel 3 punkt 1 b) har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Prop. 2022/23:118	c) ”en avtalsslutande stat” eller		c) bedeuten die Ausdrücke „ein
	”den andra avtalsslutande	staten”	Vertragsstaat” und „der andere
	åsyftar Förbundsrepubliken	Tysk-	Vertragsstaat”, je nach dem Zu-
	land eller Sverige, beroende på		sammenhang, die Bundesrepublik
	sammanhanget,		Deutschland oder Schweden;
	d) ”person” inbegriper	fysisk	d) umfaßt der Ausdruck „Per-
	person och bolag,		son” natürliche Personen und
			Gesellschaften;

e) ”bolag” åsyftar juridisk person

e) bedeutet

der

Ausdruck

eller annan som vid beskattningen

„Gesellschaft”

juristische

Per-

behandlas som juridisk person,

sonen oder Rechtsträger, die für

die Besteuerung

wie

juristische

Personen behandelt werden;

f) ”företag i en avtalsslutande

f) bedeuten

die

Ausdrücke

stat” och ”företag i den andra

„Unternehmen eines Vertrags-

avtalsslutande staten” åsyftar före-

staats” und „Unternehmen des an-

tag som bedrivs av person med

deren Vertragsstaats”, je nach-

hemvist i en avtalsslutande stat,

dem, ein Unternehmen, das von

respektive företag som bedrivs av

einer in einem Vertragsstaat an-

person med hemvist i den andra

sässigen

Person

betrieben

wird,

avtalsslutande staten,

oder ein Unternehmen das von

einer in dem anderen Vertrags-

staat ansässigen Person betrieben

wird;

g) ”internationell trafik” omfattar

g) umfaßt der Ausdruck „inter-

varje transport med skepp eller

nationaler Verkehr” jede Beför-

luftfartyg som används av företag i

derung mit einem Seeschiff oder

en avtalsslutande stat, utom då

Luftfahrzeug, das von einem Un-

skeppet eller luftfartyget används

ternehmen

eines

Vertragsstaats

uteslutande mellan platser i den

betrieben wird, es sei denn, das

andra avtalsslutande staten,

Seeschiff oder Luftfahrzeug wird

ausschließlich zwischen Orten im

anderen Vertragsstaat betrieben;

h) ”fast

egendom”

har

den

h) hat der Ausdruck „unbeweg-

betydelse som uttrycket har enligt

liches Vermögen” die Bedeutung,

lagstiftningen i den avtalsslutande

die ihm nach dem Recht des

stat där egendomen är belägen.

Vertragsstaats zukommt, in dem

Uttrycket inbegriper

dock

alltid

das Vermögen liegt. Der Aus-

tillbehör till fast egendom, levande

druck umfaßt in jedem Fall das

och döda inventarier i lantbruk och

Zubehör

zum

unbeweglichen

skogsbruk,

byggnader,

rättigheter

Vermögen, das lebende und tote

på vilka bestämmelserna i privat-

Inventar land- und forstwirt-

rätten om fast egendom tillämpas,

schaftlicher

Betriebe,

Gebäude,

nyttjanderätt till fast egendom samt

die Rechte, für die die Vor-

rätt till föränderliga eller fasta

schriften

des

Privatrechts

über

ersättningar för nyttjandet av eller

Grundstücke

gelten,

Nutzungs-

rätten att nyttja mineralförekomst,

rechte an unbeweglichem Vermö-

källa eller

annan

naturtillgång.

gen sowie Rechte auf veränder-

Skepp och luftfartyg anses inte vara

liche oder feste Vergütungen für

fast egendom.

die Ausbeutung oder das Recht

auf Ausbeutung von Mineralvor-

kommen,

Quellen

und

anderen

Prop. 2022/23:118

Bodenschätzen; Schiffe und Luft-

fahrzeuge gelten nicht als unbe-

wegliches Vermögen;

i)8 ”medborgare” åsyftar

i)9 bedeutet

der

Ausdruck

‚Staatsangehöriger‘

1) i

fråga

Förbunds-

1) in

bezug

auf

die

Bundes-

republiken Tyskland, alla tyskar i

republik Deutschland alle Deut-

den betydelse detta uttryck har i

schen im Sinne des Grundge-

Förbundsrepubliken

Tysklands

setzes

für

die

Bundesrepublik

grundlag

och

alla

juridiska

Deutschland und alle juristischen

personer, handelsbolag eller andra

Personen, Personengesellschaften

personsammanslutningar

som

und

anderen

Personenvereini-

bildats enligt den lagstiftning som

gungen, die nach dem in der

gäller

Förbundsrepubliken

Bundesrepublik Deutschland gel-

Tyskland,

tenden

Recht

errichtet

worden

sind;

2) i fråga om Sverige, alla fysiska

2) in bezug auf Schweden alle

personer som är svenska medborg-

natürlichen

Personen,

die

are och alla juridiska personer, han-

schwedische

Staatsangehörigkeit

delsbolag eller andra personsam-

besitzen

und

alle

juristischen

manslutningar

som bildats

enligt

Personen, Personengesellschaften

den lagstiftning som gäller i

und

anderen

Personenvereini-

Sverige,

gungen, die nach dem in Schwe-

den

geltenden

Recht

errichtet

worden sind;

j)10 ”behörig myndighet” åsyftar

j) bedeutet der Ausdruck „zu-

ständige Behörde”

1) i

Förbundsrepubliken

Tysk-

1) in

der

Bundesrepublik

land, den federala finansministern

Deutschland den Bundesminister

eller den myndighet till vilken

der Finanzen oder die Behörde, an

denne har delegerat sina befogen-

die er seine Befugnisse delegiert

heter,

hat;

2) i

Sverige,

finansministern,

2) in

Schweden

den

Finanz-

dennes

befullmäktigade

ombud

minister,

seinen Bevollmächtig-

eller den myndighet till vilken

ten oder die Behörde, an die er

denne har delegerat sina befogen-

seine Befugnisse delegiert hat.

heter.

2.11 Då

avtalsslutande stat

(2) Bei

der

Anwendung

des

tillämpar avtalet vid någon tidpunkt

Abkommens durch einen Ver-

anses,

såvida

inte

sammanhanget

tragsstaat hat, wenn der Zusam-

föranleder annat, varje uttryck som

menhang nichts anderes erfordert,

8Artikel 3 punkt 1 i) har fått denna numrering och lydelse genom ändringsprotokollet den

18januari 2023. Bestämmelsen utgjorde tidigare punkt 1 j).

9Underpunkterna i artikel 3 punkt i) har genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023 fått ett nytt numreringsformat i den tyska språkversionen. Underpunkterna 1) och 2) hade tidigare numreringsformatet aa) och bb).

10Artikel 3 punkt 1 j) har fått denna numrering och lydelse genom ändringsprotokollet den

18 januari 2023. Bestämmelsen utgjorde tidigare punkt 1 k). Underpunkterna 1) och 2) i
den tyska språkversionen hade tidigare numreringsformatet aa) och bb).	11
11 Artikel 3 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.	11

Prop. 2022/23:118	inte definierats i avtalet ha den		jeder im Abkommen nicht defini-
	betydelse som uttrycket har vid		erte Ausdruck die Bedeutung, die
	denna tidpunkt enligt den statens		ihm	im	Anwendungszeitraum
	lagstiftning i fråga om sådana		nach dem Recht dieses Staates
	skatter på vilka avtalet tillämpas,		über die Steuern zukommt, für die
	och den betydelse som uttrycket har		das Abkommen gilt, wobei die
	enligt tillämplig skattelagstiftning i		Bedeutung nach dem in diesem
	denna stat äger företräde framför		Staat anzuwendenden Steuerrecht
	den betydelse uttrycket ges i annan		den Vorrang vor einer Bedeutung
	lagstiftning i denna stat.		hat, die der Ausdruck nach an-
			derem Recht dieses Staates hat.
	Artikel 4		Artikel 4
	Hemvist		Ansässige Person
	1.12 Vid tillämpningen av	detta	(1) Im		Sinne dieses Abkom-
	avtal avser uttrycket ”person med		mens bedeutet der Ausdruck „in
	hemvist i en avtalsslutande stat”		einem	Vertragsstaat			ansässige
	person som enligt lagstiftningen i		Person“ eine Person, die nach
	denna stat är skattskyldig där på		dem Recht dieses Staates dort auf-
	grund av domicil, bosättning, plats		grund	ihres		Wohnsitzes, ihres
	för företagsledning eller	annan	ständigen Aufenthalts, des Ortes
	liknande omständighet och inne-		ihrer Geschäftsleitung oder eines
	fattar också denna stat, dess poli-		anderen		ähnlichen		Merkmals
	tiska underavdelningar eller lokala		steuerpflichtig			ist, und umfasst
	myndigheter. Detta uttryck inbe-		auch diesen Staat und jede seiner
	griper emellertid inte person som är		Gebietskörperschaften. Der Aus-
	skattskyldig i denna stat endast för		druck umfasst jedoch nicht eine
	inkomst från källa i denna stat eller		Person, die in diesem Staat nur
	för förmögenhet belägen där.		mit Einkünften aus Quellen in
			diesem Staat oder mit in diesem
			Staat gelegenem Vermögen steu-
			erpflichtig ist.
	2. Då på grund av bestämmel-		(2) Ist nach Absatz 1 eine natür-
	serna i punkt 1 fysisk person har		liche Person in beiden Vertrags-
	hemvist i båda avtalsslutande stat-		staaten ansässig, so gilt folgen-
	erna, bestäms hans hemvist på		des:
	följande sätt:
	a) Han anses ha hemvist i den stat		a) Die Person gilt als in dem
	där han har en bostad som stadig-		Staat ansässig, in dem sie über
	varande står till hans förfogande;		eine ständige Wohnstätte verfügt;
	om han har en sådan bostad i båda		verfügt sie in beiden Staaten über
	staterna, anses han ha hemvist i den		eine ständige Wohnstätte, so gilt
	stat med vilken hans personliga och		sie als in dem Staat ansässig, zu
	ekonomiska förbindelser är starkast		dem sie die engeren persönlichen
	(centrum för levnadsintressena),		und wirtschaftlichen				Beziehun-
12	12 Artikel 4 punkt 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

			gen hat (Mittelpunkt der Lebens-							Prop. 2022/23:118
			interessen);
b) om det inte kan avgöras i			b) kann nicht bestimmt werden,
vilken stat han har centrum för sina			in welchem Staat die Person den
levnadsintressen eller om han inte i			Mittelpunkt			ihrer Lebensinteres-
någondera staten har en bostad som			sen hat, oder verfügt sie in keinem
stadigvarande står till hans för-			der Staaten über eine ständige
fogande, anses han ha hemvist i den			Wohnstätte, so gilt sie als in dem
stat där han stadigvarande vistas,			Staat ansässig, in dem sie ihren
			gewöhnlichen Aufenthalt hat;
c) om han stadigvarande vistas i			c) hat die Person ihren gewöhn-
båda staterna eller om han inte			lichen Aufenthalt in beiden Staa-
vistas stadigvarande i någon av			ten oder in keinem der Staaten, so
dem, anses han ha hemvist i den stat			gilt sie als in dem Staat ansässig,
där han är medborgare,			dessen Staatsangehöriger sie ist;
d) om han är medborgare i båda			d) ist die			Person		Staatsange-
staterna eller om han inte är med-			höriger beider Staaten oder keines
borgare i någon av dem, avgör de			der Staaten, so regeln die zustän-
behöriga myndigheterna i de av-			digen Behörden der Vertrags-
talsslutande staterna frågan genom			staaten die Frage in gegenseiti-
ömsesidig överenskommelse.			gem Einvernehmen.
3. Då på grund av bestämmel-			(3) Ist nach Absatz 1 eine an-
serna i punkt 1 annan person än			dere als eine natürliche Person in
fysisk person har hemvist i båda			beiden	Vertragsstaaten					ansässig,
avtalsslutande staterna, anses per-			so gilt sie als in dem Staat
sonen i fråga ha hemvist i den stat			ansässig, in dem sich der Ort ihrer
där den har sin verkliga ledning.			tatsächlichen				Geschäftsleitung
			befindet.
Artikel 5			Artikel 5
Fast driftställe			Betriebsstätte
1. Vid tillämpningen		av detta	(1) Im		Sinne		dieses		Abkom-
avtal åsyftar uttrycket ”fast drift-			mens	bedeutet			der		Ausdruck
ställe” en stadigvarande plats för			„Betriebsstätte” eine feste Ge-
affärsverksamhet,	från	vilken ett	schäftseinrichtung, durch die die
företags verksamhet helt eller del-			Tätigkeit		eines		Unternehmens
vis bedrivs.			ganz	oder		teilweise			ausgeübt
			wird.
2. Uttrycket ”fast		driftställe”	(2) Der		Ausdruck			„Betriebs-
innefattar särskilt:			stätte” umfaßt insbesondere:
a) plats för företagsledning,			a) einen Ort der Leitung,
b) filial,			b) eine Zweigniederlassung,
c) kontor,			c) eine Geschäftsstelle,
d) fabrik,			d) eine Fabrikationsstätte,
e) verkstad, och			e) eine Werkstätte und
f) gruva, olje-	eller	gaskälla,	f) ein Bergwerk, ein Öl- oder
stenbrott eller annan plats för			Gasvorkommen,				einen Stein-
utvinning av naturtillgångar.			bruch oder eine andere Stätte der
			Ausbeutung von Bodenschätzen.							13

Prop. 2022/23:118

3. Plats

för

byggnads-,

(3) Eine

Bauausführung

oder

anläggnings-, eller installations-

Montage ist nur dann eine

verksamhet

utgör

fast

driftställe

Betriebsstätte,

wenn

ihre

Dauer

endast om verksamheten pågår mer

zwölf Monate überschreitet.

än tolv månader.

4. Utan

hinder

föregående

(4) Ungeachtet

der

vorste-

bestämmelser i denna artikel anses

henden Bestimmungen dieses Ar-

uttrycket

”fast

driftställe”

inte

tikels gelten nicht als Betriebs-

innefatta:

stätten:

a) användningen av anordningar

a) Einrichtungen,

die

aus-

uteslutande för lagring, utställning

schließlich zur Lagerung, Aus-

eller utlämnande av företaget till-

stellung

oder

Auslieferung

von

höriga varor,

Gütern oder Waren des Unter-

nehmens benutzt werden;

b) innehavet

ett

företaget

b) Bestände

von

Gütern

oder

tillhörigt varulager uteslutande för

Waren

des

Unternehmens,

die

lagring, utställning eller utläm-

ausschließlich

zur

Lagerung,

nande,

Ausstellung

oder

Auslieferung

unterhalten werden;

c) innehavet

ett

företaget

c) Bestände

von

Gütern

oder

tillhörigt varulager uteslutande för

Waren

des

Unternehmens,

die

bearbetning eller förädling genom

ausschließlich

dem

Zweck

annat företags försorg,

unterhalten werden, durch ein an-

deres

Unternehmen

bearbeitet

oder verarbeitet zu werden;

d) innehavet

stadigvarande

d) eine

feste

Geschäftsein-

plats för affärsverksamhet uteslut-

richtung, die

ausschließlich zu

ande för inköp av varor eller

dem Zweck unterhalten wird, für

inhämtande

upplysningar

för

das

Unternehmen

Güter

oder

företaget,

Waren einzukaufen oder Informa-

tionen zu beschaffen;

e) innehavet

stadigvarande

e) eine feste

Geschäftseinrich-

plats för affärsverksamhet uteslut-

tung, die ausschließlich zu dem

ande för att för företaget ombesörja

Zweck unterhalten wird, für das

reklam, ge

upplysningar, bedriva

Unternehmen zu werben, Infor-

vetenskaplig forskning eller lik-

mationen zu erteilen, wissen-

nande verksamhet av förberedande

schaftliche Forschung zu betrei-

eller biträdande art,

ben

oder

ähnliche

Tätigkeiten

auszuüben, die vorbereitender Art

sind

oder

eine

Hilfstätigkeit

darstellen;

f) innehavet

stadigvarande

f) eine

feste

Geschäftsein-

plats för affärsverksamhet uteslut-

richtung, die

ausschließlich zu

ande för att kombinera verksam-

dem

Zweck

unterhalten

wird,

heter som anges i punkterna a–e,

mehrere der unter den Buchstaben

under förutsättning att hela den

a bis e genannten Tätigkeiten

verksamhet som bedrivs från den

auszuüben, vorausgesetzt, daß die

stadigvarande platsen för affärs-

sich daraus ergebende Gesamt-

verksamhet på grund av denna

tätigkeit der festen Geschäftsein-

kombination

är

av förberedande

richtung

vorbereitender Art ist

eller biträdande art.

oder eine Hilfstätigkeit darstellt.

5. Om person, som inte är sådan	(5) Ist eine Person – mit Aus-
oberoende representant på vilken	nahme eines unabhängigen Ver-
punkt 6 tillämpas, är verksam för	treters im Sinne des Absatzes 6 –
ett företag samt i en avtalsslutande	für ein Unternehmen tätig und
stat har och där regelmässigt	besitzt sie in einem Vertragsstaat
använder fullmakt att sluta avtal i	die Vollmacht, im Namen des
företagets namn, anses detta företag	Unternehmens Verträge abzu-

–utan hinder av bestämmelserna i schließen, und übt sie die Voll- punkterna 1 och 2 – ha fast drift- macht dort gewöhnlich aus, so ställe i denna stat beträffande varje wird das Unternehmen unge- verksamhet som denna person achtet der Absätze 1 und 2 so bedriver för företaget. Detta gäller behandelt, als habe es in diesem dock inte, om den verksamhet som Staat für alle von der Person für


denna person bedriver är begränsad					das	Unternehmen		ausgeübten
till sådan som anges i punkt 4 och					Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es
som – om den bedrevs från en					sei denn, diese Tätigkeiten be-
stadigvarande plats för affärsverk-					schränken sich auf die in Absatz 4
samhet – inte skulle göra denna					genannten Tätigkeiten, die, wür-
stadigvarande plats för affärsverk-					den sie durch eine feste Ge-
samhet till fast driftställe enligt					schäftseinrichtung ausgeübt, die-
bestämmelserna i nämnda punkt.					se Einrichtung nach dem genann-
					ten Absatz nicht zu einer Be-
					triebsstätte machten.
6. Företag		anses inte	ha	fast	(6) Ein Unternehmen wird nicht
driftställe i en avtalsslutande stat					schon deshalb so behandelt, als
endast på den grund att företaget					habe es eine Betriebsstätte in
bedriver affärsverksamhet i denna					einem Vertragsstaat, weil es dort
stat genom förmedling av mäklare,					seine Tätigkeit durch einen Mak-
kommissionär eller annan obero-					ler, Kommissionär			oder		einen
ende representant, under förutsätt-					anderen unabhängigen				Vertreter
ning att sådan person därvid					ausübt, sofern diese Personen im
bedriver sin sedvanliga affärsverk-					Rahmen ihrer ordentlichen Ge-
samhet.					schäftstätigkeit handeln.
7. Den	omständigheten		att ett		(7) Allein dadurch, daß eine in
bolag med hemvist i en avtals-					einem	Vertragsstaat			ansässige
slutande	stat	kontrollerar		eller	Gesellschaft		eine	Gesellschaft
kontrolleras av ett bolag med					beherrscht oder von einer Gesell-
hemvist i den andra avtalsslutande					schaft beherrscht wird, die im
staten eller som bedriver affärs-					anderen Vertragsstaat ansässig ist
verksamhet i denna andra stat					oder dort (entweder durch eine
(antingen från fast driftställe eller					Betriebsstätte		oder	auf		andere
på annat sätt), medför inte att					Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird
någotdera bolaget utgör fast drift-					keine	der beiden Gesellschaften
ställe för det andra.					zur Betriebsstätte der anderen.

Prop. 2022/23:118

Prop. 2022/23:118	Kapitel II	Abschnitt II
	Beskattning av inkomst och förmö-	Besteuerung des	Einkommens
	genhet	und Vermögens
	Artikel 6	Artikel 6
	Inkomst av fast egendom	Einkünfte aus	unbeweglichem
		Vermögen

1. Inkomst,

som

person

med

(1) Einkünfte, die eine in einem

hemvist i en avtalsslutande stat

Vertragsstaat

ansässige

Person

förvärvar av fast egendom (däri

aus

unbeweglichem

Vermögen

inbegripen inkomst av lantbruk och

(einschließlich der Einkünfte aus

skogsbruk) belägen i den andra

land-

und

forstwirtschaftlichen

avtalsslutande staten, får beskattas i

Betrieben) bezieht, das im ande-

denna andra stat.

ren Vertragsstaat liegt, können im

anderen Staat besteuert werden.

2. Bestämmelserna

punkt 1

(2) Absatz 1 gilt für Einkünfte

tillämpas på inkomst som förvärvas

aus der unmittelbaren

Nutzung,

genom omedelbart brukande, ge-

der Vermietung oder Verpach-

nom uthyrning eller varje annan

tung sowie jeder anderen Art der

användning av fast egendom.

Nutzung unbeweglichen Vermö-

gens.

3. Bestämmelserna

punkterna

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten

1 och 2 tillämpas även på inkomst

auch für Einkünfte aus unbeweg-

av fast egendom som tillhör företag

lichem Vermögen eines Unter-

och på inkomst av fast egendom

nehmens und für Einkünfte aus

som används

vid

självständig

unbeweglichem Vermögen, das

yrkesutövning.

der Ausübung einer selbständigen

Arbeit dient.

Artikel 713

Artikel 7

Inkomst av rörelse

Unternehmensgewinne

1. Inkomst

av rörelse,

som

(1) Gewinne

eines

Unter-

företag i en avtalsslutande stat

nehmens

eines

Vertragsstaats

förvärvar, beskattas endast i denna

können nur in diesem Staat

stat, såvida inte företaget bedriver

besteuert werden, es sei denn, das

rörelse i den andra avtalsslutande

Unternehmen übt seine Ge-

staten från där beläget fast

schäftstätigkeit im anderen Ver-

driftställe. Om

företaget bedriver

tragsstaat durch eine dort gele-

rörelse på nyss angivet sätt, får

gene Betriebstätte aus. Übt das

företagets inkomst som är hänförlig

Unternehmen

seine Geschäftstä-

till det fasta driftstället beskattas i

tigkeit auf diese Weise aus, so

den andra staten i enlighet med

können die Gewinne, die der

bestämmelserna i punkt 2.

Betriebsstätte

Übereinstim-

mung mit Absatz 2 zugerechnet

13 Artikel 7 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.


				werden können, im anderen Staat
				besteuert werden.
2. Vid	tillämpningen	av	denna	(2) Im		Sinne dieses			Artikels
artikel och artikel 23, ska den				und des Artikels 23 handelt es
inkomst som i vardera avtals-				sich bei den Gewinnen, die in
slutande staten är hänförlig till det				jedem	Vertragsstaat			einer		in
fasta driftstället som avses i punkt 1				Absatz 1 genannten Betriebsstätte
vara den inkomst som det kan antas				zugerechnet werden können, um
att driftstället skulle ha förvärvat,				die Gewinne, welche die Be-
särskilt med avseende på drift-				triebsstätte, insbesondere in ihren
ställets mellanhavanden med andra				wirtschaftlichen Beziehungen mit
delar av företaget, om det hade varit				anderen Teilen des Unterneh-
ett fristående företag som bedrivit				mens,	voraussichtlich				erzielen
verksamhet av samma eller lik-				würde, wenn sie ein selbständiges
nande slag under samma eller				und unabhängiges			Unternehmen
liknande villkor, med beaktande av				wäre, das die gleichen oder
de funktioner som utförts, till-				ähnliche		Tätigkeiten		unter		den
gångar som har använts och risker				gleichen oder ähnlichen Bedin-
som företaget har tagit genom det				gungen ausübt, unter Berücksich-
fasta driftstället och genom andra				tigung der von dem Unternehmen
delar av företaget.				durch die Betriebsstätte und durch
				die anderen Teile des Unterneh-
				mens	ausgeübten		Funktionen,
				genutzten		Vermögenswerte				und
				übernommenen Risiken.
3. Om en avtalsslutande stat, i				(3) Wenn in Übereinstimmung
enlighet med punkt 2, justerar de				mit Absatz 2 ein Vertragsstaat die
inkomster som är hänförliga till ett				Gewinne,		die der	Betriebsstätte
fast driftställe för ett företag med				eines Unternehmens eines Ver-
hemvist i en av de avtalsslutande				tragsstaats zugerechnet					werden
staterna, och därmed beskattar före-				können, berichtigt und Gewinne
taget för inkomster som har varit				des Unternehmens			entsprechend
föremål för beskattning i den andra				besteuert, die bereits im anderen
staten, ska denna andra avtals-				Staat besteuert wurden, wird der
slutande stat, i den utsträckning				andere	Vertragsstaat,			soweit		zur
som är nödvändig för att undvika				Beseitigung einer Doppelbesteue-
dubbelbeskattning avseende dessa				rung dieser Gewinne erforderlich,
inkomster, genomföra vederbörlig				eine	entsprechende			Änderung
justering om den instämmer med				vornehmen, wenn er der Berich-
den justering som gjorts av den				tigung des erstgenannten Staates
förstnämnda staten. Om den andra				zustimmt;		stimmt	der		andere
avtalsslutande staten inte instäm-				Vertragsstaat nicht zu, so werden
mer, ska de avtalsslutande staterna				sich die Vertragsstaaten bemü-
genom ömsesidig överenskommel-				hen, eine sich daraus ergebende
se söka undanröja uppkommen				Doppelbesteuerung			durch Ver-
dubbelbeskattning.				ständigung zu beseitigen.
4. Om det i inkomst av rörelse				(4) Gehören zu den Gewinnen
ingår inkomst som behandlas sär-				Einkünfte, die in anderen Artikeln
skilt i andra artiklar i detta avtal,				dieses Abkommens gesondert be-
berörs	bestämmelserna	i	dessa	handelt werden, so werden jene

Prop. 2022/23:118

artiklar

inte

av bestämmelserna i

Artikel durch diesen Artikel nicht

denna artikel.

berührt.

Artikel 8

Sjöfart, luftfart och användning av

Seeschifffahrt, Luftfahrt und

containers

Container-Betrieb

1. Inkomst,

som

företag

(1) Gewinne

eines

Unterneh-

avtalsslutande stat förvärvar genom

mens

eines

Vertragsstaats

aus

användningen av skepp eller luft-

dem Betrieb von Seeschiffen oder

fartyg i internationell trafik, be-

Luftfahrzeugen

internationa-

skattas endast i denna stat.

len Verkehr können nur in diesem

Staat besteuert werden.

2. Inkomst,

som

företag

(2) Gewinne

eines

Unterneh-

avtalsslutande stat förvärvar genom

mens

eines

Vertragsstaats

aus

användningen (eget nyttjande eller

dem

Betrieb

(Nutzung

oder

uthyrning) av containers som an-

Vermietung) von Containern, die

vänds i internationell trafik samt

im internationalen Verkehr ver-

därtill hörande utrustning för tran-

wendet werden, und der dazuge-

sport

containers,

beskattas

hörigen Ausrüstung für die Beför-

endast i denna stat.

derung der Container können nur

in diesem Staat besteuert werden.

3. Bestämmelserna i punkterna 1

(3) Die Absätze 1 und 2 gelten

och 2 tillämpas även på inkomst

auch für Gewinne aus der Beteili-

som förvärvas genom deltagande i

gung an einem Pool, einer Be-

en pool, ett gemensamt företag eller

triebsgemeinschaft

oder

einer

en internationell driftsorganisation.

internationalen Betriebsstelle.

Artikel 9

Företag med intressegemenskap

Verbundene Unternehmen

1. I fall då

(1) Wenn

a) ett företag i en avtalsslutande

a) ein Unternehmen

eines

stat direkt eller indirekt deltar i

Vertragsstaats

unmittelbar

oder

ledningen eller övervakningen

mittelbar an der Geschäftsleitung,

ett företag i den andra avtals-

der Kontrolle oder dem Kapital

slutande staten eller äger del i detta

eines Unternehmens des anderen

företags kapital, eller

Vertragsstaats beteiligt ist oder

b) samma

personer direkt

eller

b) dieselben Personen unmittel-

indirekt deltar i ledningen eller

bar oder mittelbar an der Ge-

övervakningen av såväl ett företag i

schäftsleitung, der Kontrolle oder

en avtalsslutande stat som ett

dem Kapital eines Unternehmens

företag i den andra avtalsslutande

eines

Vertragsstaats

und

eines

staten eller äger del i båda dessa

Unternehmens des anderen Ver-

företags kapital, iakttas följande.

tragsstaats beteiligt sind

Om mellan företagen i fråga om

und in diesen Fällen die beiden

handelsförbindelser

eller

finansi-

Unternehmen in ihren kaufmän-

ella förbindelser avtalas eller före-

nischen oder finanziellen Bezie-

skrivs

villkor,

som

avviker

från

hungen an vereinbarte oder auf-

dem som skulle ha avtalats mellan			erlegte		Bedingungen			gebunden		Prop. 2022/23:118
av varandra oberoende företag, får			sind, die von denen abweichen,
all inkomst, som utan sådana			die	unabhängige			Unternehmen
villkor skulle ha tillkommit det ena			miteinander vereinbaren würden,
företaget men som på grund av			so dürfen die Gewinne, die eines
villkoren i fråga inte tillkommit			der	Unternehmen			ohne		diese
detta företag, inräknas i detta före-			Bedingungen erzielt hätte, wegen
tags inkomst och beskattas i över-			dieser		Bedingungen aber				nicht
ensstämmelse därmed.			erzielt hat, den Gewinnen dieses
			Unternehmens zugerechnet						und
			entsprechend besteuert werden.
2.14 I fall då en avtalsslutande stat			(2) Werden in einem Vertrags-
i inkomsten för ett företag i denna			staat den Gewinnen eines Unter-
stat inräknar – och i överensstäm-			nehmens dieses Staates Gewinne
melse därmed beskattar – inkomst,			zugerechnet – und entsprechend
för vilken ett företag i den andra			besteuert –, mit denen ein Unter-
avtalsslutande	staten	beskattats i	nehmen des anderen Vertrags-
denna andra stat, samt den sålunda			staats in diesem anderen Staat
inräknade inkomsten är sådan som			besteuert worden ist, und handelt
skulle ha tillkommit företaget i den			es sich bei den zugerechneten
förstnämnda staten om de villkor			Gewinnen um solche, die das
som avtalats mellan företagen hade			Unternehmen			des	erstgenannten
varit sådana som skulle ha avtalats			Staates erzielt hätte, wenn die
mellan av varandra oberoende före-			zwischen den beiden Unterneh-
tag, ska denna andra stat genomföra			men	vereinbarten			Bedingungen
vederbörlig justering av det skatte-			die gleichen gewesen wären, die
belopp som påförts inkomsten där.			unabhängige			Unternehmen			mit-
Vid sådan justering iakttas övriga			einander vereinbaren würden, so
bestämmelser i detta avtal och de			nimmt der andere Staat eine
behöriga myndigheterna i de av-			entsprechende Änderung der dort
talsslutande staterna ska vid behov			von diesen Gewinnen erhobenen
överlägga med varandra.			Steuer vor. Bei dieser Änderung
			sind die übrigen Bestimmungen
			dieses Abkommens zu berück-
			sichtigen; erforderlichenfalls wer-
			den die zuständigen Behörden der
			Vertragsstaaten einander konsul-
			tieren.
Artikel 10			Artikel 10
Utdelning			Dividenden
1. Utdelning	från	bolag med	(1) Dividenden,				die	eine in
hemvist i en avtalsslutande stat till			einem		Vertragsstaat			ansässige
person med hemvist i den andra			Gesellschaft an eine im anderen
avtalsslutande staten får beskattas i			Vertragsstaat			ansässige Person
denna andra stat.
14 Artikel 9 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.										19

Prop. 2022/23:118

zahlt, können im anderen Staat

besteuert werden.

2. Utdelningen

får

emellertid

(2) Diese Dividenden

können

beskattas även i den avtalsslutande

jedoch auch in dem Vertragsstaat,

stat där bolaget som betalar utdel-

in dem die die Dividenden zah-

ningen har hemvist, enligt lagstift-

lende Gesellschaft

ansässig ist,

ningen i denna stat, men om mot-

nach dem Recht dieses Staates

tagaren har rätt till utdelningen får

besteuert werden; die Steuer darf

skatten inte överstiga 15 procent av

aber, wenn der Empfänger der

utdelningens bruttobelopp.

Dividenden der Nutzungsberech-

tigte ist, 15 vom Hundert des

Bruttobetrags

der

Dividenden

nicht übersteigen.

Denna punkt berör inte bolagets

Dieser Absatz berührt nicht die

beskattning för vinst av vilken ut-

Besteuerung

der

Gesellschaft in

delningen betalas.

bezug auf die Gewinne, aus denen

die Dividenden gezahlt werden.

3. Med

avvikelse från bestäm-

(3) Abweichend von Absatz 2

melserna i punkt 2 får beträffande

darf bei Dividenden, deren Nut-

utdelning som tillfaller bolag som

zungsberechtigter

eine

Gesell-

har rätt till utdelningen och som

schaft ist, die unmittelbar über

direkt äger minst 10 procent av det

mindestens 10 vom Hundert des

utbetalande bolagets kapital,

Kapitals der die Dividenden zah-

lenden Gesellschaft verfügt,

a) skatten inte tas ut om utdel-

a) die

Steuer

nicht

erhoben

ningen betalas av ett i Sverige

werden,

wenn

die

Dividenden

hemmahörande bolag, och

von einer in Schweden ansässigen

Gesellschaft gezahlt werden, und

b) skatten inte

överstiga

b) die Steuer 5 vom Hundert

procent av utdelningens brutto-

des Bruttobetrags der Dividenden

belopp om utdelningen betalas av

nicht übersteigen, wenn die Divi-

ett i Förbundsrepubliken Tyskland

denden von einer in der Bundes-

hemmahörande bolag vars delägare

republik Deutschland ansässigen

inte

personligen

ansvarar

för

Kapitalgesellschaft

gezahlt

wer-

bolagets

förbindelser

(Kapital-

den; die Steuer darf jedoch nicht

gesellschaft); skatten får emellertid

erhoben werden, wenn der Unter-

inte tas ut om skillnaden i

schied zwischen den Sätzen der

bolagsskattesats mellan

skatt

på

deutschen Körperschaftsteuer für

utdelad vinst och på icke utdelad

ausgeschüttete

Gewinne

und

vinst uppgår till mindre än 5

nichtausgeschüttete Gewinne we-

procentenheter.

niger als 5 Prozentpunkte beträgt.

4. Med uttrycket ”utdelning” för-

(4) Der

Ausdruck

„Dividen-

stås i denna artikel inkomst av

den” bedeutet für die Zwecke

aktier, andelsbevis eller andra lik-

dieses Artikels Einkünfte aus Ak-

nande bevis med rätt till andel i

tien, Genußrechten oder Genuß-

vinst,

gruvaktier,

stiftarandelar

scheinen,

Kuxen,

Gründerantei-

eller av andra andelar i bolag, om

len oder aus sonstigen Gesell-

inkomsten av dessa andelar i bolag

schaftsanteilen, wenn die Ein-

enligt lagstiftningen i den stat där

künfte hieraus nach dem Recht

det utdelande bolaget har hemvist i

des Staates, in dem die zahlende

beskattningshänseende

jämställs

Gesellschaft ansässig ist, den Ein-

med inkomst av aktier. Uttrycket

künften

aus

Aktien

Steuerlich

utdelning omfattar också

gleichgestellt sind. Der Ausdruck

„Dividenden” umfaßt auch

a) i Förbundsrepubliken Tysk-

a) in

der

Bundesrepublik

land,

Deutschland

inkomst som bolagsman i tyst

Einkünfte eines stillen Gesell-

bolag uppbär i denna egenskap,

schafters

aus

seiner

Beteiligung

inkomst av vinstandelslån, inkomst

als stiller Gesellschafter, Ein-

av obligationer på vilka avkastning

künfte aus partiarischen Dar-

utgår i förhållande till vinsten och

lehen,

Gewinnobligationen

und

liknande vinstberoende ersättning-

ähnlichen

gewinnabhängigen

ar samt utdelning på andelsbevis i

Vergütungen

sowie

Ausschüt-

en ”Investmentvermögen”,

tungen

auf

Anteilscheine

einem Investmentvermögen:

i Sverige

in Schweden

utdelning på andelar i aktiefond,

Ausschüttungen

auf

Anteil-

scheine an einem „Aktiefond”

b) inkomst,

som enligt

lagstift-

b) andere Einkünfte, die nach

ningen i den stat där gäldenären har

dem Recht des Staates, in dem der

hemvist

beskattningshänseende

Schuldner ansässig ist, den Ein-

jämställs med inkomst av andelar i

künften aus Anteilen an Gesell-

bolag.

schaften

steuerlich

gleichgestellt

sind;

5. Med

avvikelse

från

bestäm-

(5) Abweichend

von

den

Ab-

melserna i punkterna 1–3 får in-

sätzen 1 bis 3 dürfen Einkünfte

komst av rättigheter eller fordringar

aus

Rechten

oder

Forderungen

med rätt till andel i vinst (i För-

mit

Gewinnbeteiligung

(in

der

bundsrepubliken Tyskland innefat-

Bundesrepublik Deutschland ein-

tande inkomst som bolagsman i tyst

schließlich der

Einkünfte eines

bolag i denna egenskap uppbär eller

stillen Gesellschafters aus seiner

inkomst av vinstandelslån och av

Beteiligung als stiller Gesell-

obligationer

på vilka avkastning

schafter

oder

aus

partiarischen

utgår i förhållande till vinsten)

Darlehen

und

Gewinnobliga-

beskattas enligt lagstiftningen i den

tionen) nach dem Recht des

stat från vilken inkomsten härrör,

Staates, aus dem sie stammen,

om den vid beräkningen av gälde-

besteuert werden, wenn sie dort

närens vinst är avdragsgill där.

bei der Ermittlung des Gewinns

des Schuldners abzugsfähig sind.

6. Bestämmelserna

i punkterna

(6) Die Absätze 1 bis 3 sind

1–3 tillämpas inte, om den som har

nicht anzuwenden, wenn der in

rätt till utdelningen har hemvist i en

einem

Vertragsstaat

ansässige

avtalsslutande

stat

och

bedriver

Nutzungsberechtigte

anderen

rörelse i den andra avtalsslutande

Vertragsstaat, in dem die die

staten, där bolaget som betalar

Dividenden

zahlende

Gesell-

utdelningen har hemvist, från där

schaft ansässig ist, eine gewerb-

beläget fast driftställe eller utövar

liche Tätigkeit durch eine dort

självständig

yrkesverksamhet i

gelegene Betriebsstätte oder eine

denna andra stat från där belägen

selbständige Arbeit

durch

eine

stadigvarande anordning, samt den

dort

gelegene

feste

Einrichtung

andel på grund av vilken utdel-

ausübt und die Beteiligung, für

ningen betalas äger verkligt sam-

die die Dividenden gezahlt wer-

Prop. 2022/23:118

band med det fasta driftstället eller

den, tatsächlich zu dieser Be-

den stadigvarande

anordningen. I

triebsstätte oder festen Einrich-

sådant fall tillämpas bestäm-

tung gehört. In diesem Fall ist

melserna i artikel 7 respektive arti-

Artikel 7 beziehungsweise Arti-

kel 14.

kel 14 anzuwenden.

7. Om bolag med hemvist i en

(7) Bezieht

eine

in einem

avtalsslutande stat förvärvar in-

Vertragsstaat

ansässige

Gesell-

komst från den andra avtals-

schaft

Gewinne

oder Einkünfte

slutande staten, får denna andra stat

aus dem anderen Vertragsstaat, so

inte beskatta utdelning som bolaget

darf dieser andere Staat weder die

betalar, utom i den mån utdel-

von der

Gesellschaft gezahlten

ningen betalas till person med

Dividenden

besteuern,

sei

hemvist i denna andra stat eller i

denn, daß diese Dividenden an

den mån den andel på grund av

eine in diesem anderen Staat

vilken

utdelningen betalas äger

ansässige Person gezahlt werden

verkligt samband med fast drift-

oder daß die Beteiligung, für die

ställe eller stadigvarande anordning

die Dividenden

gezahlt

werden,

i denna andra stat, och ej heller

tatsächlich zu einer in diesem

beskatta

bolagets

icke

utdelade

anderen Staat gelegenen Betriebs-

vinst, även om utdelningen eller

stätte

oder

festen

Einrichtung

den icke utdelade vinsten helt eller

gehört, noch Gewinne der Gesell-

delvis utgörs av inkomst som

schaft einer Steuer für nichtausge-

uppkommit i denna andra stat.

schüttete

Gewinne

unterwerfen,

selbst wenn die gezahlten Divi-

denden oder die nichtausge-

schütteten

Gewinne

ganz

oder

teilweise aus im anderen Staat

erzielten Gewinnen oder Einkünf-

ten bestehen.

Artikel 11

Ränta

Zinsen

1. Ränta, som

härrör

från en

(1) Zinsen, die aus einem Ver-

avtalsslutande stat och som betalas

tragsstaat stammen und an eine im

till person med hemvist i den andra

anderen Vertragsstaat ansässige

avtalsslutande staten,

beskattas

Person

gezahlt

werden,

können,

endast i denna andra stat, om per-

wenn diese Person der Nutzungs-

sonen i fråga har rätt till räntan.

berechtigte ist, nur im anderen

Staat besteuert werden.

2. Med uttrycket ”ränta” förstås i

(2) Der

diesem

Artikel

denna artikel inkomst av varje slags

verwendete Ausdruck

„Zinsen”

fordran,

antingen

den säkerställts

bedeutet Einkünfte aus Forde-

genom inteckning i fast egendom

rungen jeder Art, auch wenn die

eller inte och antingen den medför

Forderungen

durch

Pfandrechte

rätt till andel i gäldenärens vinst

an Grundstücken gesichert

oder

eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt

mit einer Beteiligung am Gewinn

inkomst av värdepapper som utfär-

des Schuldners ausgestattet sind,

dats av staten och inkomst av obli-

und insbesondere Einkünfte

aus

gationer eller debentures, däri inbe-

öffentlichen

Anleihen

und

aus

gripna agiobelopp och vinster som

Obligationen

einschließlich

der

hänför sig till sådana värdepapper,

damit

verbundenen

Aufgelder

obligationer

eller

debentures.

und der Gewinne aus Losan-

Straffavgift på grund av sen betal-

leihen. Zuschläge

für verspätete

ning anses inte som ränta vid

Zahlung gelten nicht als Zinsen

tillämpningen av denna artikel. Ut-

im Sinne dieses Artikels. Der

trycket ”ränta” innefattar inte de in-

Ausdruck „Zinsen” umfaßt nicht

komster som behandlas i artikel 10.

die in Artikel 10 behandelten

Einkünfte.

3. Bestämmelserna

punkt

(3) Absatz

ist

nicht

anzu-

tillämpas inte, om den som har rätt

wenden, wenn der in einem Ver-

till räntan har hemvist i en avtals-

tragsstaat ansässige

Nutzungs-

slutande stat och bedriver rörelse i

berechtigte im anderen Vertrags-

den

andra

avtalsslutande

staten,

staat, aus dem die Zinsen stam-

från vilken räntan härrör, från där

men, eine gewerbliche Tätigkeit

beläget fast driftställe eller utövar

durch eine dort gelegene Be-

självständig

yrkesverksamhet

triebsstätte oder eine selbständige

denna andra stat från där belägen

Arbeit durch eine dort gelegene

stadigvarande anordning, samt den

feste Einrichtung ausübt und die

fordran för vilken räntan betalas

Forderung, für die die Zinsen

äger verkligt samband med det

gezahlt

werden,

tatsächlich

fasta driftstället eller den stadig-

dieser

Betriebsstätte

oder

festen

varande anordningen. I sådant fall

Einrichtung

gehört.

diesem

tillämpas bestämmelserna i artikel

Fall ist Artikel 7 beziehungsweise

7 respektive artikel 14.

Artikel 14 anzuwenden.

4. Då

på

grund

särskilda

(4) Bestehen

zwischen

dem

förbindelser mellan utbetalaren och

Schuldner und dem Nutzungs-

den som har rätt till räntan eller

berechtigten oder zwischen jedem

mellan dem båda och annan person

von ihnen und einem Dritten

räntebeloppet, med hänsyn till den

besondere Beziehungen und über-

fordran för vilken räntan betalas,

steigen

deshalb

die

Zinsen,

överstiger det belopp som skulle ha

gemessen an der zugrundelie-

avtalats mellan utbetalaren och den

genden

Forderung,

den

Betrag,

som har rätt till räntan om sådana

den Schuldner und Nutzungs-

förbindelser inte förelegat, tilläm-

berechtigter ohne diese Bezie-

pas bestämmelserna i denna artikel

hungen vereinbart hätten, so wird

endast på sistnämnda belopp. I så-

dieser Artikel nur auf den letz-

dant

fall

beskattas

överskjutande

teren Betrag angewendet. In die-

belopp enligt lagstiftningen i var-

sem Fall kann der übersteigende

dera

avtalsslutande

staten

med

Betrag nach dem Recht eines

iakttagande av övriga bestämmel-

jeden Vertragsstaats

und

unter

ser i detta avtal.

Berücksichtigung

der

anderen

Bestimmungen

dieses

Abkom-

mens besteuert werden.

Prop. 2022/23:118

Artikel 12

Royalty

Lizenzgebühren

1. Royalty, som härrör från en

(1) Lizenzgebühren, die

aus

avtalsslutande stat och som betalas

einem Vertragsstaat stammen und

till person med hemvist i den andra

an eine im anderen Vertragsstaat

avtalsslutande staten, beskattas en-

ansässige Person gezahlt werden,

dast i denna andra stat, om per-

können, wenn diese Person der

sonen i fråga har rätt till royaltyn.

Nutzungsberechtigte ist,

nur

anderen Staat besteuert werden.

2. Med

uttrycket

”royalty” för-

(2) Der

diesem

Artikel

stås i denna artikel varje slags

verwendete Ausdruck „Lizenzge-

betalning som mottas såsom er-

bühren” bedeutet

Vergütungen

sättning för nyttjandet av eller för

jeder Art, die für die Benutzung

rätten att nyttja upphovsrätt till

oder für das Recht auf Benutzung

litterärt, konstnärligt eller veten-

von Urheberrechten an literari-

skapligt verk, häri inbegripet bio-

schen, künstlerischen oder wis-

graffilm

eller

bandupptagning

för

senschaftlichen

Werken,

ein-

television eller radio, patent, varu-

schließlich

kinematographischer

märke, mönster eller modell, rit-

Filme oder

Bandaufnahmen

für

ning, hemligt recept eller hemlig

Fernsehen

oder

Rundfunk,

von

tillverkningsmetod samt för upp-

Patenten, Warenzeichen, Mustern

lysning om erfarenhetsrön av indu-

oder Modellen, Plänen, geheimen

striell, kommersiell eller veten-

Formeln oder Verfahren oder für

skaplig natur.

die

Mitteilung

gewerblicher,

kaufmännischer

oder

wissen-

schaftlicher

Erfahrungen

gezahlt

werden.

3. Bestämmelserna

punkt

(3) Absatz

ist

nicht

anzu-

tillämpas inte, om den som har rätt

wenden, wenn der in einem

till royaltyn har hemvist i en

Vertragsstaat

ansässige

Nut-

avtalsslutande

stat

och

bedriver

zungsberechtigte im anderen Ver-

rörelse i den andra avtalsslutande

tragsstaat, aus dem die Lizenzge-

staten, från vilken royaltyn härrör,

bühren stammen, eine gewerb-

från där beläget fast driftställe eller

liche Tätigkeit durch eine dort

utövar självständig yrkesverksam-

gelegene Betriebsstätte oder eine

het i denna andra stat från där

selbständige

Arbeit

durch

eine

belägen

stadigvarande

anordning,

dort

gelegene feste

Einrichtung

samt den rättighet eller egendom i

ausübt und die Rechte oder

fråga om vilken royaltyn betalas

Vermögenswerte, für die die Li-

äger verkligt samband med det

zenzgebühren

gezahlt

werden,

fasta driftstället eller den stadigvar-

tatsächlich zu dieser Betriebs-

ande anordningen. I sådant fall

stätte

oder

festen

Einrichtung

tillämpas bestämmelserna i artikel

gehören. In diesem Fall ist Artikel

7 respektive artikel 14.

7 beziehungsweise Artikel 14 an-

zuwenden.

4. Då

på grund

särskilda

(4) Bestehen

zwischen

dem

förbindelser mellan utbetalaren och

Schuldner und dem Nutzungs-

den som har rätt till royaltyn eller

berechtigten oder zwischen jedem

mellan dem båda och annan person

von

ihnen

und

einem

Dritten


royaltybeloppet,		med	hänsyn	till	besondere Beziehungen und über-
det nyttjande, den rätt eller den					steigen deshalb die Lizenzge-
upplysning	för	vilken royaltyn			bühren, gemessen an der zugrun-
betalas, överstiger det belopp som					deliegenden Leistung, den Be-
skulle ha avtalats mellan utbetala-					trag, den Schuldner und Nut-
ren och den som har rätt till royal-					zungsberechtigter				ohne		diese
tyn om sådana förbindelser inte					Beziehungen vereinbart hätten, so
förelegat,	tillämpas		bestämmel-		wird dieser Artikel nur auf den
serna i denna artikel endast på					letzteren Betrag			angewendet. In
sistnämnda belopp. I sådant fall be-					diesem Fall kann der über-
skattas överskjutande belopp enligt					steigende Betrag nach dem Recht
lagstiftningen i vardera avtalsslut-					eines jeden		Vertragsstaats				und
ande staten med iakttagande av					unter Berücksichtigung der ande-
övriga bestämmelser i detta avtal.					ren Bestimmungen dieses Ab-
					kommens besteuert werden.
Artikel 13					Artikel 13
Realisationsvinst					Gewinne aus		der		Veräußerung
					von Vermögen
1. Vinst, som person med hem-					(1) Gewinne, die eine in einem
vist i en avtalsslutande stat för-					Vertragsstaat		ansässige			Person
värvar på grund av överlåtelse av					aus der Veräußerung unbeweg-
fast egendom som är belägen i den					lichen Vermögens bezieht, das im
andra avtalsslutande			staten,	får	anderen Vertragsstaat liegt, kön-
beskattas i denna andra stat. Detta					nen im anderen Staat besteuert
gäller också beträffande överlåtelse					werden. Dies gilt auch bei der
av andel i bolag vars huvudsakliga					Veräußerung einer Beteiligung an
ändamål är att direkt eller indirekt					einer Gesellschaft, deren Haupt-
inneha eller förvalta sådan egen-					zweck im direkten oder indirekten
dom i det fall överlåtaren vid någon					Halten oder Verwalten derartigen
tidpunkt under de fem år som					unbeweglichen			Vermögens			be-
närmast	föregått försäljningen				steht, wenn der Veräußerer an der
innehaft minst 10 procent i bolaget.					Gesellschaft zu irgendeinem Zeit-
Fast egendom, som används i eget					punkt in den fünf der Veräuße-
jord- eller skogsbruk eller i närings-					rung vorausgehenden Jahren zu
verksamhet, beaktas därvid inte.					mindestens 10 vom Hundert an
					der	Gesellschaft			beteiligt		war.
					Unbewegliches			Vermögen,			das
					einem eigenen land- und forst-
					wirtschaftlichen			oder gewerbli-
					chen Betrieb dient, bleibt hierbei
					außer Betracht.
2. Vinst på grund av överlåtelse					(2) Gewinne			aus der		Veräu-
av lös egendom, som utgör del av					ßerung beweglichen Vermögens,
rörelsetillgångarna i fast driftställe,					das Betriebsvermögen einer Be-
vilket ett företag i en avtalsslutande					triebsstätte ist, die ein Unterneh-
stat har i den andra avtalsslutande					men eines Vertragsstaats im an-
staten, eller av lös egendom, hän-					deren Vertragsstaat hat, oder das
förlig till stadigvarande anordning					zu	einer festen		Einrichtung ge-

Prop. 2022/23:118

för att

utöva självständig yrkes-

hört, die einer in einem Vertrags-

verksamhet, som person med hem-

staat ansässigen Person für die

vist i en avtalsslutande stat har i den

Ausübung

einer

selbständigen

andra

avtalsslutande staten,

får

Arbeit im anderen

Vertragsstaat

beskattas i denna andra stat. Det-

zur Verfügung steht, einschließ-

samma gäller vinst på grund av

lich derartiger Gewinne, die bei

överlåtelse av sådant fast driftställe

der Veräußerung einer

solchen

(för sig eller tillsammans med hela

Betriebsstätte

(allein

oder

mit

företaget) eller av sådan stadigva-

dem übrigen Unternehmen) oder

rande anordning.

einer solchen festen Einrichtung

erzielt werden, können im ande-

ren Staat besteuert werden.

3. Vinst på grund av överlåtelse

(3) Gewinne

aus

der

Veräu-

av skepp, luftfartyg eller containers

ßerung von Seeschiffen, Luftfahr-

som används i internationell trafik

zeugen oder Containern, die ein

av företag i en avtalsslutande stat

Unternehmen

eines

Vertrags-

och lös egendom som är hänförlig

staats im internationalen Verkehr

till användningen av sådana skepp,

betriebt,

und

von

beweglichem

luftfartyg eller containers beskattas

Vermögen, das dem Betrieb die-

endast i denna stat.

ser

Schiffe,

Luftfahrzeuge

oder

Container dient, können nur in

diesem Staat besteuert werden.

4. Vinst på grund av överlåtelse

(4) Gewinne

aus

der

Veräu-

av annan egendom än sådan som

ßerung des in den Absätzen 1 bis

avses i punkterna 1–3 beskattas en-

nicht

genannten Vermögens

dast i den avtalsslutande stat där

können nur in dem Vertragsstaat

överlåtaren har hemvist.

besteuert werden, in dem der

Veräußerer ansässig ist.

5. I fråga om fysisk person som

(5) Bei

einer

natürlichen

har haft hemvist i en avtalsslutande

Person, die in einem Vertragsstaat

stat under minst två år och som har

während mindestens zwei Jahren

erhållit hemvist i den andra avtals-

ansässig war und die im anderen

slutande staten, påverkar bestäm-

Vertragsstaat ansässig

geworden

melserna i punkt 4 inte den

ist, berührt Absatz 4 nicht das

förstnämnda statens rätt att fram till

Recht des erstgenannten Staates,

tidpunkten för bytet av hemvist

bei Aktien und anderen Anteilen

enligt sin interna lagstiftning be-

an Gesellschaften und Personen-

skatta sådan person för värdesteg-

gesellschaften, die in dem erstge-

ring på aktier och andra andelar i

nannten

Vertragsstaat

ansässig

bolag (Gesellschaften) och han-

sind, nach seinen innerstaatlichen

delsbolag, kommanditbolag, enkelt

Rechtsvorschriften bei der Person

bolag,

partrederi eller

gruvbolag

einen Vermögenszuwachs bis zu

(Personengesellschaften)

som

är

ihrem Wohnsitzwechsel oder die

hemmahörande i den förstnämnda

Gewinne aus der Veräußerung zu

staten eller att enligt sin interna

besteuern, die diese Person zu

lagstiftning beskatta vinst på grund

irgendeinem

Zeitpunkt

während

av överlåtelse av sådan egendom

der ersten fünf Jahre nach dem

som denna person förvärvar vid

Wohnsitzwechsel bezieht.

någon tidpunkt under de första fem

åren efter bytet av hemvist.

Artikel 14

Prop. 2022/23:118

Självständig yrkesutövning

Selbständige Arbeit

1. Inkomst,

som

person

med

(1) Einkünfte, die eine in einem

hemvist i en avtalsslutande stat

Vertragsstaat

ansässige

Person

förvärvar genom att utöva fritt yrke

aus einem freien Beruf oder aus

eller annan självständig verksam-

sonstiger selbständiger Tätigkeit

het, beskattas endast i denna stat

bezieht, können nur in diesem

om han inte i den andra avtals-

Staat besteuert werden, es sei

slutande

staten

har

stadigvarande

denn, daß der Person im anderen

anordning, som

regelmässigt står

Vertragsstaat

für

die Ausübung

till hans förfogande för att utöva

ihrer

Tätigkeit

gewöhnlich eine

verksamheten. Om han har sådan

feste Einrichtung zur Verfügung

stadigvarande anordning, får in-

steht. Steht ihr eine solche feste

komsten beskattas i denna andra

Einrichtung

zur

Verfügung,

stat men endast så stor del av den

können die Einkünfte im anderen

som är hänförlig till denna stadig-

Staat

besteuert werden,

jedoch

varande anordning.

nur insoweit, als sie dieser festen

Einrichtung zugerechnet werden

können.

2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegri-

(2) Der

Ausdruck

„freier

per särskilt självständig vetenskap-

Beruf” umfaßt

insbesondere

die

lig, litterär och konstnärlig verk-

selbständig

ausgeübte

samhet, uppfostrings- och under-

wissenschaftliche,

literarische,

visningsverksamhet

samt

sådan

künstlerische, erzieherische oder

självständig verksamhet som lä-

unterrichtende

Tätigkeit

sowie

kare, tandläkare, advokat, ingenjör,

die

selbständige

Tätigkeit

der

arkitekt och revisor utövar.

Ärzte, Zahnärzte, Rechtsanwälte,

Ingenieure,

Architekten

och

Buchsachverständigen.

Artikel 15

Enskild tjänst

Unselbständige Arbeit

1. Om

inte

bestämmelserna i

(1) Vorbehaltlich der Artikel 16

artiklarna 16–19 föranleder annat,

bis 19 können Gehälter, Löhne

beskattas lön och annan liknande

och

ähnliche

Vergütungen,

die

ersättning, som person med hem-

eine in einem Vertragsstaat ansäs-

vist i en avtalsslutande stat uppbär

sige

Person

aus unselbständiger

på grund av anställning, endast i

Arbeit bezieht, nur in diesem

denna stat, såvida inte arbetet utförs

Staat besteuert werden, es sei

i den andra avtalsslutande staten.

denn, die Arbeit wird im anderen

Om arbetet utförs i denna andra

Vertragsstaat ausgeübt. Wird die

stat, får ersättning som uppbärs för

Arbeit dort ausgeübt, so können

arbetet beskattas där.

die dafür bezogenen Vergütungen

im anderen Staat besteuert wer-

den.

2. Utan

hinder

av bestämmel-

(2) Ungeachtet des Absatzes 1

serna i punkt 1 beskattas ersättning,

können Vergütungen, die eine in

Prop. 2022/23:118

som person med

hemvist i

einem

Vertragsstaat

ansässige

avtalsslutande stat uppbär för ar-

Person für eine im anderen

bete som utförs i den andra avtals-

Vertragsstaat

ausgeübte

unselb-

slutande staten, endast i den först-

ständige Arbeit bezieht, nur im

nämnda staten, om

erstgenannten

Staat

besteuert

werden, wenn

a) mottagaren vistas i den andra

a) der Empfänger sich im ande-

staten under tidrymd eller tid-

ren Staat insgesamt nicht länger

rymder som sammanlagt inte över-

als 183 Tage während des betref-

stiger 183 dagar under kalenderåret

fenden

Kalenderjahres

aufhält

i fråga, och

und

b) ersättningen betalas av arbets-

b) die Vergütungen von einem

givare som inte har hemvist i den

Arbeitgeber

oder

für

einen

andra staten eller på dennes vägnar,

Arbeitgeber gezahlt werden, der

samt

nicht im anderen Staat ansässig

ist, und

c) ersättningen inte belastar fast

c) die

Vergütungen

nicht

von

driftställe eller stadigvarande an-

einer

Betriebsstätte

oder

einer

ordning som arbetsgivaren har i den

festen Einrichtung getragen wer-

andra staten.

den, die der Arbeitgeber im ande-

ren Staat hat.

3. Utan hinder

föregående

(3) Ungeachtet

der

vorstehen-

bestämmelser i denna artikel får

den Bestimmungen dieses Arti-

ersättning för arbete, som utförs

kels

können

Vergütungen

für

ombord på skepp eller luftfartyg

unselbständige

Arbeit,

die an

som används i internationell trafik

Bord eines Seeschiffs oder Luft-

av företag i en avtalsslutande stat,

fahrzeugs, das ein Unternehmen

beskattas i denna stat.

eines Vertragsstaats im inter-

nationalen Verkehr betreibt, aus-

geübt wird, in diesem Staat

besteuert werden.

4.15 Bestämmelserna

i punkt

(4) Die Bestimmungen des Ab-

tillämpas inte beträffande ersätt-

satzes 2 finden keine Anwendung

ning för arbete inom ramen för

auf Vergütungen für Arbeit im

yrkesmässig uthyrning av arbets-

Rahmen gewerbsmäßiger Arbeit-

kraft. De behöriga myndigheterna

nehmerüberlassung. Die

zustän-

skall enligt artikel 39 träffa de

digen

Behörden

treffen

nach

överenskommelser

som erfordras

Artikel

39 die

Vereinbarungen,

för att undvika dubbelt uttag av

die notwendig sind, um eine

skatt och för att säkra de båda

doppelte Erhebung von Abzug-

avtalsslutande staternas skattean-

steuern zu vermeiden und die

språk.

Steueransprüche der beiden Ver-

tragsstaaten zu sichern.

28	15 Artikel 15 punkt 4 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Artikel 16						Artikel 16
Styrelsearvode, ersättning till per-						Aufsichtsrats-, Verwaltungsrats-
son i företagsledande ställning och						und Geschäftsleitungsvergütun-
annan liknande ersättning						gen
Styrelsearvode och annan lik-						Aufsichtsrats- oder Verwal-
nande ersättning, som person med						tungsratsvergütungen			und		ähn-
hemvist i en avtalsslutande stat						liche Zahlungen, die eine in
uppbär i egenskap av medlem i						einem	Vertragsstaat		ansässige
styrelse eller annat liknande organ i						Person in ihrer Eigenschaft als
bolag med hemvist i den andra						Mitglied des Aufsichts- oder Ver-
avtalsslutande	staten		eller		såsom	waltungsrats, als Geschäftsführer
verkställande direktör eller medlem						oder als Vorstandsmitglied einer
av direktionen i sådant bolag, får						Gesellschaft bezieht, die im ande-
beskattas i denna andra stat.						ren Vertragsstaat ansässig					ist,
						können im anderen Staat besteu-
						ert werden.
Artikel 17						Artikel 17
Artister och idrottsmän						Künstler und Sportler
1. Utan hinder		av	bestämmel-			(1) Ungeachtet der Artikel 7, 14
serna i artiklarna 7, 14 och 15 får						und 15 können Einkünfte, die eine
inkomst, som person med hemvist i						in einem Vertragsstaat ansässige
en avtalsslutande		stat		förvärvar		Person als Künstler, wie Bühnen-
genom sin personliga verksamhet i						, Film-, Rundfunk- und Fernseh-
den andra avtalsslutande staten i						künstler sowie Musiker, oder als
egenskap av artist, såsom teater-						Sportler aus ihrer im anderen
eller filmskådespelare, radio- eller						Vertragsstaat persönlich ausgeüb-
televisionsartist eller musiker, eller						ten Tätigkeit bezieht, im anderen
av idrottsman, beskattas i denna						Staat besteuert werden.
andra stat.
2. I fall då inkomst genom per-						(2) Fließen Einkünfte aus einer
sonlig verksamhet, som artist eller						von einem Künstler oder Sportler
idrottsman utövar i denna egen-						in dieser Eigenschaft			persönlich
skap, inte tillfaller artisten eller						ausgeübten Tätigkeit			nicht		dem
idrottsmannen	själv		utan		annan	Künstler	oder	Sportler		selbst,
person, får denna inkomst, utan						sondern einer anderen Person zu,
hinder av bestämmelserna i artik-						so können diese Einkünfte unge-
larna 7, 14 och 15, beskattas i den						achtet der Artikel 7, 14 und 15 in
avtalsslutande stat där artisten eller						dem Vertragsstaat besteuert wer-
idrottsmannen	utövar			verksam-		den, in dem der Künstler oder
heten om denne kan utöva ett						Sportler	seine	Tätigkeit		ausübt,
kontrollerande inflytande på denna						wenn er auf diese andere Person
andra person.						einen kontrollierenden				Einfluß
						ausüben kann.
3. Bestämmelserna i punkterna 1						(3) Die Absätze 1 und 2 gelten
och 2 tillämpas inte på inkomst från						nicht für Einkünfte aus der von
uppträdande av artister eller idrotts-						Künstlern oder Sportlern in einem

Prop. 2022/23:118

män, om deras vistelse i en avtals-

Vertragsstaat

ausgeübten

Tätig-

slutande stat helt eller i väsentlig

keit, wenn der Aufenthalt in

omfattning direkt eller indirekt är

diesem Staat ganz oder im

bekostad av allmänna medel från

wesentlichen Umfang unmittelbar

den andra avtalsslutande staten.

oder

mittelbar

aus

öffentlichen

Kassen des anderen Vertrags-

staats unterstützt wird.

Artikel 18

Pension och liknande betalning

Ruhegehälter und ähnliche Zahl-

ungen

1. Pension och liknande ersätt-

(1) Erhält eine in einem Ver-

ning och livränta, som person med

tragsstaat ansässige Person Ruhe-

hemvist i en avtalsslutande stat

gehälter und ähnliche Vergüt-

uppbär, beskattas endast i denna

ungen oder Renten, so können

stat.

diese Bezüge nur in diesem Staat

besteuert werden.

2. Med

avvikelse

från bestäm-

(2) Bezüge, die eine in einem

melserna i punkt 1 beskattas be-

Vertragsstaat

ansässige

Person

lopp, som person med hemvist i en

aus der gesetzlichen Sozialver-

avtalsslutande stat erhåller enligt

sicherung des anderen Vertrags-

socialförsäkringslagstiftningen

staats erhält, können abweichend

den andra avtalsslutande staten, en-

von Absatz 1 nur in diesem an-

dast i denna andra stat. Dessa be-

deren

Staat

besteuert

werden.

lopp kan emellertid endast be-

Diese Bezüge können jedoch nur

skattas i den förstnämnda staten om

im erstgenannten

Vertragsstaat

personen är medborgare i denna

besteuert werden, wenn diese Per-

stat men inte är medborgare i den

son ein Staatsangehöriger dieses

andra staten.

Staates und nicht ein Staatsan-

gehöriger des anderen Staates ist.

3. Med

avvikelse

från bestäm-

(3) Wiederkehrende

und

ein-

melserna i punkt 1 beskattas perio-

malige Vergütungen, die ein Ver-

diska ersättningar eller engångs-

tragsstaat oder eine seiner Ge-

belopp, som en avtalsslutande stat

bietskörperschaften

eine

eller dess lokala myndigheter be-

dem anderen Vertragsstaat ansäs-

talar till person med hemvist i den

sige Person als Vergütung für

andra avtalsslutande staten som er-

einen Schaden zahlt, der als Folge

sättning för skada som uppkommit

von Kriegshandlungen oder poli-

till följd av krigshandling eller

tischer Verfolgung entstanden ist

politisk förföljelse (däri inbegripet

(einschließlich

Wiedergutmach-

vissa gottgörelsebetalningar; ”Wie-

ungsleistungen),

können

abwei-

dergutmachungsleistungen”),

en-

chend von Absatz 1 nur in dem

dast i den förstnämnda staten.

erstgenannten

Staat

besteuert

werden.

4. Med

uttrycket

”livränta”

(4) Der Begriff „Rente” bedeu-

förstås ett fastställt belopp, som

tet einen bestimmten Betrag, der

utbetalas

periodiskt på fastställda

regelmäßig zu festgesetzten Zeit-

tidpunkter under en persons livstid

punkten lebenslänglich oder wäh-

eller under annan fastställd

eller

rend

eines bestimmten

oder

be-

fastställbar tidsperiod och som ut-

stimmbaren

Zeitabschnitts

auf-

Prop. 2022/23:118

går på grund av förpliktelse att

grund einer Verpflichtung zahlbar

verkställa dessa utbetalningar som

ist, die diese Zahlungen als Ge-

ersättning för däremot fullt svar-

genleistung für in Geld oder

ande vederlag i penningar eller

Geldeswert

bewirkte

angemes-

penningars värde.

sene Leistungen vorsieht.

5. Person med hemvist i en av-

(5) Einer in einem Vertragsstaat

talsslutande stat som uppbär belopp

ansässigen

Person, die

Bezüge

enligt

socialförsäkringslagstift-

aus der gesetzlichen Sozialversi-

ningen i den andra avtalsslutande

cherung des anderen Vertrags-

staten är berättigad till samma

staats erhält, sind bei der Besteue-

förmåner vid beskattningen i den

rung dieser Bezüge im erstge-

förstnämnda staten som skulle ha

nannten Staat die gleichen Ver-

medgivits

beloppet

erhållits

günstigungen

gewähren,

die

från källa i den förstnämnda staten.

für derartige Bezüge aus Quellen

des erstgenannten Staates ge-

währt werden.

Artikel 19

Offentlig tjänst

Öffentlicher Dienst

1.16 Ersättning (med undantag för

(1) Vergütungen,

ausgenom-

pension), som betalas av en avtals-

men Ruhegehälter, die von einem

slutande stat, någon av dess lokala

Vertragsstaat, einer ihrer Gebiets-

myndigheter eller av annan offent-

körperschaften oder einer anderen

ligrättslig juridisk person i endera

juristischen Person des öffent-

staten till fysisk person på grund av

lichen Rechts eines der beiden

utfört arbete samt sådan ersättning

Staaten an eine natürliche Person

som anges i punkt 4, beskattas

für

geleistete

Dienste

gezahlt

endast i denna stat. Sådan ersätt-

werden, sowie die in Absatz 4

ning beskattas emellertid endast i

genannten Vergütungen,

können

den andra avtalsslutande staten, om

nur in diesem Staat besteuert

arbetet utförs i denna stat och

werden. Diese Vergütungen kön-

personen i fråga har hemvist i

nen jedoch nur im anderen Ver-

denna stat och är medborgare där

tragsstaat besteuert werden, wenn

och inte är medborgare i den

die Dienste in diesem Staat

förstnämnda staten.

geleistet werden,

die

natürliche

Person in diesem Staat ansässig

ist,

ein Staatsangehöriger dieses

Staates und nicht ein Staats-

angehöriger

des

erstgenannten

Staates ist.

2.17 Pension, som betalas av en

(2) Ruhegehälter,

die

von

avtalsslutande stat, någon av dess

einem Vertragsstaat,

einer ihrer

lokala myndigheter eller av annan

Gebietskörperschaften oder einer

offentligrättslig

juridisk

person i

anderen juristischen Person

des

16Artikel 19 punkt 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

17 Artikel 19 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Prop. 2022/23:118

endera staten till fysisk person på

öffentlichen Rechts eines der bei-

grund av utfört arbete, beskattas,

den Staaten an eine natürliche

utan hinder av bestämmelserna i

Person

für

geleistete

Dienste

artikel 18, endast i denna stat.

gezahlt werden, können abweich-

Sådan pension beskattas emellertid

end von Artikel 18 nur in diesem

endast i den andra avtalsslutande

Staat

besteuert

werden.

Diese

staten om personen i fråga har hem-

Ruhegehälter können jedoch nur

vist i denna stat och är medborgare

im anderen Vertragsstaat be-

där och inte är medborgare i den

steuert werden, wenn die natür-

förstnämnda staten.

liche Person in diesem Staat

ansässig ist, ein Staatsangehöriger

dieses Staates und nicht ein

Staatsangehöriger des erstgenan-

nten Staates ist.

3.18 Bestämmelserna i artiklarna

(3) Auf

Vergütungen

für

15, 16 och 18 tillämpas på ersätt-

Dienstleistungen und Ruhegehäl-

ning och pension som betalas på

ter, die im Zusammenhang mit

grund av arbete som utförs i sam-

einer

gewerblichen

Tätigkeit

band med rörelse som bedrivs av en

eines

Vertragsstaats,

einer

ihrer

avtalsslutande stat, någon av dess

Gebietskörperschaften oder einer

lokala myndigheter eller av annan

anderen

juristischen

Person

des

offentligrättslig juridisk person i

öffentlichen

Rechts

eines

der

endera staten.

Staaten erbracht werden, sind die

Artikel 15, 16 und 18 anzu-

wenden.

4.19 Punkt 1 gäller också i fråga

(4) Absatz

gilt

auch

für

om ersättning, som betalas

Vergütungen, die gezahlt werden

a) (Upphävd)

a) (Aufgehoben)

b) av tyska Goethe-institutet

b) vom oder für das deutsche

Sverige eller för dess räkning eller

Goethe-Institut in Schweden oder

av en jämförbar svensk institution i

eine

vergleichbare schwedische

Förbundsrepubliken Tyskland eller

Institution in der Bundesrepublik

för dess räkning för arbete vid

Deutschland für Dienstleistungen

sådan institution,

an diese Institutionen,

c) som

utjämningstillägg

c) als

Ausgleichzulage

aus

tyska allmänna medel till i Sverige

deutschen öffentlichen Kassen an

tillfälligt verksamma lärare,

zeitweise

Schweden

tätige

Lehrkräfte,

d) av Sveriges Exportråd i För-

d) vom oder für den „Sveriges

bundsrepubliken Tyskland eller av

Exportråd” in der Bundesrepublik

Tysk-svenska handelskammaren i

Deutschland oder die Deutsch-

Sverige eller för enderas räkning

schwedische

Handelskammer in

för arbete som handelssekreterare

Schweden

für

Dienstleistungen

respektive

direktör (”Geschäfts-

als Handelssekretär

beziehungs-

führer”).

weise Geschäftsführer.

	18	Artikel 19 punkt 3 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.
32	19	Artikel 19 punkt 4 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023,
32	varvid underpunkt a) har upphävts.

5. Om mottagare av sådan

er-

(5) Unterliegt

der

Zahlungs-

sättning som avses i punkt 4 inte

empfänger mit den in Absatz 4

kan beskattas i den stat som enligt

genannten

Vergütungen

dem

punkterna 1 och 2 erhållit beskatt-

Staat, dem nach Maßgabe der

ningsrätten, har den andra staten

vorstehenden Absätze 1 und 2 das

rätt att beskatta ersättningen.

Besteuerungsrecht zustehen wür-

de, nicht der dortigen Steuer-

pflicht, so hat der andere Staat das

Besteuerungsrecht.

Artikel 20

Underhållsbidrag och betalningar

Unterhaltszahlungen

und

Zahl-

till studerande

ungen an Studenten

1. Underhållsbidrag,

däri

inbe-

(1) Unterhaltszahlungen,

ein-

gripet bidrag till barn, som person

schließlich derjenigen für Kinder,

med hemvist i en avtalsslutande stat

die eine in einem Vertragsstaat

betalar till person med hemvist i

ansässige Person an eine im ande-

den

andra

avtalsslutande

staten,

ren Vertragsstaat ansässige Per-

undantas från beskattning i denna

son zahlt, sind in dem anderen

andra stat. Detta gäller dock inte i

Staat von der Steuer befreit. Das

den

mån

underhållsbidraget

är

gilt nicht, soweit die Unterhalts-

avdragsgillt

den

förstnämnda

zahlungen im erstgenannten Staat

avtalsslutande staten vid beräk-

bei der Berechnung des steuer-

ningen av den betalningsskyldiges

pflichtigen Einkommens des Zah-

skattepliktiga inkomst. Avdrag vid

lungsverpflichteten

abzugsfähig

beskattningen som är socialt be-

sind; Steuerfreibeträge zur Milde-

tingade anses inte såsom avdrag vid

rung der sozialen lasten gelten

tillämpningen av denna bestäm-

nicht als Abzug im Sinne dieser

melse.

Bestimmung.

2. Studerande

eller

person

som

(2) Zahlungen, die ein Student

undergår utbildning inom industri,

oder ein in einem gewerblichen,

teknik, jordbruk eller skogsbruk

technischen, land- oder forst-

(praktikant

däri

inbegripen)

och

wirtschaftlichen

Lehrverhältnis

som har eller omedelbart före

Stehender

(einschließlich

eines

inresa till en avtalsslutande stat

Praktikanten), der sich in einem

hade hemvist i den andra avtals-

Vertragsstaat ausschließlich zum

slutande staten och som vistas i den

Studium

oder

Ausbildung

förstnämnda staten uteslutande för

aufhält und der im anderen Ver-

studier eller utbildning, beskattas

tragsstaat ansässig ist oder dort

inte i denna stat för belopp som han

unmittelbar vor der Einreise in

erhåller för sitt uppehälle, sina

den erstgenannten Staat ansässig

studier eller sin utbildning, under

war, für seinen Unterhalt, sein

förutsättning att

beloppen

härrör

Studium oder

seine

Ausbildung

från källa utanför denna stat.

erhält,

dürfen

im erstgenannten

Staat

nicht

besteuert

werden,

sofern

diese

Zahlungen

aus

Quellen außerhalb dieses Staates

stammen.

Prop. 2022/23:118

Artikel 21

Annan inkomst

Andere Einkünfte

1. Inkomst som person med hem-

(1) Einkünfte

einer in

einem

vist i en avtalsslutande stat förvär-

Vertragsstaat

ansässigen Person,

var och som inte behandlas i före-

die in den vorstehenden Artikeln

gående artiklar beskattas endast i

nicht behandelt

wurden, können

denna stat, oavsett varifrån inkom-

ohne Rücksicht auf ihre Herkunft

sten härrör.

nur in diesem Staat besteuert

werden.

2. Bestämmelserna

i punkt

(2) Absatz

ist

auf

andere

tillämpas inte på inkomst, med un-

Einkünfte als solche aus unbe-

dantag för inkomst av fast egen-

weglichem Vermögen nicht anzu-

dom, om mottagaren av inkomst

wenden, wenn der in einem Ver-

har hemvist i en avtalsslutande stat

tragsstaat

ansässige

Empfänger

och bedriver rörelse i den andra

anderen

Vertragsstaat

eine

avtalsslutande staten från där be-

gewerbliche Tätigkeit durch eine

läget fast driftställe eller utövar

dort gelegene Betriebsstätte oder

självständig yrkesverksamhet

eine

selbständige Arbeit

durch

denna andra stat från där belägen

eine dort gelegene feste Ein-

stadigvarande anordning, samt den

richtung ausübt und die Rechte

rättighet eller egendom i fråga om

oder Vermögenswerte, für die die

vilken

inkomsten betalas äger

Einkünfte gezahlt werden, tat-

verkligt samband med det fasta

sächlich zu dieser Betriebsstätte

driftstället eller den stadigvarande

oder festen Einrichtung gehören.

anordningen. I sådant fall tillämpas

In diesem Fall ist Artikel 7

bestämmelserna i artikel 7 respek-

beziehungsweise Artikel 14 anzu-

tive artikel 14.

wenden.

Artikel 22

Förmögenhet

Vermögen

1. Fast egendom, vilken person

(1) Unbewegliches

Vermögen,

med hemvist i en avtalsslutande stat

das einer in einem Vertragsstaat

innehar och vilken är belägen i den

ansässigen Person gehört und im

andra

avtalsslutande

staten,

får

anderen Vertragsstaat liegt, kann

beskattas i denna andra stat.

im anderen Staat besteuert wer-

den.

2. Lös egendom, som utgör del

(2) Bewegliches

Vermögen,

av rörelsetillgångarna i fast drift-

das

Betriebsvermögen

einer

ställe, vilket ett företag i en

Betriebsstätte

ist,

die

ein

avtalsslutande stat har i den andra

Unternehmen

eines

avtalsslutande staten, eller som är

Vertragsstaats

anderen

hänförlig till stadigvarande anord-

Vertragsstaat hat, oder das zu

ning för att utöva självständig

einer festen Einrichtung gehört,

yrkesverksamhet, som person med

die einer in einem Vertragsstaat

hemvist i en avtalsslutande stat har

ansässigen Person für die Ausü-

i den andra avtalsslutande staten,

bung einer

selbständigen

Arbeit

får beskattas i denna andra stat.

anderen

Vertragsstaat

zur

Verfügung steht, kann im anderen

Staat besteuert werden.

3. Skepp,

luftfartyg

och

con-

(3) Seeschiffe,

Luftfahrzeuge

tainers som används i internationell

und Container, die von einem

trafik av företag i en avtalsslutande

Unternehmen

eines

Vertrags-

stat samt lös egendom som är hän-

staats im internationalen Verkehr

förlig till användningen av sådana

betrieben werden, sowie beweg-

skepp, luftfartyg eller

containers

liches Vermögen, das dem Be-

beskattas endast i denna avtals-

trieb dieser Schiffe, Luftfahr-

slutande stat.

zeuge

oder

Container

dient,

können nur in diesem Vertrags-

staat besteuert werden.

4. Alla andra slag av förmögen-

(4) Alle

anderen Vermögens-

het, som person med hemvist i en

teile einer in einem Vertragsstaat

avtalsslutande stat innehar, beskat-

ansässigen Person können nur in

tas endast i denna stat.

diesem Staat besteuert werden.

Artikel 23

Undvikande av dubbelbeskattning i

Vermeidung der Doppelbesteue-

hemviststaten

rung im Wohnsitzstaat

1. Beträffande person

som

har

(1) Bei einer in der Bundes-

hemvist

Förbundsrepubliken

republik Deutschland ansässigen

Tyskland

bestäms skatten

på

Person wird die Steuer wie folgt

följande sätt:

festgesetzt:

a) Såvida inte bestämmelserna i

a) Von der Bemessungsgrund-

punkt b) nedan är tillämpliga

lage der deutschen Steuer werden

undantas

från beskattningsunder-

die

Einkünfte

aus

Schweden

laget för tysk skatt sådan inkomst

sowie die in Schweden gelegenen

som härrör från Sverige och sådan

Vermögenswerte

ausgenommen,

förmögenhet som är belägen i

die nach diesem Abkommen in

Sverige, vilka Sverige enligt detta

Schweden besteuert werden kön-

avtal har rätt att beskatta. För-

nen und die nicht unter Buchstabe

bundsrepubliken Tyskland förbe-

fallen.

Die

Bundesrepublik

håller sig emellertid rätten att

Deutschland behält

aber

das

beakta den undantagna inkomsten

Recht,

die

ausgenommenen

och förmögenheten vid bestäm-

Einkünfte

und

Vermögenswerte

mandet av skattesatsen för annan

bei der Festsetzung des Steuer-

inkomst och förmögenhet. Före-

satzes für andere Einkünfte und

gående bestämmelser gäller även i

Vermögenswerte

berücksich-

fråga om utdelning på andelar i ett

tigen. Die vorstehenden Bestim-

aktiebolag som betalas till bolag

mungen sind auch auf Einkünfte

med hemvist i Förbundsrepubliken

aus Ausschüttungen auf Beteili-

Tyskland från bolag med hemvist i

gungen

Kapitalgesellschaften

Sverige, vars kapital till minst 10

anzuwenden, die an eine in der

procent direkt innehas av det tyska

Bundesrepublik Deutschland an-

bolaget.

sässige Gesellschaft von einer in

Schweden

ansässigen

Gesell-

schaft

gezahlt

werden,

deren

Kapital

mindestens

v.H.

Prop. 2022/23:118

Prop. 2022/23:118					unmittelbar der deutschen Gesell-
					schaft gehört.
Från beskattningsunderlaget un-					Nicht von der Steuerbemes-
dantas emellertid			inte	utdelning	sungsgrundlage		werden			jedoch
från investeringsfonder				(”Invest-	Ausschüttungen		ausgenommen,
mentfonds”)		eller	utdelning av		die von einem		Investmentfonds
belopp för vilket avdrag medgivits					gezahlt werden, und Aus-
vid fastställandet av det utdelande					schüttungen von Beträgen, die bei
bolagets	beskattningsbara vinst i				der Ermittlung der Gewinne der
Sverige.					ausschüttenden		Gesellschaft für
					Zwecke der schwedischen Steuer
					abgezogen worden sind.
Beträffande skatt på förmögenhet					Für die Zwecke der Steuern
skall likaså från beskattnings-					vom Vermögen werden von der
underlaget för tysk skatt undantas					Bemessungsgrundlage				der deut-
sådana andelar på vilka utdelning –					schen Steuer ebenfalls Beteili-
om sådan skulle betalas – enligt					gungen	ausgenommen,				deren
föregående meningar skulle undan-					Ausschüttungen, falls solche ge-
tas från beskattningsunderlaget.					zahlt würden, nach den vorher-
					gehenden Sätzen von der Steuer-
					bemessungsgrundlage				auszuneh-
					men wären.
b) Med	iakttagande av bestäm-				b)20 Auf die		von		den	nach-
melserna	i	tysk skattelagstiftning			stehenden Einkünften aus Schwe-
om avräkning av utländsk skatt					den zu erhebende deutsche Ein-
skall från tysk inkomstskatt och					kommen- und Körperschaftsteuer
bolagsskatt avräknas sådan svensk					wird unter Beachtung der Vor-
skatt på inkomst som enligt svensk					schriften des deutschen Steu-
lagstiftning och i överensstäm-					errechts	über	die	Anrechnung
melse med detta avtal erlagts på					ausländischer Steuern die schwe-
nedanstående inkomster som härrör					dische	Steuer	angerechnet, die
från Sverige:					nach schwedischem Recht und in
					Übereinstimmung			mit		diesem
					Abkommen gezahlt worden ist für
1) Utdelning, som inte omfattas					1) Einkünfte		aus	Dividenden,
av bestämmelserna i punkt a,					die nicht unter Buchstabe a fallen,
2) vinst	som enligt bestämmel-				2) Einkünfte, die nach Artikel
serna i artikel 13 punkt 1 andra					13 Absatz 1 Satz 2 und Artikel 13
meningen och artikel 13 punkt 5 får					Absatz 5 in Schweden besteuert
beskattas i Sverige,					werden können,
3) ersättning som enligt bestäm-					3) Vergütungen, die nach den
melserna i artikel 15 punkt 4,					Artikeln 15 Absatz 4, 16 und 17
artiklarna 16 och 17 får beskattas i					in Schweden besteuert					werden
Sverige, och					können, und

	20 Underpunkterna i artikel 23 punkt b) har genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023
36	fått ett nytt numreringsformat i den tyska språkversionen. Underpunkterna har 1)–4) hade
36	tidigare numreringsformatet aa)–dd).

4) inkomst		beträffande	vilken	4) Einkünfte		auf		die nach
enligt artikel 43 punkt 1 i stället för				Artikel 43 Absatz 1 anstelle einer
skattebefrielse avräkning skall ske.				Steuerbefreiung		eine		Steueran-
				rechnung zu gewähren ist.
Vid	tillämpningen av		denna	Im Sinne dieses Absatzes gelten
punkt anses alla vinster och inkom-				Gewinne oder Einkünfte einer in
ster som uppbärs av person med				der Bundesrepublik Deutschland
hemvist	i	Förbundsrepubliken		ansässigen Person als aus Quellen
Tyskland ha källa i Sverige om				in Schweden stammend, wenn sie
dessa beskattas i Sverige i enlighet				in Übereinstimmung mit diesem
med detta avtal.				Abkommen in Schweden besteu-
				ert werden.
2. Beträffande person med hem-				(2) Bei	einer		in	Schweden
vist i Sverige undviks dubbelbe-				ansässigen Person wird die Dop-
skattning på följande sätt:				pelbesteuerung wie folgt vermie-
				den:
a) I fall då person med hemvist i				a) Bezieht eine			in	Schweden
Sverige uppbär inkomst som enligt				ansässige	Person		Einkünfte, die
detta avtal får beskattas i Förbunds-				nach diesem Abkommen in der
republiken Tyskland, skall Sverige				Bundesrepublik Deutschland be-

–med iakttagande av bestämmel- steuert werden können, so rechnet serna i svensk lagstiftning (även i Schweden unter Beachtung der den lydelse den framdeles kan få Bestimmungen des schwedischen genom att ändras utan att den Steuerrechts (unter Beachtung der allmänna princip som anges här jeweils anzuwendenden Änderun- ändras) – från skatten på inkomsten gen, die den allgemeinen Grund- avräkna ett belopp motsvarande satz dieser Bestimmungen unbe- den skatt som erlagts i Förbunds- rührt lassen) auf seine von diesen republiken Tyskland för inkom- Einkünften erhobene Steuer den

sten.	Betrag an, der der in der Bundes-
	republik Deutschland hierfür ge-
	zahlten Steuer vom Einkommen
	entspricht.
b) I fall då person med hemvist i	b) Bezieht eine in Schweden
Sverige, som tidigare har haft	ansässige Person, die vorher in
hemvist i Förbundsrepubliken	der Bundesrepublik Deutschland
Tyskland, uppbär vinst på grund av	ansässig war, Gewinne aus der
överlåtelse av egendom som enligt	Veräußerung von Vermögen, das
bestämmelserna i artikel 13 punkt 5	in Übereinstimmung mit Artikel
har beskattats i Förbundsrepubliken	13 Absatz 5 in der Bundes-
Tyskland, skall Sverige från sin	republik	Deutschland		besteuert
skatt på sådan vinst avräkna ett	worden ist, so rechnet Schweden
belopp motsvarande den skatt som	auf seine von diesen Gewinnen
tagits ut på vinsten i Förbunds-	erhobene Steuer den Betrag an,
republiken Tyskland, däri inbe-	der der in der Bundesrepublik
gripet den skatt som vid tidpunkten	Deutschland für		diese	Gewinne
för byte av hemvist tagits ut på den	gezahlten	Steuer,	einschließlich
då uppkomna förmögenhetsök-	der Steuer, die im Zeitpunkt des
ningen. Avräkningsbeloppet skall	Wohnsitzwechsels den zu diesem
emellertid inte överstiga den del av	Zeitpunkt	entstandenen		Vermö-
den svenska skatten, beräknad utan	genszuwachs erhoben worden ist,

Prop. 2022/23:118

sådan avräkning, som är hänförlig

entspricht.

Der

anzurechnende

till realisationsvinsten.

Betrag darf jedoch den Teil der

vor

der

Anrechnung

ermittelten

schwedischen Steuer nicht über-

steigen, die auf den Veräuße-

rungsgewinn entfällt.

Denna

bestämmelse

tillämpas

Diese Bestimmung gilt nur bei

endast på överlåtelser som skett

Veräußerungen

innerhalb

eines

inom en tidrymd av tio år räknat

Zeitraums von 10 Jahren nach

från bytet av hemvist.

dem Wohnsitzwechsel.

c) I fall då person med hemvist i

c) Besitzt

eine

Schweden

Sverige innehar förmögenhet som

ansässige Person Vermögen, das

enligt bestämmelserna i detta avtal

nach diesem Abkommen in der

får beskattas i Förbundsrepubliken

Bundesrepublik Deutschland be-

Tyskland, skall Sverige från för-

steuert werden kann, so rechnet

mögenhetsskatten på denna persons

Schweden auf die vom Vermögen

förmögenhet

avräkna

ett

belopp

dieser Person erhobenen Vermö-

motsvarande

den

förmögenhets-

gensteuer den Betrag an, der der

skatt som betalats i Förbunds-

in der Bundesrepublik Deutsch-

republiken Tyskland. Avräknings-

land gezahlten Steuer vom Ver-

beloppet får emellertid inte över-

mögen entspricht. Der anzurech-

stiga den del av den svenska för-

nende Betrag darf jedoch den Teil

mögenhetsskatten,

beräknad utan

der vor der Anrechnung ermit-

sådan avräkning, som belöper på

telten schwedischen

Vermögen-

den förmögenhet som får beskattas

steuer nicht übersteigen, die auf

i Förbundsrepubliken Tyskland.

das

der

Bundesrepublik

Deutschland zu besteuernde Ver-

mögen entfällt.

d) Om

person med

hemvist i

d) Bezieht

eine

Schweden

Sverige förvärvar

inkomst, som

ansässige Person Einkünfte, die in

enligt bestämmelserna i artikel 18

Übereinstimmung mit Artikel 18

respektive

artikel

beskattas

beziehungsweise Artikel 19 nur in

endast i Förbundsrepubliken Tysk-

der Bundesrepublik Deutschland

land, får Sverige beakta inkomsten

besteuert werden können, so kann

vid bestämmandet av skattesatsen

Schweden diese Einkünfte bei der

på annan inkomst.

Festsetzung des Steuersatzes für

andere

Einkünfte

berücksich-

tigen.

3. Utan

hinder

av bestämmel-

(3) Ungeachtet des Absatzes 2

serna i punkt 2 är utdelning på aktie

sind Ausschüttungen auf Beteili-

i aktiebolag (”Kapitalgesellschaft”)

gungen an Kapitalgesellschaften,

med hemvist i Förbundsrepubliken

die eine in der Bundesrepublik

Tyskland till bolag med hemvist i

Deutschland

ansässige

Gesell-

Sverige undantagen från

svensk

schaft an eine in Schweden

skatt i den mån utdelningen enligt

ansässige Gesellschaft tätigt, von

svensk lagstiftning skulle ha varit

der schwedischen Steuer befreit,

undantagen från svensk skatt, om

soweit die Ausschüttungen nach

båda bolagen hade haft hemvist i

schwedischem

Recht von

der

Sverige.

Sådan

skattebefrielse

schwedischen

Steuer

befreit

medges dock endast, om den vinst

wären, wenn beide Gesellschaften

av vilken

utdelningen

betalas

Schweden

ansässig

wären.

uteslutande eller nästan uteslutande		Diese Freistellung ist jedoch nur
utgörs av		zu gewähren, wenn die Gewinne,
		aus denen	die	Ausschüttungen
		stammen, ausschließlich oder fast
		ausschließlich bestehen aus
a) vinst	som underkastats den	a) Gewinnen, die der normalen
normala bolagsskatten i Förbunds-		Körperschaftsteuer der Bundes-
republiken Tyskland eller en med		republik Deutschland oder einer
svensk bolagsskatt jämförlig in-		mit der schwedischen Körper-
komstskatt	i Förbundsrepubliken	schaftsteuer	zu	vergleichenden
Tyskland eller i en annan stat, eller		Besteuerung in der Bundesrepu-
		blik Deutschland oder in einem
		anderen Staat unterlegen haben,
		oder

b) utdelning,

vilken

bolaget

b) Ausschüttungen,

die

under utdelningsåret eller tidigare

Gesellschaft im Jahr der Aus-

år mottagit på bolagsandelar som

schüttung oder in früheren Jahren

bolaget innehar i bolag med hem-

aus Gesellschaftsanteilen

emp-

vist i tredje stat och vilken hade

fangen hat, die sie an einer in

varit undantagen från svensk skatt

einem dritten

Staate

ansässigen

bolagsandelarna

för

vilka

Gesellschaft hält und die frei-

utdelningen betalas innehafts direkt

gestellt worden wären, wenn die

av bolaget med hemvist i Sverige.

Gesellschaftsanteile,

aus

denen

die Ausschüttungen getätigt wur-

den, direkt von der in Schweden

ansässigen Gesellschaft gehalten

worden wären.

Denna

skattebefrielse

medges

Diese Freistellung ist nicht zu

dock

inte

beträffande

utdelning

gewähren, wenn die Ausschüt-

från

investeringsfonder

(”Invest-

tungen von einem Investment-

mentfonds”) eller

utdelning av

fonds gezahlt werden, und bei

belopp för vilket avdrag medgivits

Ausschüttungen

von

Beträgen,

vid fastställandet av det utdelande

die bei der Ermittlung der Ge-

bolagets beskattningsbara

vinst i

winne der ausschüttenden Gesell-

Förbundsrepubliken Tyskland.

schaft für Zwecke der deutschen

Steuer abgezogen worden sind.

4. Om bolag med hemvist i För-

(4) Verwendet

eine

der

bundsrepubliken

Tyskland

använ-

Bundesrepublik Deutschland an-

der inkomst från Sverige för

sässige

Gesellschaft

Einkünfte

utdelning, hindrar bestämmelserna

aus Schweden zur Ausschüttung,

i punkt 1 inte tillämpningen av

so schließt Absatz 1 die Her-

reglerna om utdelningsbeskattning

stellung

der

„Ausschüttungsbe-

(”Ausschüttungsbelastung”) enligt

lastung”

nach

den Vorschriften

skattelagstiftningen

Förbunds-

des deutschen Steuerrechts nicht

republiken Tyskland.

aus.

Prop. 2022/23:118

Kapitel III

Abschnitt III

Beskattning av kvarlåtenskap, arv

Besteuerung

von

Nachlässen,

och gåva

Erbschaften und Schenkungen

Artiklarna 24–28 (Upphävda)21

Artikel 24 bis 28 (aufgehoben)

Kapitel IV

Abschnitt IV

Handräckning i skatteärenden

Beistand in Steuersachen

Artikel 2922

Artikel 29

Utbyte av upplysningar

Informationsaustausch

1. De behöriga myndigheterna i

(1) Die zuständigen

Behörden

de avtalsslutande staterna ska ut-

der Vertragsstaaten tauschen die

byta sådana upplysningar som kan

Informationen aus, die zur Durch-

antas vara relevanta vid tillämp-

führung dieses Abkommens oder

ningen av bestämmelserna i detta

zur Verwaltung oder Durchset-

avtal eller för administration eller

zung des innerstaatlichen Rechts

verkställighet av intern lagstiftning

betreffend Steuern jeder Art und

i fråga om skatter av varje slag och

Bezeichnung,

die

für

Rechnung

beskaffenhet som tas ut för de

der

Vertragsstaaten

oder

ihrer

avtalsslutande

staterna

eller

för

Gebietskörperschaften

erhoben

deras

politiska

underavdelningar

werden, voraussichtlich erheblich

eller lokala myndigheter, om be-

sind, soweit die diesem Recht

skattningen enligt denna lagstift-

entsprechende Besteuerung nicht

ning inte strider mot avtalet. Ut-

dem

Abkommen

widerspricht.

bytet

av upplysningar

begränsas

Der

Informationsaustausch

ist

inte av artiklarna 1 och 2.

durch die Artikel 1 und 2 nicht

eingeschränkt.

2. Upplysningar som en avtals-

(2) Alle Informationen, die ein

slutande stat tagit emot enligt punkt

Vertragsstaat

nach

Absatz

1 ska behandlas som hemliga på

erhalten hat, sind ebenso geheim

samma sätt som upplysningar som

zu halten wie die aufgrund des

erhållits enligt den interna lagstift-

innerstaatlichen

Rechts

dieses

ningen i denna stat och får yppas

Staates beschafften

Information-

endast för personer eller myndig-

en und dürfen nur den Personen

heter

(däri

inbegripet

domstolar

oder Behörden (einschließlich der

och förvaltningsorgan) som fast-

Gerichte und Verwaltungsbehör-

ställer, uppbär eller driver in de

den) zugänglich gemacht werden,

skatter som åsyftas i punkt 1 eller

die mit der Festsetzung oder

handlägger åtal eller överklagande i

Erhebung, der Vollstreckung oder

fråga om dessa skatter eller som

Strafverfolgung,

der

Entschei-

utövar tillsyn över nämnda verk-

dung über Rechtsbehelfe hin-

samheter.

Dessa personer

eller

sichtlich der in Absatz 1 genann-

myndigheter får använda upplys-

ten Steuern oder mit der Aufsicht

ningarna endast för sådana ända-

darüber befasst sind. Diese Per-

21 Artiklarna 24–28 har upphävts genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

22 Artikel 29 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

mål. De får yppa upplysningarna

sonen oder Behörden dürfen die

vid offentlig rättegång eller i dom-

Informationen

nur

für

diese

stolsavgöranden. Utan hinder

Zwecke verwenden. Sie

dürfen

detta får upplysningar som en

die

Informationen

einem

avtalsslutande stat mottagit använ-

öffentlichen

Gerichtsverfahren

das för andra ändamål när sådana

oder in einer Gerichtsentschei-

upplysningar

får

användas

för

dung offenlegen. Ungeachtet der

sådana andra ändamål enligt lag-

Sätze 1 bis 3 können Information-

stiftningen i båda staterna och den

en, die ein Vertragsstaat erhalten

behöriga myndigheten i den stat

hat, für andere Zwecke verwendet

som

lämnar

upplysningarna

ger

werden, wenn sie nach dem Recht

tillstånd för sådan användning.

beider Staaten für diese anderen

Zwecke verwendet werden kön-

nen und die zuständige Behörde

des übermittelnden Staates dieser

Verwendung zugestimmt hat.

3. Bestämmelserna i punkterna 1

(3) Die Absätze 1 und 2 sind

och 2 medför inte skyldighet för en

nicht so auszulegen, als verpflich-

avtalsslutande stat att:

teten sie einen Vertragsstaat,

a) vidta förvaltningsåtgärder som

a) Verwaltungsmaßnahmen

avviker från lagstiftning och admi-

durchzuführen, die von den Ge-

nistrativ praxis i denna avtalsslut-

setzen und der Verwaltungspraxis

ande stat eller i den andra avtals-

dieses oder des anderen Vertrags-

slutande staten,

staats abweichen;

b) lämna upplysningar som inte

b) Informationen

erteilen,

är tillgängliga enligt lagstiftning

die nach den Gesetzen oder im

eller sedvanlig administrativ praxis

üblichen

Verwaltungsverfahren

i denna avtalsslutande stat eller i

dieses oder des anderen Vertrags-

den andra avtalsslutande staten,

staats nicht beschafft werden kön-

nen;

c) lämna

upplysningar

som

c) Informationen

erteilen,

skulle

röja

affärshemlighet,

die ein Betriebs-, Geschäfts-,

industri-, handels- eller yrkes-

Gewerbe-, Handels- oder Berufs-

hemlighet eller i näringsverksam-

geheimnis oder ein Geschäftsver-

het nyttjat

förfaringssätt

eller

fahren preisgeben

würden oder

upplysningar, vilkas överlämnande

deren

Erteilung der öffentlichen

skulle strida mot allmänna hänsyn

Ordnung (ordre public) wider-

(ordre public).

spräche.

4. Då en avtalsslutande stat begär

(4) Ersucht

ein

Vertragsstaat

upplysningar

enligt

denna

artikel

gemäß diesem Artikel um Infor-

ska den andra avtalsslutande staten

mationen, so nutzt der andere

använda de medel som denna stat

Vertragsstaat die ihm zur Verfü-

förfogar över för att inhämta de

gung

stehenden

Möglichkeiten

begärda upplysningarna, även om

zur Beschaffung

der

erbetenen

denna andra stat inte har behov av

Informationen,

selbst

wenn er

upplysningarna för sina egna be-

diese

Informationen

für

seine

skattningsändamål. Förpliktelsen i

eigenen

steuerlichen

Zwecke

föregående mening

begränsas

nicht benötigt. Die in Satz 1

bestämmelserna i punkt 3, men

enthaltene

Verpflichtung

unter-

detta medför inte en rätt för en

liegt

den

Beschränkungen nach

avtalsslutande stat att vägra lämna

Absatz 3,

aber diese

Beschrän-

Prop. 2022/23:118

upplysningar uteslutande därför att

kungen sind nicht so auszulegen,

denna stat inte har något eget

als könnte ein Vertragsstaat die

intresse av sådana upplysningar.

Erteilung von Informationen nur

deshalb ablehnen, weil er kein

innerstaatliches Interesse an die-

sen Informationen hat.

5. Bestämmelserna

punkt 3

(5) Absatz 3 ist nicht so auszu-

medför inte rätt för en avtals-

legen, als könnte ein Vertrags-

slutande stat att vägra att lämna

staat die Erteilung von Informa-

upplysningar uteslutande därför att

tionen nur deshalb ablehnen, weil

upplysningarna innehas av en bank,

sich die Informationen bei einer

annan finansiell institution, ombud,

Bank, einem sonstigen Finanz-

representant

eller förvaltare

eller

institut, einem

Bevollmächtigen,

därför

att

upplysningarna

gäller

Vertreter oder Treuhänder befin-

äganderätt i en person.

den oder weil sie sich auf Eigen-

tumsanteile an einer Person be-

ziehen.

Artikel 3023

Artikel 30

Bistånd vid indrivning av skatter

Amtshilfe bei der Steuererhebung

1. De avtalsslutande staterna ska

(1) Die

Vertragsstaaten leisten

bistå varandra vid indrivning av

sich

gegenseitige

Amtshilfe bei

skattefordringar. Sådant bistånd be-

der Erhebung von Steueransprü-

gränsas inte av artiklarna 1 och 2.

chen. Diese Amtshilfe wird durch

De behöriga myndigheterna i de

die Artikel 1 und 2 nicht einge-

avtalsslutande staterna

får

träffa

schränkt. Die zuständigen Behör-

överenskommelse om den närmare

den der

Vertragsstaaten können

tillämpningen av denna artikel.

durch Verständigung regeln, wie

dieser Artikel durchzuführen ist.

2. Med uttrycket ”skattefordran”

(2) Der

Ausdruck

‚Steueran-

förstås i denna artikel en fordran på

spruch‘ im Sinne dieses Artikels

ett belopp avseende skatter av varje

bedeutet einen Betrag, der auf-

slag och beskaffenhet som tas ut för

grund von Steuern jeder Art und

de avtalsslutande staterna,

deras

Bezeichnung,

die

für

Rechnung

politiska underavdelningar eller lo-

der

Vertragsstaaten

oder

ihrer

kala myndigheter, i den mån be-

Gebietskörperschaften

erhoben

skattningen inte strider mot detta

werden, geschuldet wird, soweit

avtal eller mot något annat in-

die

entsprechende

Besteuerung

strument till vilket de avtals-

nicht

diesem

Abkommen

oder

slutande staterna är parter, samt

anderen

Übereinkünften, denen

ränta,

administrativa

straffavgifter

die

Vertragsstaaten

beigetreten

och kostnader för indrivning eller

sind,

widerspricht,

sowie

mit

säkringsåtgärd som hänför sig till

diesem

Betrag

zusammenhän-

sådant belopp.

gende Zinsen, Geldbußen sowie

Vollstreckungskosten und Kosten

für Sicherungsmaßnahmen.

23 Artikel 30 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

3. När

skattefordran

(3) Ist ein Steueranspruch eines

avtalsslutande

stat är verkställbar

Vertragsstaats

nach dem

Recht

enligt denna stats lagstiftning och

dieses

Staates

vollstreckbar

und

fordran ska betalas av en person

wird er von einer Person geschul-

som enligt lagstiftningen i denna

det, die zu diesem Zeitpunkt nach

stat saknar rätt att vid denna

dem Recht dieses Staates die

tidpunkt förhindra dess indrivning,

Vollstreckung

nicht

verhindern

ska denna skattefordran, på begäran

kann, so wird dieser Steueran-

av den behöriga myndigheten i

spruch auf Ersuchen der zu-

denna stat, erkännas för indrivning

ständigen Behörde dieses Staates

av den behöriga myndigheten i den

für die Zwecke der Erhebung von

andra avtalsslutande staten. Denna

der zuständigen

Behörde

des

skattefordran ska drivas in av den

anderen Vertragsstaats anerkannt.

andra staten enligt bestämmelserna

Der Steueranspruch wird von dem

i denna stats lagstiftning om verk-

anderen

Staat

nach

dessen

ställighet och indrivning som om

Rechtsvorschriften über die Voll-

fordran vore en av dess egna

streckung

und

Erhebung

der

skattefordringar.

eigenen

Steuern

erhoben,

als

handelte es sich bei dem Steuer-

anspruch um einen Steueran-

spruch dieses anderen Staates.

4. När

skattefordran

(4) Handelt es sich bei einem

avtalsslutande stat enligt dess lag-

Steueranspruch

eines

Vertrags-

stiftning kan bli föremål för säk-

staats um einen Anspruch, bei

ringsåtgärder i syfte att säkerställa

dem dieser Staat nach seinem

indrivningen ska denna skattefor-

Recht Maßnahmen zur Sicherung

dran, på begäran av den behöriga

der Erhebung erlassen kann, so

myndigheten i denna stat, erkännas

wird

dieser

Steueranspruch

auf

för vidtagande av säkringsåtgärder

Ersuchen der zuständigen Be-

av den behöriga myndigheten i den

hörde dieses Staates zum Zweck

andra avtalsslutande staten. Den

der Einleitung von Sicherungs-

andra staten ska vidta säkringsåt-

maßnahmen durch die zuständige

gärder avseende denna skatteford-

Behörde des anderen Vertrags-

ran enligt bestämmelserna i dess

staats

anerkannt. Dieser

andere

lagstiftning som om denna vore en

Staat

leitet

Übereinstimmung

av dess egna skattefordringar. Detta

mit den eigenen Rechtsvor-

gäller även om skattefordringen vid

schriften

Sicherungsmaßnahmen

tidpunkten då sådana åtgärder vid-

in Bezug auf diesen Steueran-

tas inte är verkställbar i den först-

spruch ein, als wäre der Steuer-

nämnda staten eller ska betalas av

anspruch

ein

Steueranspruch

en person som har rätt att förhindra

dieses

anderen

Staates,

selbst

dess indrivning.

wenn der Steueranspruch im Zeit-

punkt der Einleitung dieser Maß-

nahmen

dem

erstgenannten

Staat nicht vollstreckbar ist oder

von einer Person geschuldet wird,

die berechtigt ist, die Voll-

streckung zu verhindern.

5. Utan

hinder av bestämmel-

(5) Ungeachtet

der

Absätze 3

serna i punkterna 3 och 4 ska en

und 4 unterliegt ein von einem

skattefordran

som erkänts

Vertragsstaat für die Zwecke des

Prop. 2022/23:118

Prop. 2022/23:118	avtalsslutande stat			enligt punkt 3		Absatzes 3 oder 4 anerkannter
	eller 4, i denna stat inte omfattas av					Steueranspruch als solcher in die-
	tidsfrister eller ges någon förmåns-					sem Staat nicht den Verjährungs-
	rätt som gäller för en skattefordran					fristen	oder den Bestimmungen
	enligt lagstiftningen i denna stat på					über	vorrangige		Behandlung
	grund av fordringens art. En skatte-					eines Steueranspruchs nach dem
	fordran som erkänts av en avtals-					Recht dieses Staates. Auch hat ein
	slutande stat enligt punkt 3 eller 4					Steueranspruch,		der	von einem
	ska inte heller ges förmånsrätt som					Vertragsstaat für die Zwecke des
	gäller för	denna		skattefordran		Absatzes 3 oder 4 anerkannt
	enligt lagstiftningen i den andra					wurde, in diesem Staat nicht den
	avtalsslutande staten.					Vorrang, den dieser Steueran-
						spruch nach dem Recht des
						anderen Vertragsstaats hat.
	6. Förfaranden		som rör		före-	(6) Verfahren		im	Zusammen-
	komsten, giltigheten eller den be-					hang mit dem Bestehen, der
	loppsmässiga omfattningen				av en	Gültigkeit oder der Höhe eines
	skattefordran	i	en	avtalsslutande		Steueranspruchs eines				Vertrags-
	stat ska inte anhängiggöras vid					staats können nicht bei den
	domstolar	eller		administrativa		Gerichten oder		Verwaltungsbe-
	myndigheter i den andra avtals-					hörden des anderen Vertrags-
	slutande staten.					staats eingeleitet werden.
	7. Om, efter det att en begäran					(7) Verliert		der	betreffende
	gjorts av en avtalsslutande stat					Steueranspruch, nachdem das Er-
	enligt punkt 3 eller 4 men innan den					suchen eines Vertragsstaats nach
	andra avtalsslutande staten drivit in					Absatz 3 oder 4 gestellt wurde
	och överfört skattefordran till den					und bevor der andere Vertrags-
	förstnämnda staten, den skatte-					staat den betreffenden Steueran-
	fordran det gäller upphör att vara					spruch erhoben und an den erst-
						genannten Staat ausgezahlt hat,
	a) i fall som avses i punkt 3, en					a) im Fall eines Ersuchens nach
	skattefordran	i	den förstnämnda			Absatz 3 seine Eigenschaft als
	staten som är verkställbar enligt					Steueranspruch des erstgenannten
	denna stats lagstiftning och som					Staates, der nach dem Recht
	gäldenären enligt lagstiftningen i					dieses	Staates	vollstreckbar			ist
	denna stat saknar rätt att vid denna					und von einer Person geschuldet
	tidpunkt förhindra dess indrivning,					wird, die zu diesem Zeitpunkt
	eller					nach dem Recht dieses Staates die
						Vollstreckung		nicht		verhindern
						kann, oder
	b) i fall som avses i punkt 4, en					b) im Fall eines Ersuchens nach
	skattefordran	i	den förstnämnda			Absatz 4 seine Eigenschaft als
	staten som enligt dess lagstiftning					Steueranspruch des erstgenannten
	kan bli föremål för säkringsåt-					Staates, für den dieser Staat nach
	gärder i syfte att säkerställa indriv-					seinem	Recht	Maßnahmen			zur
	ningen,					Sicherung der Erhebung erlassen
						kann,
	ska den behöriga myndigheten i					so teilt die zuständige Behörde
	den förstnämnda staten utan dröjs-					des erstgenannten Staates dies der
	mål underrätta den behöriga myn-					zuständigen Behörde des anderen
44	digheten i den andra staten om detta					Staates	unverzüglich			mit,	und

och i enlighet med vad den andra			nach Wahl des anderen Staates					Prop. 2022/23:118
staten bestämmer ska den först-			setzt der erstgenannte Staat das
nämnda staten antingen vilandeför-			Ersuchen aus oder nimmt es
klara eller återkalla sin begäran.			zurück.
8. Bestämmelserna	i	denna	(8) Dieser Artikel ist nicht so
artikel medför inte skyldighet för			auszulegen,		als verpflichtete er
en avtalsslutande stat att:			einen Vertragsstaat,
a) vidta förvaltningsåtgärder som			a) Verwaltungsmaßnahmen
avviker från lagstiftning och admi-			durchzuführen, die von den Ge-
nistrativ praxis i denna avtals-			setzen und der Verwaltungspraxis
slutande stat eller i den andra av-			dieses oder des anderen Vertrags-
talsslutande staten,			staats abweichen;
b) vidta åtgärder	som	skulle	b) Maßnahmen durchzuführen,
strida mot allmän hänsyn (ordre			die der	öffentlichen			Ordnung
public),			(ordre public) widersprächen;
c) lämna bistånd om den andra			c) Amtshilfe zu			leisten, wenn
avtalsslutande staten	inte	vidtagit	der andere Vertragsstaat nicht alle
alla rimliga åtgärder för indrivning			angemessenen Maßnahmen zur
eller säkringsåtgärder som står till			Erhebung oder Sicherung seines
dess förfogande enligt dess lag-			Steueranspruchs, die nach seinen
stiftning eller administrativa praxis,			Gesetzen oder seiner Verwal-
			tungspraxis möglich sind, ausge-
			schöpft hat;
d) lämna bistånd i fall där den			d) Amtshilfe zu			leisten, wenn
administrativa bördan för		denna	der Verwaltungsaufwand für die-
stat uppenbart inte står i proportion			sen Staat im Vergleich zum sich
till den nytta som står att vinna för			daraus ergebenden Vorteil für den
den andra avtalsslutande staten.			anderen	Vertragsstaat unverhält-
			nismäßig hoch ist.
Artiklarna 31–37 (Upphävda)24			Artikel 31 bis 37 (aufgehoben)
Kapitel V			Abschnitt V
Skydd för den skattskyldige och			Schutz des Steuerpflichtigen und
ömsesidig överenskommelse			Verständigung
Artikel 38			Artikel 38
Förbud mot diskriminering			Verbot der Diskriminierung
1.25 Medborgare i	en	avtals-	(1) Staatsangehörige eines Ver-
slutande stat ska inte i den andra			tragsstaats		dürfen	im	anderen
avtalsslutande staten bli föremål för			Vertragsstaat keiner Besteuerung
beskattning eller därmed samman-			oder damit zusammenhängenden
hängande krav som är av annat slag			Verpflichtungen			unterworfen
eller mer tyngande än den beskatt-			werden, die anders oder belasten-
ning och därmed sammanhängande			der sind als die Besteuerung und
24 Artiklarna 31–37 har upphävts genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.								45
25 Artikel 38 punkt 1 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Prop. 2022/23:118

krav som medborgare i denna andra

die

damit

zusammenhängenden

stat

under

samma

förhållanden,

Verpflichtungen, denen Staatsan-

särskilt såvitt avser hemvist, är eller

gehörige

des

anderen

Staates

kan bli underkastade. Utan hinder

unter gleichen Verhältnissen ins-

av bestämmelserna i artikel 1

besondere hinsichtlich der Ansäs-

tillämpas denna bestämmelse även

sigkeit

unterworfen

sind

oder

på personer som inte har hemvist i

unterworfen werden können. Satz

en avtalsslutande stat eller i båda

1 gilt ungeachtet des Artikels 1

avtalsslutande staterna.

auch für Personen, die in keinem

Vertragsstaat ansässig sind.

2. Beskattningen

fast

drift-

(2) Die

Besteuerung

einer

ställe, som företag i en avtals-

Betriebsstätte, die ein Unterneh-

slutande stat har i den andra avtals-

men

eines

Vertragsstaats

slutande staten, skall i denna andra

anderen Vertragsstaat hat, darf im

stat inte vara mindre fördelaktig än

anderen

Staat

nicht ungünstiger

beskattningen av företag i denna

sein als die Besteuerung von

andra stat, som bedriver verksam-

Unternehmen des anderen Staa-

het av samma slag. Denna bestäm-

tes, die die gleiche Tätigkeit

melse innebär inte skyldighet för en

ausüben. Diese Bestimmung ist

avtalsslutande stat att medge per-

nicht so auszulegen, als ver-

son med hemvist i den andra avtals-

pflichte

sie

einen

Vertragsstaat,

slutande

staten

sådant

personligt

den

anderen

Vertragsstaat

avdrag

vid

beskattningen,

sådan

ansässigen

Personen

Steuerfrei-

skattebefrielse

eller

skattenedsätt-

beträge, -vergünstigungen und -

ning som medges person med

ermäßigungen zu gewähren, die

hemvist i den egna staten.

seinen

ansässigen

Personen

gewährt.

3. Utom i de fall då bestäm-

(3) Sofern nicht Artikel 9 Ab-

melserna i artikel 9 punkt 1, artikel

satz 1, Artikel 11 Absatz 4 oder

11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 4

Artikel 12 Absatz 4 anzuwenden

tillämpas, är ränta, royalty och

ist, sind Zinsen, Lizenzgebühren

annan betalning från företag i en

und andere Entgelte, die ein

avtalsslutande stat till person med

Unternehmen

eines

Vertrags-

hemvist i den andra avtalsslutande

staats an eine im anderen Ver-

staten avdragsgilla vid bestämman-

tragsstaat ansässige Person zahlt,

det av den beskattningsbara inkom-

bei der Ermittlung der steuer-

sten för sådant företag på samma

pflichtigen Gewinne dieses Un-

villkor som betalning till person

ternehmens

unter

den

gleichen

med hemvist i den förstnämnda

Bedingungen wie Zahlungen an

staten. På samma sätt är skuld som

eine im erstgenannten Staat an-

företag i en avtalsslutande stat har

sässige Person zum Abzug zu-

till person med hemvist i den andra

zulassen. Dementsprechend sind

avtalsslutande

staten

avdragsgill

Schulden, die

ein

Unternehmen

vid

bestämmandet

sådant

eines

Vertragsstaats

gegenüber

företags

beskattningsbara förmö-

einer

im anderen

Vertragsstaat

genhet på samma villkor som skuld

ansässigen Person hat, bei der

till person med hemvist i den

Ermittlung

des

steuerpflichtigen

förstnämnda staten.

Vermögens dieses Unternehmens

unter den gleichen Bedingungen

wie Schulden gegenüber einer im

		erstgenannten				Staat		ansässigen			Prop. 2022/23:118
		Person zum Abzug zuzulassen.
4. Företag i en	avtalsslutande	(4) Unternehmen						eines		Ver-
stat, vars kapital helt eller delvis		tragsstaats,			deren		Kapital			ganz
ägs eller kontrolleras, direkt eller		oder	teilweise unmittelbar							oder
indirekt, av en eller flera personer		mittelbar einer im anderen Ver-
med hemvist i den andra avtals-		tragsstaat ansässigen Person oder
slutande staten, skall inte i den		mehreren solchen Personen ge-
förstnämnda staten bli föremål för		hört oder ihrer Kontrolle unter-
beskattning eller därmed samman-		liegt,	dürfen			im	erstgenannten
hängande krav som är av annat slag		Staat	keiner			Besteuerung				oder
eller mer tyngande än den beskatt-		damit zusammenhängenden Ver-
ning och därmed sammanhängande		pflichtung			unterworfen				werden,
krav som annat liknande företag i		die anders oder belastender ist als
den förstnämnda staten är eller kan		die Besteuerung und die damit
bli underkastat.		zusammenhängenden						Verpflich-
		tungen,		denen andere					ähnliche
		Unternehmen				des	erstgenannten
		Staates		unterworfen				sind		oder
		unterworfen werden können.
5. Utan hinder	av bestämmel-	(5) Dieser				Artikel		gilt unge-
serna i artikel 2 tillämpas bestäm-		achtet des Artikels 2 für Steuern
melserna i förevarande artikel på		jeder Art und Bezeichnung.
skatter av varje slag och beskaf-
fenhet.
Artikel 3926		Artikel 39
Förfarandet vid ömsesidig överens-		Verständigungsverfahren
kommelse
1. Om en person anser att en eller		(1) Ist		eine		Person der				Auf-
båda avtalsslutande staterna vid-		fassung, dass Maßnahmen								eines
tagit åtgärder som för honom med-		Vertragsstaats oder beider Ver-
för eller kommer att medföra		tragsstaaten für sie zu einer Be-
beskattning som strider mot be-		steuerung			führen		oder		führen
stämmelserna i detta avtal, kan han,		werden,		die diesem				Abkommen
utan att det påverkar hans rätt att		nicht entspricht, so kann sie
använda sig av de rättsmedel som		unbeschadet der nach dem inner-
finns i dessa staters interna rätts-		staatlichen			Recht dieser				Staaten
ordningar, lägga fram saken för den		vorgesehenen				Rechtsbehelfe ih-
behöriga myndigheten i den avtals-		ren Fall der zuständigen Behörde
slutande stat där han har hemvist		des Vertragsstaats, in dem sie
eller, om fråga är om tillämpning av		ansässig ist, oder, sofern ihr Fall
artikel 38 punkt 1, i den avtalsslut-		von Artikel 38 Absatz 1 erfasst
ande stat där han är medborgare.		wird, der			zuständigen				Behörde
Saken ska läggas fram inom tre år		des	Vertragsstaats				unterbreiten,
från den tidpunkt	då personen i	dessen Staatsangehöriger sie ist.
26 Artikel 39 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.											47

Prop. 2022/23:118	fråga fick vetskap om den åtgärd			Der Fall muss innerhalb von drei
	som givit upphov till beskattning			Jahren nach der ersten Mitteilung
	som strider mot bestämmelserna i			der Maßnahme unterbreitet wer-
	avtalet.			den, die zu einer dem Abkommen
				nicht entsprechenden	Besteue-
				rung führt.
	2. Om den behöriga myndigheten			(2) Hält die zuständige Behörde
	finner invändningen grundad men			die Einwendung für	begründet
	inte själv kan få till stånd en till-			und ist sie selbst nicht in der Lage,
	fredsställande lösning, ska myn-			eine befriedigende Lösung her-
	digheten söka lösa frågan genom			beizuführen, so wird sie sich be-
	ömsesidig överenskommelse med			mühen, den Fall durch Verständi-
	den behöriga myndigheten i den			gung mit der zuständigen Be-
	andra avtalsslutande staten i syfte			hörde des anderen Vertragsstaats
	att undvika beskattning som strider			so zu regeln, dass eine dem
	mot	avtalet.	Överenskommelse	Abkommen nicht entsprechende
	som träffats ska genomföras utan			Besteuerung vermieden wird. Die
	hinder av tidsgränser i de avtals-			Verständigungsregelung ist unge-
	slutande staternas interna lagstift-			achtet der Fristen des innerstaat-
	ning.			lichen Rechts der Vertragsstaaten
				durchzuführen.
	3. De behöriga myndigheterna i			(3) Die zuständigen	Behörden
	de avtalsslutande staterna ska ge-			der Vertragsstaaten werden		sich
	nom	ömsesidig	överenskommelse	bemühen, Schwierigkeiten		oder
	söka avgöra svårigheter eller tvi-			Zweifel, die bei der Auslegung
	velsmål som uppkommer i fråga			oder Anwendung des Abkom-
	om tolkningen eller tillämpningen			mens entstehen, durch Verständi-
	av avtalet. De kan även överlägga i			gung zu beseitigen. Sie können
	syfte att undanröja dubbelbeskatt-			auch gemeinsam beraten, um eine
	ning i fall som inte omfattas av			Doppelbesteuerung in Fällen, die
	detta avtal.			im Abkommen nicht	behandelt
				sind, zu beseitigen.
	4. De behöriga myndigheterna i			(4) Die zuständigen	Behörden
	de avtalsslutande staterna kan träda			der Vertragsstaaten können		zur
	i direkt förbindelse med varandra i			Herbeiführung einer Einigung im
	syfte att träffa överenskommelse i			Sinne der Absätze 1 bis 3 unmit-
	de fall som angivits i föregående			telbar miteinander verkehren.
	punkter.
	Artiklarna 40 och 41 (Upphävda)27			Artikel 40 und 41 (aufgehoben)

48	27 Artiklarna 40 och 41 har upphävts genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Kapitel VI

Abschnitt VI

Prop. 2022/23:118

Särskilda bestämmelser

Besondere Bestimmungen

Artikel 42

Luftfartskonsortier

Luftfahrtkonsortien

1. Beträffande det svensk-dansk-

(1) Hinsichtlich

des

schwe-

norska

luftfartskonsortiet Scandi-

disch-dänisch-norwegischen

navian

Airlines

System

gäller

Luftfahrtkonsortiums „Scandina-

följande:

vian Airlines System” gilt folgen-

des:

a) Bestämmelserna

artikel

a) für

die

Gewinne

des

artikel 13 punkt 3 och artikel 22

Konsortiums,

seine

Veräuße-

punkt 3 tillämpas beträffande den

rungsgewinne sowie für Vermö-

rörelseinkomst,

realisationsvinst

gen, die auf den schwedischen

och förmögenhet som är hänförlig

Teilhaber des Konsortiums ent-

till den svenske delägaren i kon-

fallen, gelten die Bestimmungen

sortiet.

des Artikels 8, des Artikel 13

Absatz 3 und des Artikels 22

Absatz 3;

b) Ersättning för arbete som en

b) Vergütungen für unselbstän-

person med hemvist i Sverige utför

dige Arbeit, die von einer in

ombord på luftfartyg i internatio-

Schweden

ansässigen Person

nell trafik som tillhör konsortiet

Bord

eines im

internationalen

beskattas endast i Sverige.

Verkehr

betriebenen

Luftfahr-

zeugs des Konsortiums ausgeübt

wird, können nur in Schweden

besteuert werden.

2. Bestämmelserna

punkt

(2) Die Bestimmungen des Ab-

gäller i motsvarande mån i det fall

satzes 1 gelten entsprechend, falls

Förbundsrepubliken Tyskland eller

die Bundesrepublik Deutschland

Lufthansa AG bildar ett motsva-

oder die Lufthansa AG einem

rande konsortium.

entsprechenden Konsortium bei-

treten.

Artikel 43

Kvalifikationskonflikter

Abkommensanwendung in beson-

deren Fällen

1. Hemviststaten

undviker

dub-

(1) Der Wohnsitzstaat vermei-

belbeskattning genom

avräkning

det die Doppelbesteuerung an-

enligt de principer som anges i

stelle einer nach Artikel 23 zu

artikel 23 i stället för att medge

gewährenden

Steuerbefreiung

skattebefrielse när

durch

eine

Steueranrechnung

nach den Grundsätzen des genan-

nten Artikels,

Prop. 2022/23:118

a)28 de

avtalsslutande staterna i

a) wenn in den Vertragsstaaten

fråga om inkomst eller förmögen-

Einkünfte oder Vermögen

oder

het eller delar därav tillämpar

Teile

davon

unterschiedlichen

sinsemellan

olika

bestämmelser i

Abkommensbestimmungen zuge-

avtalet och konsekvensen av denna

ordnet werden und wenn auf-

olika tillämpning blir att inkomsten

grund

dieser

unterschiedlichen

eller förmögenhetstillgången blir

Zuordnung die betreffenden Ein-

föremål

för

dubbelbeskattning,

künfte

oder

Vermögenswerte

icke-beskattning eller lägre beskatt-

doppelt besteuert oder nicht oder

ning och – när det gäller dubbelbe-

niedriger besteuert

würden und

skattning – frågan inte kan lösas

sich im Fall doppelter Besteue-

genom förfarande enligt artikel 39,

rung dieser Konflikt nicht durch

eller

ein Verfahren nach Artikel 39

regeln lässt oder

b) hemviststaten

efter vederbör-

b) wenn

nach gehöriger

lig konsultation och med förbehåll

Konsultation

und

vorbehaltlich

för inskränkningar i sin interna rätt

der Beschränkungen seines inner-

på diplomatisk väg har underrättat

staatlichen Rechts

dem anderen

den andra avtalsslutande staten om

Vertragsstaat auf diplomatischem

andra inkomster på vilka man avser

Weg andere Einkünfte notifiziert

att tillämpa detta stycke. Under-

hat, auf die er diesen Absatz

rättelsen får verkan från och med

anzuwenden

beabsichtigt.

Die

den första dagen i det kalenderår

Notifikation wird erst ab dem

som följer närmast efter det år då

ersten

Tag

des

Kalenderjahrs

underrättelsen överlämnats och alla

wirksam, das auf das Jahr folgt, in

rättsliga förutsättningar enligt lag-

dem die Notifikation übermittelt

stiftningen

den

underrättande

wurde und alle rechtlichen Vor-

staten uppfyllts för att underrättel-

aussetzungen nach dem inner-

sen skall bli verksam.

staatlichen Recht des notifizie-

renden Staates für das Wirksam-

werden

der

Notifikation

erfüllt

sind.

2. 29 Detta avtal skall inte tolkas

(2) Dieses Abkommen ist nicht

så

so auszulegen, als

a) att

någon kan undgå skatt-

a) könne nach ihm die Steuer-

skyldighet i en avtalsslutande stat

pflicht

einem

Vertragsstaat

genom missbruk av de möjligheter

durch den Mißbrauch von Gestal-

till tolkning av avtalet som intern

tungsmöglichkeiten

des

Rechts

lagstiftning medger,

umgangen werden;

b) att

det hindrar en avtals-

(b) hinderte es einen Vertrags-

slutande stat att tillämpa lagstift-

staat, seine Regelungen zur Hin-

ning avseende delägare i utländska

zurechnungsbesteuerung

anzu-

juridiska personer som är föremål

wenden.

för låg beskattning.

Om bestämmelserna i föregående

Führt Satz 1 zur Doppelbe-

mening

föranleder

dubbelbeskatt-

steuerung, so beraten die zustän-

28 Artikel 43 punkt 1 a) har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari

2023.

29 Artikel 43 punkt 2 har fått denna lydelse genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.


ning ska de behöriga myndig-							digen Behörden nach Artikel 39			Prop. 2022/23:118
heterna överlägga enligt bestäm-							Absatz 3, wie die Doppelbesteue-
melserna i artikel 39 punkt 3 om att							rung zu vermeiden ist.
undvika dubbelbeskattning.
3. En person med hemvist i en							(3) Im Sinne der Artikel 10 bis
avtalsslutande			stat		skall	vid	12 gilt eine in einem Vertragsstaat
tillämpningen av artiklarna 10–12							ansässige Person als Nutzungsbe-
anses ha rätt till utdelning, ränta							rechtigter von Dividenden, Zin-
eller royalty om han enligt							sen und Lizenzgebühren, wenn
lagstiftningen i denna stat är den							sie nach der Gesetzgebung dieses
person som i beskattnings-							Staates dieser Person		steuerlich
hänseende		anses		ha	förvärvat		zuzurechnen sind. Diese Person
inkomsten.		Sådan		person		skall	ist jedoch nicht Nutzungsberech-
emellertid inte anses ha rätt till							tiger, wenn nach dem Recht des
ersättningen,			när	ersättningen			anderen Staates	diese	Einkünfte
enligt lagstiftningen i den andra							steuerlich anderen Personen zu-
staten	i	beskattningshänseende					zurechnen sind, denen die Nut-
anses ha tillfallit andra personer							zung für diese Einkünfte zusteht
som	kunnat		tillgodogöra			sig	und die nicht in dem erstge-
inkomsten och som inte har							nannten Staat ansässig sind.
hemvist i den förstnämnda staten.
4.30 Utan		hinder			av övriga		(4) Ungeachtet	der	sonstigen
bestämmelser i detta avtal ska en							Bestimmungen	dieses	Abkom-
förmån enligt avtalet inte ges i fråga							mens wird eine Vergünstigung
om en inkomst eller en förmögen-							nach dem Abkommen nicht für
hetstillgång, om det med hänsyn till							bestimmte Einkünfte oder Ver-
alla relevanta fakta och omständig-							mögenswerte gewährt, wenn un-
heter rimligen kan antas att ett av de							ter Berücksichtigung aller maßge-
huvudsakliga			syftena		med	det	blichen Tatsachen und Umstände
arrangemang eller den transaktion							die Feststellung gerechtfertigt ist,
som direkt eller indirekt resulterade							dass der Erhalt dieser Vergünsti-

iförmånen var att få förmånen, gung einer der Hauptzwecke einer såvida det inte fastställs att det Gestaltung oder Transaktion war, under omständigheterna är fören- die unmittelbar oder mittelbar zu ligt med de relevanta bestämmel- dieser Vergünstigung geführt hat, sernas ändamål och syfte att för- es sei denn, es wird nachgewie-

månen ges.	sen, dass die Gewährung dieser
	Vergünstigung unter diesen Um-
	ständen mit dem Ziel und Zweck
	der einschlägigen Bestimmungen
	des Abkommens im Einklang
	steht.

30 Artikel 43 punkt 4 har tillkommit genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Prop. 2022/23:118

Artikel 44

Villkor

för

skattelindring

och

Inanspruchnahme

von

Ermäßi-

skattebefrielse

gungen und Befreiungen

1. Om

avtalsslutande

stat

(1) Werden in einem Vertrags-

källskatt uttas på utdelning, ränta,

staat die Steuern von Dividenden,

royalty eller annan inkomst som

Zinsen,

Lizenzgebühren

oder

betalas till person med hemvist i

sonstigen von einer im anderen

den andra

avtalsslutande

staten,

Vertragsstaat

ansässigen

Person

påverkar inte

bestämmelserna i

bezogenen Einkünften im Ab-

detta avtal den förstnämnda statens

zugsweg (an der Quelle) erhoben,

rätt att ta ut skatt enligt den

so wird das Recht des erst-

skattesats som bestäms i denna stats

genannten Staates zur Vornahme

interna

bestämmelser.

Den

vid

des Steuerabzugs zu dem nach

källan

innehållna

skatten

skall

seinem

innerstaatlichen

Recht

emellertid efter ansökan av den

vorgesehenen

Satz

durch

dieses

skattskyldige återbetalas när och i

Abkommen nicht berührt. Die im

den omfattning som nämnda skatt

Abzugsweg (an der Quelle) erho-

reduceras

eller bortfaller

enligt

bene Steuer ist jedoch auf Antrag

detta avtal. Mottagaren kan likväl

des Steuerpflichtigen zu erstatten,

begära att

avtalets

bestämmelser

wenn und soweit sie durch das

om begränsning av skattskyldighet

Abkommen

ermäßigt wird oder

skall tillämpas direkt vid tid-

entfällt.

Der

Empfänger

kann

punkten för inkomstens utbetalning

jedoch die unmittelbare Anwen-

i den mån ett sådant förfarande är

dung des Abkommens im Zeit-

möjligt enligt den berörda statens

punkt

der

Zahlung beantragen,

interna bestämmelser.

wenn

das

innerstaatliche

Recht

des

betreffenden

Staates

dies

zuläßt.

2. Ansökan om återbetalning av

(2) Die Anträge auf Erstattung

innehållen

källskatt

på

utdelning,

müssen vor dem Ende des vierten

ränta, royalty eller annan inkomst

auf das Kalenderjahr der Zahlung

måste göras före utgången av det

der Dividenden, Zinsen, Lizenz-

fjärde kalenderåret efter det år då

gebühren oder anderen Einkünfte

utbetalningen gjordes.

folgenden Jahres eingereicht wer-

den.

3. En skattskyldig måste till varje

(3) Die Steuerpflichtigen müs-

ansökan enligt punkt 1 bifoga ett

sen jedem nach Absatz 1 einge-

bosättningsintyg utfärdat av skatte-

reichten Antrag eine Wohnsitzbe-

myndigheterna i den avtalsslutande

stätigung von den Steuerbehörden

stat där han har hemvist.

des

Vertragsstaats

beifügen, in

dem sie ansässig sind.

4. De

behöriga

myndigheterna

(4) Die

zuständigen Behörden

kan genom ömsesidig överenskom-

können in gegenseitigem Einver-

melse fastställa hur bestämmel-

nehmen die Durchführung dieses

serna i denna artikel skall genom-

Artikels regeln und gegebenen-

föras samt om hur andra skatte-

falls andere Verfahren zur Durch-

lindringar och skattebefrielser en-

führung der im Abkommen vor-

ligt detta avtal skall genomföras.

gesehenen

Steuerermäßigungen

oder -befreiungen festlegen.

Artikel 45

Diplomatiska företrädare och kon-

Mitglieder

diplomatischer

Mis-

sulära tjänstemän

sionen und konsularischer Ver-

tretungen

1. Bestämmelserna i detta avtal

(1) Dieses Abkommen berührt

berör inte de privilegier vid beskatt-

nicht die steuerlichen Vorrechte,

ningen

som

enligt

folkrättens

die den Mitgliedern diplomati-

allmänna regler eller bestämmelser

scher Missionen und konsulari-

i särskilda överenskommelser till-

scher Vertretungen sowie inter-

kommer person som tillhör diplo-

nationaler

Organisationen

nach

matisk beskickning, konsulat eller

den

allgemeinen

Regeln

des

internationell organisation.

Völkerrechts oder aufgrund be-

sonderer Übereinkünfte zustehen.

2. I

den

mån

inkomst

eller

(2) Soweit

Einkünfte

oder

förmögenhetstillgång på grund av

Vermögenswerte

wegen solcher

sådana privilegier inte beskattas i

Vorrechte

Empfangsstaat

den mottagande staten, tillkommer

nicht besteuert werden, steht das

beskattningsrätten

den

sändande

Besteuerungsrecht dem Entsende-

staten.

staat zu.

3. Utan hinder

bestämmel-

(3) Ungeachtet

der

serna i artikel 4 anses en fysisk

Vorschriften des Artikels 4 wird

person,

som

tillhör

diplomatisk

eine

natürliche

Person,

die

beskickning eller konsulat som en

Mitglied

einer

diplomatischen

avtalsslutande stat har i den andra

Mission

oder

einer

avtalsslutande staten eller i tredje

konsularischen

Vertretung

ist,

stat, ha hemvist i den sändande

welche ein Vertragsstaat im ande-

staten vid tillämpningen av avtalet,

ren Vertragsstaat oder in einem

dritten Staat hat, für Zwecke des

Abkommens als eine im Entsen-

destaat ansässige Person ange-

sehen, wenn sie

a) han enligt folkrättens allmänna

a) nach

dem

Völkerrecht im

regler inte är skattskyldig i den

Empfangsstaat

mit

Einkünften

mottagande staten för inkomst från

aus

Quellen außerhalb

dieses

källa utanför denna stat och

Staates nicht besteuert wird und

b) han i den sändande staten är

b) im Entsendestaat mit ihrem

underkastad samma skyldigheter i

Welteinkommen denselben steu-

fråga om skatt på hela sin världs-

erlichen Verpflichtungen

unter-

vida inkomst som person med

liegt wie eine dort ansässige Per-

hemvist i denna stat.

son.

4. Avtalet

tillämpas

inte

på

(4) Das Abkommen gilt nicht

mellanstatliga organisationer, dess

für zwischenstaatliche Organisa-

organ eller tjänstemän och inte

tionen, ihre Organe oder Beamten

heller på en person som tillhör en

sowie nicht für Mitglieder diplo-

tredje stats diplomatiska beskick-

matischer Missionen oder kon-

ning eller konsulat – eller närstå-

sularischer

Vertretungen

eines

ende till sådan person – och som

dritten Staates

und

ihnen

nahe-

Prop. 2022/23:118

Prop. 2022/23:118	vistas i en avtalsslutande stat utan				stehende Personen, die in einem
	att i någondera		avtalsslutande		Vertragsstaat anwesend sind, aber
	staten vid beskattningen för in-				in keinem der beiden Vertrags-
	komst och för förmögenhet be-				staaten für Zwecke der Steuern
	handlas som person med hemvist				vom Einkommen und vom Ver-
	där.				mögen wie dort ansässige Per-
					sonen behandelt werden.
	Artikel 45a31				Artikel 45a
	Protokoll				Protokoll
	Det bifogade protokollet ska ut-				Das angefügte Protokoll ist Be-
	göra en integrerande del av avtalet.				standteil dieses Abkommens.
	Kapitel VII				Abschnitt VII
	Slutbestämmelser				Schlußbestimmungen
	Artikel 46				Artikel 46
	Ikraftträdande				Inkrafttreten
	1. Detta avtal skall ratificeras och				(1) Dieses	Abkommen		bedarf
	ratifikationshandlingarna skall ut-				der Ratifikation; die Ratifika-
	växlas i Stockholm snarast möjligt. tionsurkunden werden so bald wie
					möglich in Stockholm ausge-
					tauscht.
	2. Detta avtal träder i kraft en				(2) Dieses	Abkommen		tritt
	månad efter det att ratifikations-				einen Monat nach Austausch der
	handlingarna	har	utväxlats	och	Ratifikationsurkunden in			Kraft
	tillämpas i båda avtalsslutande sta-				und ist anzuwenden in beiden
	terna				Vertragsstaaten
	a) beträffande inkomstskatt, på				a) bei den		Steuern	vom
	inkomst som förvärvas från och				Einkommen auf Einkommen, das
	med den 1 januari kalenderåret				in Zeiträumen ab dem 1. Januar
	närmast efter det då avtalet trädde i				des Kalenderjahrs erzielt			wird,
	kraft och beträffande skatt på för-				das auf das Jahr folgt, in dem das
	mögenhet, på skatt som tas ut på				Abkommen in Kraft getreten ist,
	förmögenhetstillgångar som			inne-	und bei den Steuern vom Ver-
	has den 1 januari kalenderåret när-				mögen auf die Steuern, die für
	mast efter det då avtalet trädde i				Vermögenswerte		erhoben	wer-
	kraft eller senare,				den, die am oder nach dem 1.
					Januar des Kalenderjahrs vorhan-
					den sind, das auf das Jahr folgt, in
					dem das Abkommen in Kraft
					getreten ist;
	b) beträffande		arvsskatt,	på	b) bei der Erbschaftsteuer auf
	kvarlåtenskap	efter person		som	Nachlässe von Personen, die am
54	31 Artikel 45A har tillkommit genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

avlider den 1 januari kalenderåret

oder

nach

dem 1.

Januar

des

Prop. 2022/23:118

närmast efter det då avtalet trädde i

Kalenderjahrs gestorben sind, das

kraft eller senare och beträffande

auf das Jahr folgt, in dem das

gåvoskatt, på gåva som sker den 1

Abkommen in Kraft getreten ist,

januari

nämnda

kalenderår

eller

und bei der Schenkungsteuer auf

senare,

Schenkungen, die am oder nach

dem 1. Januar des genannten

Jahres ausgeführt werden;

c) beträffande

handräckning,

c) bei Beistandhandlungen, die

som

verkställs

den

1 januari

am oder nach dem 1. Januar des

kalenderåret närmast efter det då

Kalenderjahrs

vorgenommen

avtalet trädde i kraft eller senare.

werden, das auf das Jahr folgt, in

dem das Abkommen in Kraft

getreten ist.

3. Med avvikelse från

bestäm-

(3) Abweichend von den Vor-

melserna i detta avtal gäller

schriften dieses Abkommens gilt

beträffande utdelning som avses i

für Dividenden im Sinne des

artikel 10 punkt 3, vilken betalas

Artikels 10 Absatz 3, die zwi-

mellan den 1 januari 1990 och den

schen dem 1. Januar 1990 und

31 december 1991 följande.

dem 31. Dezember 1991 gezahlt

werden, folgendes:

a) Beträffande

utdelning

som

a) bei Dividenden, die von einer

betalas av ett i Sverige hemma-

in Schweden ansässigen Aktien-

hörande aktiebolag tillämpas fort-

gesellschaft

gezahlt

werden,

ist

farande den skattesats som anges i

der Steuersatz anzuwenden, der in

artikel 9 punkterna 3 och 4 i avtalet

Artikel 9 Absätze 3 und 4 des

den 17 april 1959 mellan Konunga-

Abkommens vom 17. April 1959

riket Sverige och Förbundsre-

zwischen

dem

Königreich

publiken Tyskland för undvikande

Schweden und der Bundesrepu-

av dubbelbeskattning

beträffande

blik Deutschland zur Vermeidung

skatter å inkomst och förmögenhet

der Doppelbesteuerung auf dem

ävensom beträffande

vissa

andra

Gebiete der Steuern vom Ein-

skatter, i dess lydelse enligt

kommen

und

vom

Vermögen

protokollet den 22 september 1978.

sowie

verschiedener

anderer

Steuern in der Fassung des

Protokolls

von

22.

September

1978 vorgesehen ist;

b) Beträffande

utdelning

som

b) bei

Dividenden,

die

von

utbetalas av ett i Förbundsrepu-

einer

der

Bundesrepublik

bliken

Tyskland

hemmahörande

Deutschland

ansässigen

”Kapitalgesellschaft”

får

skatten

Kapitalgesellschaft

gezahlt

inte överstiga 10 procent av utdel-

werden, darf die Steuer 10 vom

ningens bruttobelopp.

Hundert

des Bruttobetrags

der

Dividenden nicht übersteigen.

Beträffande utdelning

detta

Für Dividenden dieser Art, die

slag som betalas efter den 31

nach dem 31. Dezember 1991

december 1991 gäller bestämmel-

gezahlt werden, gelten die Vor-

serna i detta avtal.

schriften dieses Abkommens.

4. Vid ikraftträdandet av avtalet

(4) Mit dem Inkrafttreten dieses

skall

Abkommens treten

Prop. 2022/23:118

a) avtalet

den

april

1959

a) das

Abkommen

vom

17.

mellan Konungariket Sverige och

April 1959 zwischen dem König-

Förbundsrepubliken Tyskland

för

reich Schweden und der Bun-

undvikande

dubbelbeskattning

desrepublik

Deutschland

zur

beträffande skatter å inkomst och

Vermeidung der Doppelbesteue-

förmögenhet ävensom beträffande

rung auf dem Gebiete der Steuern

vissa andra skatter, i dess genom

vom Einkommen und vom Ver-

protokollet den 22 september 1978

mögen sowie verschiedener ande-

ändrade lydelse,

rer Steuern in der Fassung des

Protokolls

vom

22.

September

1978;

b) avtalet

den

maj

1935

b) das Abkommen vom 14. Mai

mellan Konungariket Sverige och

1935

zwischen dem

Königreich

Tyska Riket för undvikande av

Schweden

und

dem

Deutschen

dubbelbeskattning å kvarlåtenskap,

Reich zur Vermeidung der Dop-

och

pelbesteuerung auf dem Gebiete

der Erbschaftsteuern und

c) avtalet

den

maj

1935

c) der

Vertrag

vom 14.

Mai

mellan Konungariket Sverige och

1935

zwischen dem

Königreich

Tyska Riket angående hand-

Schweden

und

dem

Deutschen

räckning i

beskattningsärenden

Reich über Amts- und Rechtshilfe

upphöra att gälla.

in Steuersachen

Avtalen

skall

dock alltjämt

außer Kraft; sie sind aber noch

tillämpas i fråga om inkomst, för-

anzuwenden auf Einkommen,

mögenhet, kvarlåtenskap, gåva och

Vermögen, Nachlässe, Schenkun-

handräckningsåtgärd på vilka före-

gen und Beistandshandlungen, für

varande avtal inte är tillämpligt.

die dieses Abkommen nicht gilt.

Artikel 47

Upphörande

Außerkrafttreten

Detta avtal förblir i kraft utan

Dieses

Abkommen

bleibt

auf

tidsbegränsning, men envar av de

unbestimmte Zeit in Kraft, jedoch

avtalsslutande staterna kan, senast

kann jeder der Vertragsstaaten bis

den 30 juni under något kalenderår

zum 30. Juni eines jeden Ka-

som infaller sedan fem år förflutit

lenderjahrs nach Ablauf von fünf

räknat från dagen för ikraft-

Jahren, vom Tag des Inkraft-

trädandet,

på

diplomatisk

väg

tretens angerechnet, das Ab-

skriftligen säga upp avtalet hos den

kommen gegenüber dem anderen

andra avtalsslutande

staten.

Vertragsstaat auf diplomatischem

händelse av sådan uppsägning skall

Weg

schriftlich

kündigen; in

avtalet inte längre tillämpas i någon

diesem Fall ist das Abkommen

av staterna

nicht mehr anzuwenden in beiden

Staaten

a) beträffande

inkomstskatt,

på

a) bei

den

Steuern

vom

inkomst som förvärvas från och

Einkommen auf das Einkommen,

med den 1 januari kalenderåret

das für Zeiträume ab dem 1.

närmast efter det då uppsägning

Januar des

Kalenderjahrs erzielt

skedde och beträffande skatt på

wird, das auf das Kündigungsjahr

förmögenhet, på skatt som tas ut på

folgt, und bei den Steuern vom

förmögenhetstillgångar som inne- has den 1 januari kalenderåret närmast efter det då uppsägning skedde eller senare,

b)32 beträffande handräckning, som verkställs den 1 januari ka- lenderåret närmast efter det då upp- sägning skedde eller senare.

Som skedde i Bonn den 14 juli 1992 i två exemplar på tyska och svenska språken, vilka båda texter äger lika vitsord.

För Konungariket Sverige: Torsten Örn

För Förbundsrepubliken Tyskland:

Theodor Weigl

Harmut Hillgenberg

Vermögen auf die Steuern, die für	Prop. 2022/23:118
Vermögenswerte erhoben wer-
den, die am oder nach dem 1.
Januar des Kalenderjahrs vor-
handen sind, das auf das Kündi-
gungsjahr folgt;
b) bei Beistandshandlungen,
die am oder nach dem 1. Januar
des Kalenderjahrs vorgenommen
werden, das auf das Kündi-
gungsjahr folgt.
Geschehen zu Bonn am 14. Juli
1992 in zwei Urschriften, jede in
schwedischer und deutscher Spra-
che, wobei jeder Wortlaut gleich-
ermaßen verbindlich ist.
Für das Königreich Schweden
Torsten Örn
Für die Bundesrepublik Deutsch-
land
Theodor Weigl
Harmut Hillgenberg


Protokoll	till	avtalet mellan		Protokoll			zu		dem Abkommen
Konungariket Sverige och För-				zwischen			der		Bundesrepublik
bundsrepubliken		Tyskland	för	Deutschland und dem König-
undvikande	av	dubbelbeskatt-		reich Schweden zur Beseitigung
ning beträffande skatter på in-				der		Doppelbesteuerung					auf
komst och på förmögenhet och				dem Gebiet der Steuern vom
förhindrande av skatteflykt och				Einkommen und vom Vermö-
skatteundandragande33				gen	sowie			zur		Verhinderung
				der		Steuerverkürzung					und
				-umgehung
Konungariket Sverige och För-				Die		Bundesrepublik Deutsch-
bundsrepubliken		Tyskland	har	land und das Königreich Schwe-
kommit överens om följande be-				den	haben			die		nachstehenden
stämmelser, vilka ska utgöra en				Bestimmungen						vereinbart,	die
integrerande del av avtalet:				Bestandteil des Abkommens sind:
1. Avseende tillämpningen av av-				1. Zur		Anwendung des Abkom-
talet				mens im Allgemeinen

32Artikel 47 punkt b) har fått denna numrering genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023. Bestämmelsen utgjorde tidigare punkt c). Bestämmelsen som tidigare utgjorde punkt b) har utgått.

33 Protokollet till avtalet har tillkommit genom ändringsprotokollet den 18 januari 2023.

Prop. 2022/23:118

I fråga	om Förbundsrepubliken			Es wird klargestellt, dass der
Tyskland	förtydligas		att uttrycket	Ausdruck „Vertragsstaat“ im Fall
”avtalsslutande stat”			omfattar de	der Bundesrepublik Deutschland
tyska delstaterna (”Länder”) enligt				auch die Länder umfasst. Der
tysk grundlag.				Ausdruck „Länder“ bedeutet die
				Länder nach dem Grundgesetz für
				die Bundesrepublik Deutschland.
2. Avseende artikel 1 punkt 2 och				2. Zu	Artikel 1	Absatz 2 und
artikel 10				Artikel 10
Om utdelning som uppbärs av				Es besteht Einvernehmen dar-
eller via en person eller ett				über, dass, wenn Dividenden, die
arrangemang som är föremål för				von	steuerlich	transparenten
delägarbeskattning		enligt skatte-		Rechtsträgern oder Gebilden oder
lagstiftningen i en		avtalsslutande		über	steuerlich	transparente
stat anses förvärvad av en person				Rechtsträger oder Gebilde be-
med hemvist i den staten, ska				zogen werden, für Zwecke der
artikel 10 tillämpas som om per-				Besteuerung durch einen Ver-
sonen med hemvist erhöll utdel-				tragsstaat als Einkünfte einer in
ningen direkt.				diesem Staat ansässigen Person
				gelten, Artikel 10 anzuwenden ist,
				als hätte diese ansässige Person
				die Dividenden unmittelbar be-
				zogen.

artiklarna i avtalet där bestämmelser som berör arvs- och gåvoskatt Prop. 2022/23:118 förekommer. Dessa följdändringar framgår inte av artikel 12, utan behand-

las under respektive artikel i ändringsprotokollet där bestämmelsen i fråga förekommer.

4.1.11Utbyte av upplysningar och bistånd vid indrivning av skatter

Hela kapitel IV i avtalet, som behandlar handräckning i skatteärenden,
revideras. Genom artikel 13 i ändringsprotokollet ersätts artiklarna 29 och
30 i avtalet av nya artiklar medan artikel 14 i protokollet innebär att
artiklarna 31–37 i avtalet upphävs.
Nya artikel 29 omfattar utbyte av upplysningar och överensstämmer
med artikel 26 i OECD:s modellavtal, vilken har genomgått stora för-
ändringar sedan avtalet undertecknades.
Enligt punkt 1 ska de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande
staterna utbyta sådana upplysningar som kan antas vara relevanta vid
tillämpningen av bestämmelserna i avtalet eller för administration eller
verkställighet av intern lagstiftning i fråga om skatter av varje slag och
beskaffenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna eller för deras
politiska underavdelningar eller lokala myndigheter, om beskattningen
enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar
begränsas inte av avtalets artiklar 1 och 2.
I punkt 2 anges att upplysningar som en avtalsslutande stat tagit emot
enligt punkt 1 ska behandlas som hemliga på samma sätt som upplysningar
som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat. Vidare anges
att upplysningarna får yppas endast för personer eller myndigheter (däri
inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller
driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller handlägger åtal eller över-
klagande i fråga om dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämnda
verksamheter samt att dessa får använda upplysningarna bara för sådana
ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i dom-
stolsavgöranden. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit får,
utan hinder av det föregående, användas för andra ändamål då sådana
upplysningar får användas för sådana andra ändamål enligt lagstiftningen
i båda staterna och den behöriga myndigheten i den stat som lämnar
upplysningarna tillåter sådan användning. Om i bestämmelsen angivna
förutsättningar är uppfyllda, kan mottagna upplysningar användas för t.ex.
åtal för mutbrott.
Artikel 29 tar sikte på såväl den situationen då en svensk myndighet
lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en
myndighet i den andra staten biträder den svenska myndigheten. Lagen
(1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestäm-
melser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i
utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor som
begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet
fått från utländsk myndighet i ett skatteärende följas av svenska myndig-
heter, oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller av annan författning.
I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400), OSL, regleras
sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska	67
	67

Prop. 2022/23:118 förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatte-

	området som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första
	stycket OSL framgår att sekretess enligt 1–4 §§ samma kapitel för uppgift
	om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den
	utsträckning riksdagen har godkänt ett avtal om detta med annan stat eller
	med en mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar
	handräckning eller bistånd åt en myndighet eller något annat organ i den
	staten eller inom den mellanfolkliga organisationen i verksamhet som
	motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall Sverige biträds av
	en annan stat eller en mellanfolklig organisation följer i stället av 27 kap.
	5 § andra stycket OSL att sekretess gäller, i den utsträckning riksdagen har
	godkänt ett avtal om detta med en annan stat eller med en mellanfolklig
	organisation, hos en myndighet i verksamhet som avses i 1–4 §§ samma
	kapitel för sådan uppgift om en enskilds personliga eller ekonomiska
	förhållanden som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Om
	sekretess gäller enligt 27 kap. 5 § andra stycket OSL får, enligt tredje
	stycket i samma paragraf, de sekretessbrytande bestämmelserna i 10 kap.
	5 c §, 15–27 §§ och 28 § första stycket OSL inte tillämpas i strid med
	avtalet. Av 27 kap. 5 § fjärde stycket OSL framgår att för uppgift i en
	allmän handling gäller sekretessen enligt andra stycket i högst tjugo år.
	Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras
	inom ramen för artikel 29 omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § OSL. Detta
	innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska
	offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till
	sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.
	Punkt 3 innehåller bestämmelser om möjlighet för den anmodade staten
	att avslå en begäran om utbyte av upplysningar. Av punkterna 3 a) och b)
	följer att en avtalsslutande stat inte är skyldig att vidta förvaltningsåtgärder
	som avviker från lagstiftningen och administrativ praxis i någon av de
	avtalsslutande staterna och inte heller att lämna upplysningar som inte är
	tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i någon
	av dessa stater. Enligt punkt 3 c) är en avtalsslutande stat inte heller skyldig
	att lämna upplysningar som skulle röja affärs-, industri-, handels- eller
	yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller
	upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (s.k.
	”ordre public”).
	I punkt 4 föreskrivs att en tillfrågad stat ska använda de medel som den
	förfogar över för att inhämta begärda upplysningar, även om den inte har
	behov av upplysningarna för sina egna beskattningsändamål. Skyldigheten
	begränsas av bestämmelserna i punkt 3. Den tillfrågade staten har dock
	inte rätt att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att den inte har
	något eget intresse av sådana upplysningar.
	I punkt 5 anges att bestämmelserna i punkt 3 inte medför rätt för en
	avtalsslutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att
	upplysningarna innehas av banker, andra finansiella institutioner, ombud,
	representanter eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller
	äganderätt i en person.
	Nya artikel 30 behandlar bistånd vid indrivning av skatter och motsvarar
	artikel 27 i OECD:s modellavtal. Enligt punkt 1 i nya artikel 30 begränsas
	inte biståndet av artikel 1 och 2 i avtalet. Av punkt 2 följer att uttrycket
68	”skattefordran” omfattar fordran på belopp avseende skatter av varje slag

Prop. 2022/23:118 Bilaga

Protokollet

Protokoll om ändring i avtalet av den 14 juli 1992 mellan Konunga- riket Sverige och Förbundsrepu- bliken Tyskland för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och för- mögenhet och på arv och gåva samt för att lämna ömsesidig handräckning vid beskattning (Svensk-tyskt skatteavtal)

Protokoll zur Änderung des Abkommens vom 14. Juli 1992 zwischen dem Königreich Schwe- den und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie bei den Erbschaft- und Schenkungsteu- ern und zur Leistung gegen- seitigen Beistands bei den Steuern (Schwedisch-deutsches Steuerabkommen)

Konungariket Sverige och För-		Das Königreich Schweden					und
bundsrepubliken Tyskland,		die Bundesrepublik Deutschland –
som önskar ändra avtalet av den		von dem Wunsch geleitet, das
14 juli 1992 mellan Konungariket		Abkommen vom 14. Juli 1992
Sverige	och Förbundsrepubliken	zwischen dem Königreich Schwe-
Tyskland för att undvika dubbelbe-		den	und	der	Bundesrepublik
skattning	beträffande skatter på	Deutschland zur			Vermeidung		der
inkomst och förmögenhet och på		Doppelbesteuerung bei den Steuern
arv och gåva samt för att lämna		vom Einkommen und vom Ver-
ömsesidig handräckning vid be-		mögen sowie bei den Erbschaft-
skattning (Svensk-tyskt skatte-		und	Schenkungsteuern			und	zur
avtal) (i det följande benämnt ”av-		Leistung gegenseitigen				Beistands
talet”),		bei den Steuern (Schwedisch-
		deutsches		Steuerabkommen)			(im
		Folgenden als „Abkommen“ be-
		zeichnet) zu ändern –
har kommit överens om följande:		sind wie folgt übereingekom-
		men:

Artikel 1

Avtalets titel utgår och ersätts av följande:

”Avtal mellan Konungariket Sverige och Förbundsrepubliken Tyskland för undvikande av dub- belbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet samt förhindrande av skatteflykt och skatteundandragande”

Artikel 1

Der Titel des Abkommens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„Abkommen zwischen dem Königreich Schweden und der Bundesrepublik Deutschland zur Beseitigung der Doppelbesteue- rung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Ver- mögen sowie zur Verhinderung der Steuerverkürzung und -umge- hung“.

Artikel 2

Avtalets ingress utgår och ersätts av följande:

”Konungariket Sverige och För- bundsrepubliken Tyskland,

som önskar att ytterligare utveckla sina ekonomiska förbin- delser och fördjupa sitt samarbete i skattefrågor,

som avser att undvika dubbel- beskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet utan att skapa förutsättningar för icke- beskattning eller minskad skatt genom skatteflykt eller skatteun- dandragande (däri inbegripet ge- nom så kallad ”treaty-shopping”, som syftar till att personer med hemvist i en stat som inte är part till detta avtal indirekt ska få förmåner enligt detta avtal),

har kommit överens om följ- ande:”

Artikel 2	Prop. 2022/23:118
	Bilaga

Die Präambel des Abkommens wird gestrichen und durch folgen- den Wortlaut ersetzt:

„Das Königreich Schweden und die Bundesrepublik Deutschland – von dem Wunsch geleitet, ihre wirtschaftlichen Beziehungen wei- terzuentwickeln und ihre Zusam- menarbeit in Steuersachen zu

vertiefen,

in der Absicht, auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen eine Doppelbe- steuerung zu beseitigen, ohne Mög- lichkeiten zur Nicht- oder Niedrig- besteuerung durch Steuerverkür- zung oder -umgehung (unter ande- rem durch missbräuchliche Gestalt- ungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehe- nen Erleichterungen zum mittel- baren Nutzen von in Drittstaaten ansässigen Personen) zu schaffen –

sind wie folgt übereingekom- men:“

Artikel 3

Artikel 1 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”Artikel 1

Personer på vilka avtalet tillämpas

Artikel 1 des Abkommens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„Artikel 1

Unter das Abkommen fallende Per- sonen

1. Detta avtal tillämpas på per-				(1) Dieses Abkommen gilt für
soner som har hemvist i en avtals-				Personen, die in einem Vertrags-
slutande stat eller i båda avtals-				staat oder in beiden Vertragsstaaten
slutande staterna.				ansässig sind.
2. Vid	tillämpningen	av	detta	(2) Im Sinne dieses Abkommens
avtal ska inkomst som förvärvas av				gelten Einkünfte, die von Rechts-
eller genom en sammanslutning				trägern oder Gebilden oder über
eller ett arrangemang, som enligt				Rechtsträger oder Gebilde bezogen
skattelagstiftningen i någon av de				werden, die nach dem Steuerrecht
avtalsslutande staterna		helt	eller	eines der Vertragsstaaten als voll-
delvis är föremål för delägarbe-				ständig oder teilweise steuerlich
skattning,	anses förvärvad		av en	transparent behandelt werden, als	73

Prop. 2022/23:118 Bilaga

person med hemvist i en avtals- slutande stat till den del som inkomsten enligt skattelagstift- ningen i den staten behandlas som inkomst hos en person med hemvist i staten i fråga.”

Einkünfte einer in einem Vertrags- staat ansässigen Person, jedoch nur, soweit die Einkünfte für Zwecke der Besteuerung durch diesen Staat als Einkünfte einer in diesem Staat ansässigen Person behandelt wer- den.“

Artikel 4

Artikel 2 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”Artikel 2

Skatter som omfattas av avtalet

	1. Detta avtal ska tillämpas på
	skatter på inkomst och på för-
	mögenhet som påförs för en avtals-
	slutande stats, dess politiska under-
	avdelningars eller lokala myndig-
	heters räkning, oberoende av det
	sätt på vilket skatterna tas ut.
	2. Med skatter på inkomst och på
	förmögenhet förstås alla			skatter
	som tas ut på inkomst eller för-
	mögenhet i dess helhet eller på
	delar av inkomst eller förmögenhet,
	däri inbegripet skatter på vinst på
	grund av överlåtelse av lös eller fast
	egendom, samt skatter på värde-
	stegring.
	3. De skatter på vilka detta avtal
	tillämpas är:
	a) i Förbundsrepubliken			Tysk-
	land:
	1) inkomstskatten	(die	Einkom-
	mensteuer),
	2) bolagsskatten	(die	Körper-
	schaftsteuer),
	3) näringsskatten (die Gewerbe-
	steuer), och
	4) förmögenhetsskatten (die Ver-
	mögensteuer),
	däri inbegripet de tillägg som tas
	ut därpå (i det följande benämnd
74	”tysk skatt”),

Artikel 4

Artikel 2 des Abkommens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„Artikel 2

Unter das Abkommen fallende Steuern

(1)Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art der Erhe- bung, für Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, die für Rechnung eines Vertragsstaats oder seiner Gebietskörperschaften erho- ben werden.

(2)Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen gelten alle Steuern, die vom Gesamteinkom- men, vom Gesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder des Vermögens erhoben werden, einschließlich der Steuern vom Gewinn aus der Veräußerung be- weglichen oder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.

(3)Zu den Steuern, für die das Abkommen gilt, gehören

a) in der Bundesrepublik Deutschland

1)die Einkommensteuer,

2)die Körperschaftsteuer,

3)die Gewerbesteuer und

4)die Vermögensteuer,

einschließlich der hierauf erho- benen Zuschläge (im Folgenden als „deutsche Steuer“ bezeichnet);

b) i Sverige:			b) in Schweden						Prop. 2022/23:118
1) den statliga inkomstskatten,			1) die	staatliche Einkommen-					Bilaga
			steuer (den statliga inkomstskat-
			ten),
2) kupongskatten,			2) die	Abzugsteuer		auf	Divi-
			denden (kupongskatten),
3) den	särskilda inkomstskatten		3) die	Einkommensteuer				für
för utomlands bosatta,			beschränkt Steuerpflichtige					(den
			särskilda inkomstskatten för utom-
			lands bosatta),
4) den	särskilda inkomstskatten		4) die	Einkommensteuer				für
för utomlands bosatta artister m.fl.,			beschränkt steuerpflichtige Künst-
			ler und Sportler (den särskilda
			inkomstskatten för utomlands bo-
			satta artister m.fl.),
5) den	kommunala	inkomst-	5) die	Gemeindeeinkommen-
skatten, och			steuer (den kommunala inkomst-
			skatten) und
6) statlig förmögenhetsskatt,			6) die	Vermögensteuer			(statlig
			förmögenhetsskatt)
(i det följande benämnd ”svensk			(im Folgenden als „schwedische
skatt”).			Steuer“ bezeichnet).
4. Avtalet tillämpas		även på	(4) Das Abkommen gilt auch für
skatter av samma eller i huvudsak			alle Steuern gleicher oder im
likartat slag, som efter under-			Wesentlichen		ähnlicher	Art,		die
tecknandet av avtalet tas ut vid			nach der Unterzeichnung des Ab-
sidan av eller i stället för de skatter			kommens neben den in Absatz 3
som anges i punkt 3. De behöriga			genannten Steuern oder an deren
myndigheterna i de avtalsslutande			Stelle erhoben werden. Die zustän-
staterna ska meddela varandra de			digen Behörden der Vertrags-
väsentliga ändringar som gjorts i			staaten teilen einander die in ihren
deras skattelagstiftning.”			Steuergesetzen		eingetretenen			be-
			deutsamen Änderungen mit.“
Artikel 5			Artikel 5

1.Artikel 3 punkt 1 a) i avtalet utgår och ersätts av följande:

(1)Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe a des Abkommens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut er- setzt:

”a) ”Förbundsrepubliken	Tysk-	„a) umfasst der Ausdruck „Bun-
land” åsyftar, när uttrycket används		desrepublik Deutschland“, wenn
i geografisk betydelse, såväl För-		im geographischen Sinn verwen-
bundsrepubliken Tysklands	ter-	det, das Hoheitsgebiet der Bundes-
ritorium som den del av havs-		republik Deutschland sowie das an
bottnen, dess underlag och över-		das Küstenmeer angrenzende Ge-
liggande vatten i anslutning till		biet des Meeresbodens, seines
territorialhavet, över vilka För-		Untergrunds und der darüberlie-
bundsrepubliken Tyskland i över-		genden Wassersäule, in dem die
ensstämmelse med folkrätten och		Bundesrepublik Deutschland in	75

Prop. 2022/23:118 Bilaga

sin interna lagstiftning utövar suve- räna rättigheter eller jurisdiktion i syfte att utforska, utnyttja, bevara eller kontrollera såväl levande som icke-levande naturtillgångar eller för att producera energi från förny- bara energikällor,”

Übereinstimmung mit dem Völker- recht und ihren innerstaatlichen

Rechtsvorschriften souveräne Rechte oder Hoheitsbefugnisse zum Zweck der Erforschung, Ausbeutung, Erhaltung und Be- wirtschaftung der lebenden und nicht lebenden natürlichen Res- sourcen oder zur Energieerzeugung aus erneuerbaren Energieträgern ausübt;“

2.Artikel 3 punkt 1 b) i avtalet utgår och ersätts av följande:

(2)Artikel 3 Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

”b) ”Sverige” åsyftar Konunga- riket Sverige och, när uttrycket används i geografisk betydelse, innefattar Sveriges territorium, Sveriges territorialhav och andra havsområden över vilka Sverige i överensstämmelse med folkrättens regler utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion,”

3.Artikel 3 punkt 1 i)–k) i avtalet utgår och ersätts av följande:

„b) bedeutet	der	Ausdruck
„Schweden“	das	Königreich

Schweden und umfasst, wenn im geographischen Sinn verwendet, das Staatsgebiet, das Küstenmeer Schwedens sowie sonstige Meeres- gebiete, in denen Schweden nach dem Völkerrecht souveräne Rechte oder Hoheitsbefugnisse ausübt;“.

(3)Artikel 3 Absatz 1 Buch- staben i bis k des Abkommens werden gestrichen und durch fol- genden Wortlaut ersetzt:

	”i) ”medborgare” åsyftar					„i) bedeutet		der	Ausdruck
						„Staatsangehöriger“
	1) i			fråga	om	1) in bezug auf die Bundesrepu-
	Förbundsrepubliken Tyskland, alla					blik Deutschland alle Deutschen im
	tyskar i den betydelse detta uttryck					Sinne des Grundgesetzes für die
	har	i		Förbundsrepubliken		Bundesrepublik		Deutschland			und
	Tysklands		grundlag och		alla	alle juristischen Personen, Per-
	juridiska		personer, handelsbolag			sonengesellschaften und				anderen
	eller	andra		personsamman-		Personenvereinigungen,			die		nach
	slutningar som bildats enligt den					dem in	der	Bundesrepublik
	lagstiftning som gäller i Förbunds-					Deutschland		geltenden		Recht
	republiken Tyskland,					errichtet worden sind;
	2) i fråga om Sverige, alla fysiska					2) in bezug auf Schweden alle
	personer som är svenska med-					natürlichen	Personen,			die	die
	borgare och alla juridiska personer,					schwedische	Staatsangehörigkeit
	handelsbolag eller andra person-					besitzen und alle juristischen Per-
	sammanslutningar som bildats en-					sonen, Personengesellschaften und
	ligt den lagstiftning som gäller i					anderen Personenvereinigungen,
76	Sverige,

j)”behörig myndighet” åsyftar

1)i Förbundsrepubliken Tysk- land, den federala finansministern eller den myndighet till vilken denne har delegerat sina befogen- heter,

2)i Sverige, finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet till vilken denne har delegerat sina befogen- heter.”

4.Artikel 3 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet vid någon tidpunkt anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har vid denna tidpunkt enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas, och den betydelse som uttrycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i denna stat äger företräde framför den betydelse uttrycket ges i annan lagstiftning i denna stat.”

die nach	dem	in Schweden gel-		Prop. 2022/23:118
tenden Recht errichtet worden sind;				Bilaga
j) bedeutet		der	Ausdruck
„zuständige Behörde“
1) in	der	Bundesrepublik
Deutschland den Bundesminister
der Finanzen oder die Behörde, an
die er seine Befugnisse delegiert
hat;

2)in Schweden den Finanz- minister, seinen Bevollmächtigten oder die Behörde, an die er seine

Befugnisse delegiert hat.“

(4)Artikel 3 Absatz 2 des Ab- kommens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„(2) Bei der Anwendung des Abkommens durch einen Vertrags- staat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes erfordert, jeder im Abkommen nicht definierte Aus- druck die Bedeutung, die ihm im Anwendungszeitraum nach dem Recht dieses Staates über die Steu- ern zukommt, für die das Abkom- men gilt, wobei die Bedeutung nach dem in diesem Staat anzu- wendenden Steuerrecht den Vor- rang vor einer Bedeutung hat, die der Ausdruck nach anderem Recht dieses Staates hat.“

Artikel 6

Artikel 4 punkt 1 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”1. Vid tillämpningen av detta avtal avser uttrycket ”person med hemvist i en avtalsslutande stat” person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet och inne- fattar också denna stat, dess politiska underavdelningar eller

Artikel 6

Artikel 4 Absatz 1 des Abkom- mens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„(1) Im Sinne dieses		Abkom-
mens bedeutet der Ausdruck ‚in
einem	Vertragsstaat	ansässige
Person‘ eine Person, die nach dem
Recht dieses Staates dort aufgrund
ihres	Wohnsitzes, ihres	ständigen
Aufenthalts, des Ortes ihrer Ge-
schäftsleitung oder eines anderen
ähnlichen Merkmals steuerpflichtig
ist, und umfasst auch diesen Staat			77

3.Om en avtalsslutande stat, i enlighet med punkt 2, justerar de inkomster som är hänförliga till ett fast driftställe för ett företag med hemvist i en av de avtalsslutande staterna, och därmed beskattar företaget för inkomster som har varit föremål för beskattning i den andra staten, ska denna andra avtalsslutande stat, i den utsträck- ning som är nödvändig för att undvika dubbelbeskattning avse- ende dessa inkomster, genomföra vederbörlig justering om den in- stämmer med den justering som gjorts av den förstnämnda staten. Om den andra avtalsslutande staten inte instämmer, ska de avtals- slutande staterna genom ömsesidig överenskommelse söka undanröja uppkommen dubbelbeskattning.

4.Om det i inkomst av rörelse ingår inkomst som behandlas sär- skilt i andra artiklar i detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa ar- tiklar inte av bestämmelserna i denna artikel.”


tionen, genutzten Vermögenswerte						Prop. 2022/23:118
und übernommenen Risiken.						Bilaga
(3) Wenn		in	Übereinstimmung
mit Absatz 2 ein Vertragsstaat die
Gewinne,	die		der	Betriebsstätte
eines Unternehmens eines Ver-
tragsstaats		zugerechnet			werden
können,	berichtigt			und	Gewinne
des Unternehmens				entsprechend
besteuert, die bereits im anderen
Staat besteuert wurden, wird der
andere Vertragsstaat, soweit zur
Beseitigung		einer Doppelbesteue-
rung dieser Gewinne erforderlich,
eine entsprechende Änderung vor-
nehmen, wenn er der Berichtigung
des erstgenannten Staates zu-
stimmt; stimmt der andere Ver-
tragsstaat nicht zu, so werden sich
die Vertragsstaaten bemühen, eine
sich daraus ergebende Doppelbe-
steuerung durch Verständigung zu
beseitigen.
(4) Gehören			zu den Gewinnen

Einkünfte, die in anderen Artikeln dieses Abkommens gesondert be- handelt werden, so werden jene Artikel durch diesen Artikel nicht berührt.“

Artikel 8

Artikel 9 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”2. I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar – och i överensstäm- melse därmed beskattar – inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende före- tag, ska denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skatte-

Artikel 8

Artikel 9 Absatz 2 des Abkom- mens wird gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„(2) Werden in einem Vertrags-
staat den Gewinnen eines Unter-
nehmens	dieses Staates		Gewinne
zugerechnet –		und entsprechend
besteuert –, mit denen ein Unter-
nehmen des anderen Vertragsstaats
in diesem anderen Staat besteuert
worden ist, und handelt es sich bei
den zugerechneten Gewinnen um
solche, die das Unternehmen des
erstgenannten Staates erzielt hätte,
wenn die zwischen den beiden
Unternehmen vereinbarten Bedin-
gungen	die	gleichen	gewesen
wären, die unabhängige Unterneh-				79

Artikel 12	Artikel 12	Prop. 2022/23:118
		Bilaga

Artiklarna 24–28 i avtalet utgår och ersätts av följande:

Die Artikel 24 bis 28 des Ab- kommens werden gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

”Artiklarna 24–28 (Upphävda)”	„Artikel 24 bis 28 (aufgehoben)“.
Artikel 13	Artikel 13

Artiklarna 29 och 30 i avtalet utgår och ersätts av följande:

”Artikel 29

Utbyte av upplysningar

Die Artikel 29 und 30 des Ab- kommens werden gestrichen und durch folgenden Wortlaut ersetzt:

„Artikel 29 Informationsaustausch

1. De behöriga myndigheterna i

(1) Die

zuständigen

Behörden

de avtalsslutande staterna ska ut-

der

Vertragsstaaten tauschen

die

byta sådana upplysningar som kan

Informationen aus, die zur Durch-

antas vara relevanta vid tillämp-

führung

dieses

Abkommens

oder

ningen av bestämmelserna i detta

zur Verwaltung oder Durchsetzung

avtal eller för administration eller

des innerstaatlichen Rechts betref-

verkställighet av intern lagstiftning

fend Steuern jeder Art und Be-

i fråga om skatter av varje slag och

zeichnung, die für Rechnung der

beskaffenhet som tas ut för de

Vertragsstaaten oder ihrer Gebiets-

avtalsslutande

staterna

eller för

körperschaften

erhoben

werden,

deras

politiska

underavdelningar

voraussichtlich erheblich sind, so-

eller lokala myndigheter, om be-

weit die diesem Recht entsprech-

skattningen enligt denna lagstift-

ende Besteuerung nicht dem Ab-

ning inte strider mot avtalet.

kommen widerspricht. Der Infor-

Utbytet av upplysningar begränsas

mationsaustausch ist durch die Ar-

inte av artiklarna 1 och 2.

tikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.

2. Upplysningar som en avtals-

(2) Alle

Informationen,

die

ein

slutande stat tagit emot enligt punkt

Vertragsstaat nach Absatz 1 erhal-

1 ska behandlas som hemliga på

ten hat, sind ebenso geheim zu

samma sätt som upplysningar som

halten wie die aufgrund des inner-

erhållits enligt den interna lagstift-

staatlichen

Rechts dieses

Staates

ningen i denna stat och får yppas

beschafften Informationen und dür-

endast för personer eller myndig-

fen nur den Personen oder Be-

heter

(däri

inbegripet

domstolar

hörden (einschließlich der Gerichte

och förvaltningsorgan) som fast-

und

Verwaltungsbehörden)

zu-

ställer, uppbär eller driver in de

gänglich gemacht werden, die mit

skatter som åsyftas i punkt 1 eller

der Festsetzung oder Erhebung, der

handlägger åtal eller överklagande i

Vollstreckung

oder

Strafverfol-

fråga om dessa skatter eller som

gung,

der Entscheidung

über

utövar

tillsyn

över

nämnda

Rechtsbehelfe

hinsichtlich

der in

verksamheter. Dessa personer eller

Absatz 1 genannten Steuern oder

myndigheter får använda upplys-

mit der Aufsicht darüber befasst

ningarna endast för sådana ända-

sind. Diese Personen oder Be-

mål. De får

yppa upplysningarna

hörden

dürfen

die Informationen

Prop. 2022/23:118 Bilaga

vid offentlig rättegång eller i

nur für diese Zwecke verwenden.

domstolsavgöranden. Utan

hinder

Sie dürfen die Informationen in

av detta får upplysningar som en

einem

öffentlichen

Gerichtsver-

avtalsslutande stat mottagit använ-

fahren oder in einer Gerichtsent-

das för andra ändamål när sådana

scheidung

offenlegen. Ungeachtet

upplysningar får användas för så-

der Sätze 1 bis 3 können Informa-

dana andra ändamål enligt lagstift-

tionen, die ein Vertragsstaat erhal-

ningen i båda staterna och den

ten hat, für andere Zwecke verwen-

behöriga myndigheten i den stat

det werden, wenn sie nach dem

som

lämnar

upplysningarna

ger

Recht beider Staaten für diese

tillstånd för sådan användning.

anderen Zwecke verwendet werden

können und die zuständige Behörde

des

übermittelnden

Staates

dieser

Verwendung zugestimmt hat.

3. Bestämmelserna i punkterna 1

(3) Die Absätze 1 und 2 sind

och 2 medför inte skyldighet för en

nicht so auszulegen, als verpflichte-

avtalsslutande stat att:

ten sie einen Vertragsstaat,

a) vidta förvaltningsåtgärder som

a) Verwaltungsmaßnahmen

avviker från lagstiftning och admi-

durchzuführen, die von den Gesetz-

nistrativ praxis i denna avtals-

und

der

Verwaltungspraxis

slutande stat eller i den andra av-

dieses oder des anderen Vertrags-

talsslutande staten,

staats abweichen;

b) lämna upplysningar som inte

b) Informationen zu erteilen, die

är tillgängliga

enligt

lagstiftning

nach den Gesetzen oder im üblich-

eller sedvanlig administrativ praxis

Verwaltungsverfahren

dieses

i denna avtalsslutande stat eller i

oder

des

anderen

Vertragsstaats

den andra avtalsslutande staten,

nicht beschafft werden können;

c) lämna

upplysningar

som

c) Informationen zu erteilen, die

skulle

röja

affärshemlighet,

ein Betriebs-, Geschäfts-, Ge-

industri-,

handels-

eller

werbe-, Handels- oder Berufsge-

yrkeshemlighet

eller

heimnis oder ein Geschäftsver-

näringsverksamhet

nyttjat

förfa-

fahren

preisgeben

würden

oder

ringssätt eller upplysningar, vilkas

deren

Erteilung

der öffentlichen

överlämnande

skulle

strida

mot

Ordnung (ordre public) wider-

allmänna hänsyn (ordre public).

spräche.

4. Då en avtalsslutande stat begär

(4) Ersucht

ein

Vertragsstaat

upplysningar

enligt

denna

artikel

gemäß diesem Artikel um Informa-

ska den andra avtalsslutande staten

tionen, so nutzt der andere Ver-

använda de medel som denna stat

tragsstaat die ihm zur Verfügung

förfogar över för att inhämta de

stehenden Möglichkeiten zur Be-

begärda upplysningarna, även om

schaffung der erbetenen Informa-

denna andra stat inte har behov av

tionen, selbst wenn er diese Infor-

upplysningarna

för

sina

egna

mationen für seine eigenen steuer-

beskattningsändamål. Förpliktelsen

lichen Zwecke nicht benötigt. Die

i föregående mening begränsas av

in Satz 1 enthaltene Verpflichtung

bestämmelserna i punkt 3, men

unterliegt

den

Beschränkungen

detta medför inte en rätt för en

nach Absatz 3, aber diese

avtalsslutande stat att vägra lämna

Beschränkungen

sind

nicht so

upplysningar uteslutande därför att

auszulegen, als könnte ein Ver-

denna stat inte har något eget

tragsstaat die Erteilung von Infor-

intresse av sådana upplysningar.

mationen

nur

deshalb

ablehnen,

5.Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt för en avtals- slutande stat att vägra att lämna upplysningar uteslutande därför att upplysningarna innehas av en bank, annan finansiell institution, ombud, representant eller förvaltare eller därför att upplysningarna gäller äganderätt i en person.

weil er kein innerstaatliches Inter-				Prop. 2022/23:118
esse an diesen Informationen hat.				Bilaga
(5) Absatz 3 ist nicht so aus-
zulegen, als könnte ein Vertrags-
staat die Erteilung von Infor-
mationen nur		deshalb	ablehnen,
weil sich die Informationen bei
einer	Bank,	einem	sonstigen
Finanzinstitut, einem Bevollmäch-
tigen,	Vertreter	oder Treuhänder
befinden oder weil sie sich auf
Eigentumsanteile an einer Person
beziehen.


Artikel 30			Artikel 30
Bistånd vid indrivning av skatter			Amtshilfe bei der Steuererhebung
1. De avtalsslutande staterna ska			(1) Die		Vertragsstaaten				leisten
bistå varandra vid indrivning av			sich gegenseitige Amtshilfe bei der
skattefordringar. Sådant bistånd be-			Erhebung		von	Steueransprüchen.
gränsas inte av artiklarna 1 och 2.			Diese Amtshilfe wird durch die
De behöriga myndigheterna i de			Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt.
avtalsslutande	staterna får	träffa	Die	zuständigen			Behörden			der
överenskommelse om den närmare			Vertragsstaaten können durch Ver-
tillämpningen av denna artikel.			ständigung		regeln,			wie	dieser
			Artikel durchzuführen ist.
2. Med uttrycket ”skattefordran”			(2) Der		Ausdruck			„Steueran-
förstås i denna artikel en fordran på			spruch“ im Sinne dieses Artikels
ett belopp avseende skatter av varje			bedeutet einen Betrag, der aufgrund
slag och beskaffenhet som tas ut för			von Steuern jeder Art und Bezeich-
de avtalsslutande staterna,		deras	nung, die für Rechnung der Ver-
politiska underavdelningar eller lo-			tragsstaaten oder ihrer Gebietskör-
kala myndigheter, i den mån			perschaften erhoben werden, ge-
beskattningen inte strider mot detta			schuldet wird, soweit die ent-
avtal eller mot något annat instru-			sprechende Besteuerung nicht die-
ment till vilket de avtalsslutande			sem	Abkommen			oder		anderen
staterna är parter, samt ränta,			Übereinkünften, denen die Ver-
administrativa	straffavgifter	och	tragsstaaten beigetreten sind, wi-
kostnader för indrivning eller säk-			derspricht, sowie mit diesem Be-
ringsåtgärd som hänför sig till			trag	zusammenhängende					Zinsen,
sådant belopp.			Geldbußen		sowie		Vollstreckungs-
			kosten und Kosten für Sicherungs-
			maßnahmen.
3. När en	skattefordran	i en	(3) Ist ein Steueranspruch eines
avtalsslutande	stat är verkställbar		Vertragsstaats			nach		dem	Recht
enligt denna stats lagstiftning och			dieses Staates			vollstreckbar				und
fordran ska betalas av en person			wird er von einer Person geschul-
som enligt lagstiftningen i denna			det, die zu diesem Zeitpunkt nach
stat saknar rätt att vid denna tid-			dem Recht dieses Staates die Voll-
punkt förhindra dess indrivning,			streckung nicht verhindern kann, so
ska denna skattefordran, på begäran			wird	dieser Steueranspruch						auf	83

Prop. 2022/23:118 Bilaga

av den behöriga myndigheten i

Ersuchen der zuständigen Behörde

denna stat, erkännas för indrivning

dieses Staates für die Zwecke der

av den behöriga myndigheten i den

Erhebung

von

der

zuständigen

andra avtalsslutande staten. Denna

Behörde des anderen Vertragsstaats

skattefordran ska drivas in av den

anerkannt.

Der

Steueranspruch

andra staten enligt bestämmelserna

wird von dem anderen Staat nach

i denna stats lagstiftning om verk-

dessen Rechtsvorschriften über die

ställighet och indrivning som om

Vollstreckung

und

Erhebung

der

fordran vore en av dess egna

eigenen Steuern erhoben, als han-

skattefordringar.

delte es sich bei dem Steueran-

spruch um

einen

Steueranspruch

dieses anderen Staates.

4. När en skattefordran i en av-

(4) Handelt

sich

bei

einem

talsslutande stat enligt dess lagstift-

Steueranspruch

eines

Vertrags-

ning kan bli föremål för säkrings-

staats um einen Anspruch, bei dem

åtgärder i syfte att säkerställa

dieser Staat nach seinem Recht

indrivningen ska denna skatte-

Maßnahmen

zur

Sicherung

der

fordran, på begäran av den be-

Erhebung erlassen kann, so wird

höriga myndigheten i denna stat,

dieser Steueranspruch auf Ersuchen

erkännas

för

vidtagande

der

zuständigen

Behörde

dieses

säkringsåtgärder

av den behöriga

Staates zum Zweck der Einleitung

myndigheten i den andra avtals-

von Sicherungsmaßnahmen durch

slutande staten. Den andra staten

die zuständige Behörde des ande-

ska vidta säkringsåtgärder avse-

ren Vertragsstaats anerkannt. Die-

ende denna skattefordran

enligt

ser andere Staat leitet in Über-

bestämmelserna i dess lagstiftning

einstimmung

mit

den

eigenen

som om denna vore en av dess egna

Rechtsvorschriften

Sicherungs-

skattefordringar. Detta gäller även

maßnahmen in Bezug auf diesen

om skattefordringen vid tidpunkten

Steueranspruch ein, als wäre der

då sådana åtgärder vidtas inte är

Steueranspruch ein Steueranspruch

verkställbar

den

förstnämnda

dieses anderen Staates, selbst wenn

staten eller ska betalas av en person

der

Steueranspruch im

Zeitpunkt

som har rätt att förhindra dess

der Einleitung dieser Maßnahmen

indrivning.

in dem erstgenannten Staat nicht

vollstreckbar ist oder von einer

Person geschuldet wird, die be-

rechtigt ist, die Vollstreckung zu

verhindern.

5. Utan hinder av

bestämmel-

(5) Ungeachtet der Absätze 3 und

serna i punkterna 3 och 4 ska en

4 unterliegt ein von einem Ver-

skattefordran som erkänts av en

tragsstaat für die Zwecke des Ab-

avtalsslutande stat enligt punkt 3

satzes 3 oder 4 anerkannter Steuer-

eller 4, i denna stat inte omfattas av

anspruch als solcher in diesem

tidsfrister eller ges någon förmåns-

Staat nicht den Verjährungsfristen

rätt som gäller för en skattefordran

oder den Bestimmungen über vor-

enligt lagstiftningen i denna stat på

rangige Behandlung eines Steuer-

grund av fordringens art. En skatte-

anspruchs nach dem Recht dieses

fordran som erkänts av en avtals-

Staates. Auch hat ein Steueran-

slutande stat enligt punkt 3 eller 4

spruch, der von einem Vertrags-

ska inte heller ges förmånsrätt som

staat für die Zwecke des Absatzes 3

gäller för denna skattefordran en-

oder 4 anerkannt wurde, in diesem

ligt lagstiftningen i den andra

Staat nicht den Vorrang, den dieser

avtalsslutande staten.

Steueranspruch

nach dem Recht

des anderen Vertragsstaats hat.

6. Förfaranden

som rör

före-

(6) Verfahren

komsten, giltigheten eller den be-

Zusammenhang mit dem Bestehen,

loppsmässiga

omfattningen

av en

der Gültigkeit oder der Höhe eines

skattefordran

i en

avtalsslutande

Steueranspruchs

eines

stat ska inte anhängiggöras vid

Vertragsstaats können nicht bei den

domstolar

eller

administrativa

Gerichten

oder

myndigheter i den andra avtals-

Verwaltungsbehörden des anderen

slutande staten.

Vertragsstaats eingeleitet werden.

7. Om, efter det att en begäran

(7) Verliert

der

betreffende

gjorts av en avtalsslutande stat

Steueranspruch, nachdem das Er-

enligt punkt 3 eller 4 men innan den

suchen

eines Vertragsstaats

nach

andra avtalsslutande staten drivit in

Absatz 3 oder 4 gestellt wurde und

och överfört skattefordran till den

bevor der andere Vertragsstaat den

förstnämnda staten, den skatte-

betreffenden Steueranspruch erho-

fordran det gäller upphör att vara

ben und an den erstgenannten Staat

ausgezahlt hat,

a) i fall som avses i punkt 3, en

a) im Fall eines Ersuchens nach

skattefordran

i den

förstnämnda

Absatz 3 seine Eigenschaft als

staten som är verkställbar enligt

Steueranspruch

des

erstgenannten

denna stats lagstiftning och som

Staates, der nach dem Recht dieses

gäldenären

enligt

lagstiftningen i

Staates vollstreckbar ist und von

denna stat saknar rätt att vid denna

einer Person geschuldet wird, die

tidpunkt förhindra indrivningen av,

zu diesem Zeitpunkt nach dem

eller

Recht dieses Staates die Voll-

streckung

nicht

verhindern kann,

oder

b) i fall som avses i punkt 4, en

b) im Fall eines Ersuchens nach

skattefordran

i den

förstnämnda

Absatz 4 seine Eigenschaft als

staten som enligt dess lagstiftning

Steueranspruch

des

erstgenannten

kan bli föremål för säkringsåt-

Staates, für den dieser Staat nach

gärder i syfte att säkerställa indriv-

seinem

Recht

Maßnahmen

zur

ningen,

Sicherung

der

Erhebung

erlassen

kann,

ska den behöriga myndigheten i

so teilt die zuständige Behörde des

den förstnämnda staten utan dröjs-

erstgenannten Staates dies der zu-

mål underrätta den behöriga myn-

ständigen

Behörde

des

anderen

digheten i den andra staten om detta

Staates unverzüglich mit, und nach

och i enlighet med vad den andra

Wahl des anderen Staates setzt der

staten bestämmer ska den först-

erstgenannte Staat

das

Ersuchen

nämnda staten antingen vilande-

aus oder nimmt es zurück.

förklara eller återkalla sin begäran.

8. Bestämmelserna

denna

(8) Dieser Artikel

ist

nicht so

artikel medför inte skyldighet för

auszulegen, als verpflichtete er ei-

en avtalsslutande stat att:

nen Vertragsstaat,

a) vidta förvaltningsåtgärder som

a) Verwaltungsmaßnahmen

avviker från lagstiftning och ad-

durchzuführen, die von den Ge-

ministrativ

praxis

denna

avtals-

setzen und der Verwaltungspraxis

Prop. 2022/23:118 Bilaga

Artikel 16

1. Artikel 39 i avtalet utgår och

(1) Artikel 39 des Abkommens

ersätts av följande:

wird gestrichen und durch folgen-

den Wortlaut ersetzt:

”Artikel 39

„Artikel 39

Förfarandet vid ömsesidig över-

Verständigungsverfahren

enskommelse

1. Om en person anser att en eller

(1) Ist

eine

Person

der

Auf-

båda avtalsslutande staterna vid-

fassung,

dass

Maßnahmen

eines

tagit åtgärder som för honom med-

Vertragsstaats oder beider Ver-

för eller kommer att medföra

tragsstaaten für sie zu einer

beskattning

som

strider

mot

Besteuerung

führen

oder führen

bestämmelserna i detta avtal, kan

werden,

die

diesem

Abkommen

han, utan att det påverkar hans rätt

nicht entspricht, so kann sie unbe-

att använda sig av de rättsmedel

schadet der nach dem innerstaat-

som finns i dessa staters interna

lichen Recht dieser Staaten vor-

rättsordningar, lägga fram saken för

gesehenen Rechtsbehelfe ihren Fall

den behöriga myndigheten i den

der zuständigen Behörde des Ver-

avtalsslutande stat där han har

tragsstaats, in dem sie ansässig ist,

hemvist eller, om fråga är om

oder, sofern ihr Fall von Artikel 38

tillämpning av artikel 38 punkt 1, i

Absatz 1 erfasst wird, der zustän-

den avtalsslutande stat där han är

digen

Behörde

des Vertragsstaats

medborgare. Saken ska läggas fram

unterbreiten, dessen Staatsangehö-

inom tre år från den tidpunkt då

riger sie ist. Der Fall muss

personen i fråga fick vetskap om

innerhalb von drei Jahren nach der

den åtgärd som givit upphov till

ersten

Mitteilung

der

Maßnahme

beskattning som strider mot be-

unterbreitet werden, die zu einer

stämmelserna i avtalet.

dem Abkommen nicht entsprech-

enden Besteuerung führt.

2. Om den behöriga myndigheten

(2) Hält die zuständige Behörde

finner invändningen grundad men

die Einwendung für begründet und

inte själv kan få till stånd en till-

ist sie selbst nicht in der Lage, eine

fredsställande lösning, ska myndig-

befriedigende

Lösung

herbeizu-

heten söka lösa frågan genom

führen, so wird sie sich bemühen,

ömsesidig överenskommelse

med

den Fall durch Verständigung mit

den behöriga myndigheten i den

der

zuständigen

Behörde

des

andra avtalsslutande staten i syfte

anderen Vertragsstaats so zu re-

att undvika beskattning som strider

geln, dass eine dem Abkommen

mot

avtalet.

Överenskommelse

nicht

entsprechende

Besteuerung

som träffats ska genomföras utan

vermieden wird. Die Verständi-

hinder av tidsgränser i de avtals-

gungsregelung

ist

ungeachtet der

slutande staternas interna lag-

Fristen des innerstaatlichen Rechts

stiftning.

der Vertragsstaaten durchzuführen.

3. De behöriga myndigheterna i

(3) Die

zuständigen

Behörden

avtalsslutande

staterna

ska

der Vertragsstaaten

werden

sich

genom ömsesidig

överenskom-

bemühen,

Schwierigkeiten

oder

melse söka avgöra svårigheter eller

Zweifel, die bei der Auslegung

tvivelsmål som uppkommer i fråga

oder Anwendung des Abkommens

Prop. 2022/23:118 Bilaga

”Artikel 45a				„Artikel 45a
Protokoll				Protokoll
Det	bifogade	protokollet	ska	Das angefügte Protokoll ist Be-
utgöra en integrerande del av av-				standteil dieses Abkommens.“
talet.”
Artikel 19				Artikel 19
1. Artikel 47 punkt b) i avtalet				(1) Artikel 47 Buchstabe b des
utgår.				Abkommens wird aufgehoben.
2. Punkt c) i artikel 47 omnum-				(2) Artikel 47 Buchstabe c des
reras till punkt b).				Abkommens wird Buchstabe b
Artikel 20				Artikel 20
Följande nya protokoll ska fogas				Dem Abkommen wird folgendes
till avtalet:				neues Protokoll angefügt:
”Protokoll till avtalet mellan				„Protokoll zu dem Abkommen
Konungariket Sverige och För-				zwischen dem Königreich Schwe-
bundsrepubliken		Tyskland	för	den	und der Bundesrepublik
undvikande av		dubbelbeskatt-		Deutschland zur Beseitigung der
ning beträffande skatter på in-				Doppelbesteuerung auf dem Ge-
komst och på förmögenhet samt				biet der Steuern vom Einkom-
förhindrande av skatteflykt och				men und vom Vermögen sowie
skatteundandragande				zur Verhinderung der Steuer-
				verkürzung und umgehung
Konungariket		Sverige	och	Das	Königreich Schweden und
Förbundsrepubliken Tyskland			har	die Bundesrepublik Deutschland
kommit	överens	om följande		haben die nachstehenden Bestim-
bestämmelser, vilka ska utgöra en				mungen vereinbart, die Bestandteil
integrerande del av avtalet:				des Abkommens sind:
1. Avseende tillämpningen av av-				1. Zur Anwendung des Abkommens
talet				im Allgemeinen

I fråga om Förbundsrepubliken Tyskland förtydligas att uttrycket ”avtalsslutande stat” omfattar de tyska delstaterna (”Länder”) enligt tysk grundlag.

Es wird klargestellt, dass der Ausdruck „Vertragsstaat“ im Fall der Bundesrepublik Deutschland auch die Länder umfasst. Der Ausdruck „Länder“ bedeutet die Länder nach dem Grundgesetz für die Bundesrepublik Deutschland.

2. Avseende artikel 1 punkt 2 och	2. Zu Artikel 1 Absatz 2 und			Prop. 2022/23:118
artikel 10	Artikel 10			Bilaga
Om utdelning som uppbärs av	Es besteht Einvernehmen dar-
eller via en person eller ett	über, dass, wenn Dividenden, die
arrangemang som är föremål för	von	steuerlich	transparenten
delägarbeskattning enligt skattelag-	Rechtsträgern oder Gebilden oder
stiftningen i en avtalsslutande stat,	über	steuerlich	transparente
anses förvärvad av en person med	Rechtsträger oder Gebilde bezogen
hemvist i den staten, ska artikel 10	werden, für Zwecke der Besteue-
tillämpas som om personen med	rung durch einen Vertragsstaat als
hemvist erhöll utdelningen direkt.”	Einkünfte einer in diesem Staat
	ansässigen Person		gelten,	Artikel
	10 anzuwenden ist, als hätte diese
	ansässige Person		die Dividenden
	unmittelbar bezogen.“

Artikel 21

Bilagan till avtalet utgår.

Artikel 22

1.Detta ändringsprotokoll ska ratificeras och ratifikationsinstru- menten ska utväxlas så snart som möjligt.

2.Detta ändringsprotokoll träder

ikraft den trettionde dagen efter det att ratifikationsinstrumenten har utväxlats. Avtalet såsom ändrat av detta ändringsprotokoll ska därefter tillämpas:

a)i fråga om källskatter, på belopp som betalas eller tillgodo- förs den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter den dag då detta ändringsprotokoll träder i kraft eller senare,

b)i fråga om andra skatter på inkomst och skatter på förmögen- het, på skatt som påförs för beskattningsperiod som börjar den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter den dag då detta ändringsprotokoll träder i kraft eller senare,

Artikel 21

Die Anlage zum Abkommen wird aufgehoben.

Artikel 22

(1)Dieses Änderungsprotokoll bedarf der Ratifikation; die Ratifi- kationsurkunden werden so bald wie möglich ausgetauscht.

(2)Dieses Änderungsprotokoll tritt am dreißigsten Tag nach dem Austausch der Ratifikationsurkun- den in Kraft. Das Abkommen in der durch dieses Änderungsprotokoll geänderten Fassung ist daraufhin anzuwenden

a) bei den im Abzugsweg er- hobenen Steuern auf die Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres gezahlt oder gutge- schrieben werden, das dem Tag folgt, an dem dieses Änderungs- protokoll in Kraft tritt;

b) bei den übrigen Steuern vom Einkommen und den Steuern vom Vermögen auf die Steuern, die für Veranlagungszeiträume erhoben werden, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahres begin- nen, das dem Tag folgt, an dem dieses Änderungsprotokoll in Kraft

tritt;

1	Förslag till riksdagsbeslut .................................................................			3
2	Förslag till lag om ändring i lagen (1992:1193) om
	dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tyskland.....................			4
3	Ärendet och dess beredning ............................................................			59
4	Protokollet om ändring i skatteavtalet mellan Sverige och
	Tyskland .........................................................................................			60
	4.1	Protokollets innehåll.........................................................		63
		4.1.1	Avtalets titel ....................................................	63
		4.1.2	Avtalets ingress ...............................................	63
		4.1.3	Personer på vilka avtalet tillämpas ..................	64
		4.1.4	Skatter som omfattas av avtalet .......................	64
		4.1.5	Allmänna definitioner......................................	65
		4.1.6	Hemvist ...........................................................	65
		4.1.7	Inkomst av rörelse ...........................................	65
		4.1.8	Justering av inkomst ........................................	66
		4.1.9	Offentlig tjänst.................................................	66
		4.1.10	Beskattning av kvarlåtenskap, arv och
			gåva .................................................................	66
		4.1.11	Utbyte av upplysningar och bistånd vid
			indrivning av skatter ........................................	67
		4.1.12	Förbud mot diskriminering..............................	69
		4.1.13	Förfarandet vid ömsesidig
			överenskommelse ............................................	69
		4.1.14	Tillämpning av avtalet i vissa fall....................	70
		4.1.15	Tilläggsprotokollet ..........................................	70
		4.1.16	Övriga ändringar..............................................	71
		4.1.17	Protokollets ikraftträdande ..............................	71
5	Konsekvenser..................................................................................			71
Bilaga 1		Protokollet ........................................................................		72
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 25 maj 2023...........				93

4.1.16	Övriga ändringar	Prop. 2022/23:118
I samband med att nya eller ändrade bestämmelser kommenteras i de
föregående avsnitten anges även i förekommande fall om berörda artiklar
eller punkter omnumreras. Ändringsprotokollet innebär emellertid att även
ett antal andra bestämmelser i det nuvarande avtalet omnumreras utan att
ändras innehållsmässigt. Enligt artikel 11 i ändringsprotokollet justeras
numreringen av underpunkterna i artikel 23 punkt 1 b). De underpunkter
som nu benämns aa)–dd) omnumreras till 1)–4). Detta innebär att endast
den tyska språkversion ändras och därmed har båda språkversionerna
samma typ av numrering för de olika nivåerna av underpunkter. Enligt
artikel 19 i ändringsprotokollet utgår artikel 47 punkt b), som avser arvs-
och gåvoskatt. Som en följd av detta omnumreras punkt c) i samma artikel
till punkt b).
4.1.17	Protokollets ikraftträdande

Ändring i skatteavtalet mellan Sverige och	Prop.
Tyskland	2022/23:118

Prop. 2022/23:118 4	Protokollet om ändring i skatteavtalet
	mellan Sverige och Tyskland

”Artiklarna 31–37 (Upphävda)”	„Artikel 31 bis 37 (aufgehoben)“.
Artikel 15	Artikel 15

”Artiklarna 40 och 41 (Upp-	„Artikel 40 und 41 (aufge-
hävda)”	hoben)“.
Artikel 17	Artikel 17