Regeringens proposition 2020/21:97

Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i Prop.
vissa sektorer 2020/21:97

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 11 mars 2021

Stefan Löfven

Åsa Lindhagen (Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att energiskatt ska tas ut med 100 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, dock inte för förbrukning i skepp eller båt.

Återbetalning av energiskatt ska inte medges för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för ovan angivna ändamål.

Sådan bränsleförbrukning som har fullständig befrielse från energi- och koldioxidskatt, exempelvis i metallurgiska processer, mineralogiska processer och framställning av energiprodukter berörs inte av förslaget.

Förändringarna föreslås genomföras i två steg med en sänkning av skattenedsättningen från 70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 samt ett helt slopande av skattenedsättningen den 1 januari 2022.

Vidare föreslås justeringar i beskattningen av råtallolja.

Förslaget medför ändringar i lagen (1994:1776) om skatt på energi. Ändringarna träder i kraft den 1 juli 2021 och den 1 januari 2022.

1

Prop. 2020/21:97 Innehållsförteckning  
   
  1 Förslag till riksdagsbeslut ................................................................. 3
  2 Lagtext .............................................................................................. 4
    2.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om  
      skatt på energi .................................................................... 4
    2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om  
      skatt på energi .................................................................. 15
  3 Ärendet och dess beredning ............................................................ 29
  4 Bakgrund och gällande rätt ............................................................. 29
    4.1 Energiskattedirektivet och lagen om skatt på energi ........ 29
    4.2 Gällande rätt ..................................................................... 30
  5 Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer....... 30
  6 Konsekvensanalys........................................................................... 34
    6.1 Syfte och alternativa lösningar ......................................... 34
    6.2 Offentligfinansiella effekter ............................................. 35
    6.3 Effekter för företagen ....................................................... 35
    6.4 Effekter för miljön............................................................ 37
    6.5 Effekter för myndigheter och domstolar .......................... 37
    6.6 Förslagets förenlighet med EU-rätten .............................. 37
    6.7 Övriga effekter ................................................................. 37
  7 Författningskommentar................................................................... 38
    7.1 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om  
      skatt på energi .................................................................. 38
    7.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om  
      skatt på energi .................................................................. 39
  Bilaga 1 Promemorians lagförslag.................................................. 42
  Bilaga 2 Förteckning över remissinstanserna ................................. 67
  Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 11 mars 2021 ......... 68

2

1 Förslag till riksdagsbeslut Prop. 2020/21:97
 

Regeringens förslag:

1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

3

Prop. 2020/21:97 2 Lagtext
 

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

6 a kap.

1 §1

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

    Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
      som inte från från från
      ger energiskatt koldioxid- svavel-
      befrielse   skatt skatt
    1. Förbrukning        
    a) för annat   100 100 100
    ändamål än som   procent procent procent
    motorbränsle eller        
    som bränsle för        
    uppvärmning        
    b) i metallurgiska   100 100 100
    processer under   procent procent procent
    förutsättning att        
    det ingående        
    materialet genom        
    uppvärmning i        
    ugnar förändras        
    kemiskt eller dess        
    inre fysikaliska        
    struktur förändras        
    eller bibehålls i        
    skänkar eller        
    liknande kärl        
    c) i annat fall än   100 100 100
    som avses i a eller   Procent procent procent
    b, då bränslet i en        
    och samma        
4 1 Senaste lydelse 2020:1176.      
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  
process används          
både som bränsle          
för uppvärmning          
och för annat          
ändamål än som          
motorbränsle eller          
bränsle för          
uppvärmning          
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
tåg eller annat bränsle procent procent procent  
spårbundet som avses        
färdmedel i 2 kap. 1 §        
  första        
  stycket 3 b        
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent  
inte används för som avses        
privat ändamål i 2 kap. 1 §        
  första        
  stycket 3 b        
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
båt för vilken bränsle procent procent procent  
medgivande som avses        
lämnats enligt i 2 kap. 1 §        
2 kap. 9 § eller för första        
vilken fiskelicens stycket 3 b        
som inte är          
begränsad till          
fiske enbart i          
enskilt vatten          
meddelats enligt          
fiskelagen          
(1993:787), när          
båten inte används          
för privat ändamål          
5. Förbrukning i          
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100  
luftfartyget inte bränslen procent procent procent  
används för privat än flyg-        
ändamål fotogen        
  (KN-nr        
  2710 19        
  21)        
b) luftfartygs- Andra 100 100 100  
motorer i bränslen procent procent procent  
provbädd eller än       5
         

Prop. 2020/21:97

6

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. –   – – –
9. Om skatte- Bensin,      
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet        
a) i en anläggning   70 procent 100 –
för vilken ut-     procent  
släppsrätter ska        
överlämnas enligt        
16 § lagen        
(2020:1173) om        
vissa utsläpp av        
växthusgaser        
b) i andra fall än   70 procent – –
som avses under a        
10. Om skatte- Bensin, 70 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  
punkter, som avses        
förbrukning för i 2 kap. 1 §        
annat ändamål än första        
drift av motor- stycket 3 b        
drivna fordon i          
yrkesmässig          
vattenbruks-          
verksamhet, dock          
inte förbrukning i          
skepp eller båt          
11. Om skatte- Bensin, 70 Procent – –  
befrielse inte råtallolja,        
följer av tidigare bränsle        
punkter, förbruk- som avses        
ning för annat i 2 kap. 1 §        
ändamål än drift första        
av motordrivna stycket 3 b        
fordon i yrkes-          
mässig jordbruks-          
eller skogsbruks-          
verksamhet, dock          
inte förbrukning i          
skepp eller båt          
12. Om skatte-   – – 100  
befrielse inte       procent  
följer av tidigare          
punkter, förbruk-          
ning i sodapannor          
eller i lutpannor          
13. – – – – –  
14. – – – – –  
15. – – – – –  
16. Förbrukning i   100 100 100  
processer för   procent procent procent  
framställning av          
andra mineraliska          
ämnen än metaller          
under förutsätt-          
ning att det          
ingående          
materialet genom          
uppvärmning i          
ugnar förändras          
kemiskt eller dess          
inre fysikaliska          
struktur förändras         7
         

Prop. 2020/21:97

8

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
17. Om skatte- Råtallolja      
befrielse inte och      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för framställ- i 2 kap. 1 §      
ning av värme i en första      
anläggning för stycket 3 b      
vilken utsläpps-        
rätter ska över-        
lämnas enligt 16 §        
lagen om vissa        
utsläpp av växt-        
husgaser        
a) i kraftvärme-   – 9 procent –
produktion        
b) i annan värme-   – 9 procent –
produktion        

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
1. Förbrukning        
a) för annat   100 100 100
ändamål än som   procent procent procent
motorbränsle eller        
som bränsle för        
uppvärmning        
b) i metallurgiska   100 100 100
processer under   procent procent procent
förutsättning att        
det ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
struktur förändras        
eller bibehålls i        
skänkar eller        
liknande kärl        
c) i annat fall än   100 100 100
som avses i a eller   procent procent procent
b, då bränslet i en        
och samma        
process används        
både som bränsle        
för uppvärmning        
och för annat        
ändamål än som        
motorbränsle eller        
bränsle för        
uppvärmning        
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
tåg eller annat bränsle procent procent procent
spårbundet som avses      
färdmedel i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent
inte används för som avses      
privat ändamål i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
båt för vilken bränsle procent procent procent
medgivande som avses      
lämnats enligt i 2 kap. 1 §      
2 kap. 9 § eller för första      
vilken fiskelicens stycket 3 b      
som inte är        
begränsad till        
fiske enbart i        
enskilt vatten        
meddelats enligt        
fiskelagen        
(1993:787), när        
båten inte används        
för privat ändamål        
5. Förbrukning i        
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100
luftfartyget inte bränslen procent procent procent

Prop. 2020/21:97

9

Prop. 2020/21:97

10

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
används för privat än flyg-      
ändamål fotogen      
  (KN-nr      
  2710 19      
  21)      
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen procent procent procent
provbädd eller än      
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. –   – – –
9. Om skatte- Bensin,      
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet        
a) i en anläggning   35 procent 100 –
för vilken ut-     procent  
släppsrätter ska        
överlämnas enligt        
16 § lagen        
(2020:1173) om        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  
vissa utsläpp av          
växthusgaser          
b) i andra fall än   35 procent – –  
som avses under a          
10. Om skatte- Bensin, 35 procent – –  
befrielse inte råtallolja,        
följer av tidigare bränsle        
punkter, förbruk- som avses        
ning för annat i 2 kap. 1 §        
ändamål än drift första        
av motordrivna stycket 3 b        
fordon i yrkes-          
mässig vatten-          
bruksverksamhet,          
dock inte förbruk-          
ning i skepp eller          
båt          
11. Om skatte- Bensin, 35 procent – –  
befrielse inte råtallolja,        
följer av tidigare bränsle        
punkter, förbruk- som avses        
ning för annat i 2 kap. 1 §        
ändamål än drift första        
av motordrivna stycket 3 b        
fordon i yrkes-          
mässig jordbruks-          
eller skogsbruks-          
verksamhet, dock          
inte förbrukning i          
skepp eller båt          
12. Om skatte-   – – 100  
befrielse inte       procent  
följer av tidigare          
punkter, förbruk-          
ning i sodapannor          
eller i lutpannor          
13. – – – – –  
14. – – – – –  
15. – – – – –  
16. Förbrukning i   100 100 100  
processer för   procent procent procent  
framställning av          
andra mineraliska          
ämnen än metaller         11
         
Prop. 2020/21:97 Ändamål   Bränsle Befrielse   Befrielse Befrielse  
        som inte från     från från  
        ger   energiskatt   koldioxid- svavel-  
        befrielse       skatt skatt  
  under förut-                  
  sättning att det                  
  ingående                    
  materialet genom                  
  uppvärmning i                  
  ugnar förändras                  
  kemiskt eller dess                  
  inre fysikaliska                  
  struktur förändras                  
  17. Om skatte- Råtallolja              
  befrielse inte och                
  följer av tidigare bränsle              
  punkter, förbruk- som avses              
  ning för framställ- i 2 kap. 1 §              
  ning av värme i en första              
  anläggning för stycket 3 b              
  vilken utsläpps-                  
  rätter ska över-                  
  lämnas enligt 16 §                  
  lagen om vissa                  
  utsläpp av                  
  växthusgaser                  
  a) i kraftvärme-     –     9 procent –    
  produktion                  
  b) i annan värme-     –     9 procent –    
  produktion                  
  Nuvarande lydelse       Föreslagen lydelse      
            2 §2          
  Om råtallolja förbrukas för Om råtallolja förbrukas för
  ändamål som anges i 1 § 9 b–11 ändamål som anges i 1 § 9 b–11
  medges befrielse från energiskatten medges befrielse från energiskatten
  med ett belopp som motsvarar med ett belopp som motsvarar
  70 procent av den energiskatt som 35 procent av den energiskatt som
  tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §
  första stycket 3 a.       första stycket 3 a.      
  Om råtallolja förbrukas för Om råtallolja förbrukas för
  ändamål som anges i 1 § 9 a ändamål som anges i 1 § 9 a
  medges befrielse från energiskatten medges befrielse från energiskatten
  med ett belopp som motsvarar med ett belopp som motsvarar
  70 procent av den energiskatt och 35 procent av den energiskatt och
  100 procent av den koldioxidskatt 100 procent av den koldioxidskatt
12 2 Senaste lydelse 2017:1220. Ändringen innebär bl.a. att tredje stycket tas bort.    

som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 a medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 89 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

som tas ut på bränsle enligt 2 kap. Prop. 2020/21:97 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

9 kap.

5 §3

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra– fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § första stycket 2, 3 eller 5. Med förbrukning för framställning av värme eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1.tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskatte- b) råtallolja med ett energiskatte-
belopp som motsvarar 70 procent belopp som motsvarar 35 procent
av den energiskatt som tas ut på av den energiskatt som tas ut på
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 a, stycket 3 a,
c) andra bränslen än råtallolja c) andra bränslen än råtallolja
med 70 procent av energiskatten, med 35 procent av energiskatten,

2.annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom

3 Senaste lydelse 2020:1045. 13
Prop. 2020/21:97 gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat
  genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG, medges dock
  återbetalning enligt              
  1. andra stycket 1 b med ett 1. andra stycket 1 b med ett
  energiskattebelopp som motsvarar energiskattebelopp som motsvarar
  70 procent av den energiskatt och 35 procent av den energiskatt och
  100 procent av den koldioxidskatt 100 procent av den koldioxidskatt
  som tas ut på bränsle som avses i som tas ut på bränsle som avses i
  2 kap. 1 § första stycket 3 a, och 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
  2. andra stycket   1 c med 2. andra stycket 1 c med
  70 procent av energiskatten och 35 procent av energiskatten och
  100 procent av koldioxidskatten. 100 procent av koldioxidskatten.
  För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges
  inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.    
                   

1.Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

14

2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) Prop. 2020/21:97
  om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 1 kap. 11 a och 11 b §§, 6 a kap. 1, 2 och 3 a §§, 7 kap. 1 §, 8 kap. 1 § samt 9 kap. 2, 5, 7 och 8 §§ ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

1kap. 11 a §1

I fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen samt energiskatt på elektrisk kraft förstås med stödordning sådant statligt stöd enligt artikel

107.1i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt som utgörs av skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i följande bestämmelser i denna lag:

1. 6 a kap. 1 § 9 a och 17 a,   1. 6 a kap. 1 § 8 och 11 a,
2. 6 a kap. 1 § 9 b,        
3. 6 a kap. 1 § 10,        
4. 6 a kap. 1 § 11,        
6. 6 a kap. 1 § 17 b,     2. 6 a kap. 1 § 11 b,
7. 6 a kap. 2 a § första stycket 1, 3. 6 a kap. 2 a § första stycket 1,
8. 6 a kap. 2 a § första stycket 2, 4. 6 a kap. 2 a § första stycket 2,
9. 6 a kap. 2 c §,       5. 6 a kap. 2 c §,
10. 7 kap. 3 a och 3 b §§,   6. 7 kap. 3 a och 3 b §§,
11. 7 kap. 4 §,       7. 7 kap. 4 §,
12. 9 kap. 5 och 5 a §§,     8. 9 kap. 5 och 5 a §§,
13. 11 kap. 9 § första stycket 6 9. 11 kap. 9 § första stycket 6 och
och 14 §,         14 §,
14. 11 kap. 9 § första stycket 7 10. 11 kap. 9 § första stycket 7
och 15 §,         och 15 §,
15. 11 kap. 9 § första stycket 8,   11. 11 kap. 9 § första stycket 8,
16. 11 kap. 10 §,     12. 11 kap. 10 §,
17. 11 kap. 12 §,     13. 11 kap. 12 §,
18. 11 kap. 12 a §,     14. 11 kap. 12 a §,
19. 11 kap. 12 b §.     15. 11 kap. 12 b §.

11 b §2

Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som

1. förbrukat bränsle för något av 1. förbrukat bränsle för något av
de ändamål som avses i 11 a § 1–9, de ändamål som avses i 11 a § 1–5,
2. i Sverige producerat motor- 2. i Sverige producerat motor-
bränslet eller fört in motorbränslet bränslet eller fört in motorbränslet
till Sverige genom införsel från till Sverige genom införsel från
annat EU-land eller import från annat EU-land eller import från
tredjeland i fall som avses i 11 a § tredjeland i fall som avses i 11 a §
10 eller 11, 6 eller 7,
1 Senaste lydelse 2020:1045. 15
2 Senaste lydelse 2017:1208.

Prop. 2020/21:97

3.förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som avses i 11 a § 12, eller

4.förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses i 11 a § 13–19.

3.förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som avses i 11 a § 8, eller

4.förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses i 11 a § 9–15.

16

Lydelse enligt 2.1

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
1. Förbrukning        
a) för annat   100 100 100
ändamål än som   procent procent procent
motorbränsle eller        
som bränsle för        
uppvärmning        
b) i metallurgiska   100 100 100
processer under   procent procent procent
förutsättning att        
det ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
eller bibehålls i        
skänkar eller        
liknande kärl        
c) i annat fall än   100 100 100
som avses i a eller   procent procent procent
b, då bränslet i en        
och samma        
process används        
både som bränsle        
för uppvärmning        
och för annat        
ändamål än som        
motorbränsle eller        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  
bränsle för          
uppvärmning          
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
tåg eller annat bränsle procent procent procent  
spårbundet som avses        
färdmedel i 2 kap. 1 §        
  första        
  stycket 3 b        
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent  
inte används för som avses        
privat ändamål i 2 kap. 1 §        
  första        
  stycket 3 b        
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
båt för vilken bränsle procent procent procent  
medgivande som avses        
lämnats enligt i 2 kap. 1 §        
2 kap. 9 § eller för första        
vilken fiskelicens stycket 3 b        
som inte är          
begränsad till          
fiske enbart i          
enskilt vatten          
meddelats enligt          
fiskelagen          
(1993:787), när          
båten inte används          
för privat ändamål          
5. Förbrukning i          
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100  
luftfartyget inte bränslen procent procent procent  
används för privat än flyg-        
ändamål fotogen        
  (KN-nr        
  2710 19        
  21)        
b) luftfartygs- Andra 100 100 100  
motorer i bränslen procent procent procent  
provbädd eller än        
liknande flygbensin        
anordning (KN-nr        
  2710 11        
  31) och        
  flyg-        
  fotogen       17
         

Prop. 2020/21:97

18

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. –   – – –
9. Om Bensin,      
skattebefrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet        
a) i en anläggning   35 procent 100 –
för vilken ut-     procent  
släppsrätter ska        
överlämnas enligt        
16 § lagen        
(2020:1173) om        
vissa utsläpp av        
växthusgaser        
b) i andra fall än   35 procent – –
som avses under a        
10. Om skatte- Bensin, 35 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, som avses      
förbrukning för i 2 kap. 1 §      
annat ändamål än första      
drift av stycket 3 b      
motordrivna        
fordon i        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  

yrkesmässig vattenbruksverksamhet, dock inte förbrukning i skepp eller båt

11. Om skatte- Bensin, 35 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, som avses      
förbrukning för i 2 kap. 1 §      
annat ändamål än första      
drift av stycket 3 b      
motordrivna        
fordon i        
yrkesmässig        
jordbruks- eller        
skogsbruks-        
verksamhet, dock        
inte förbrukning i        
skepp eller båt        
12. Om skatte-   – – 100
befrielse inte       procent
följer av tidigare        
punkter, förbruk-        
ning i sodapannor        
eller i lutpannor        
13. – – – – –
14. – – – – –
15. – – – – –
16. Förbrukning i   100 100 100
processer för   procent procent procent
framställning av        
andra mineraliska        
ämnen än metaller        
under förut-        
sättning att det        
ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
17. Om skatte- Råtallolja      
befrielse inte och     19
       
Prop. 2020/21:97 Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
      som inte från från från
      ger energiskatt koldioxid- svavel-
      befrielse   skatt skatt
    följer av tidigare bränsle      
    punkter, förbruk- som avses      
    ning för fram- i 2 kap. 1 §      
    ställning av värme första      
    i en anläggning för stycket 3 b      
    vilken utsläpps-        
    rätter ska över-        
    lämnas enligt 16 §        
    lagen om vissa        
    utsläpp av växt-        
    husgaser        
    a) i kraftvärme-   – 9 procent –
    produktion        
    b) i annan värme-   – 9 procent –
    produktion        

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
1. Förbrukning        
a) för annat   100 100 100
ändamål än som   procent procent procent
motorbränsle eller        
som bränsle för        
uppvärmning        
b) i metallurgiska   100 100 100
processer under   procent procent procent
förutsättning att        
det ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
eller bibehålls i        

20

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  
skänkar eller          
liknande kärl          
c) i annat fall än   100 100 100  
som avses i a eller   procent procent procent  
b, då bränslet i en          
och samma          
process används          
både som bränsle          
för uppvärmning          
och för annat          
ändamål än som          
motorbränsle eller          
bränsle för          
uppvärmning          
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
tåg eller annat bränsle procent procent procent  
spårbundet som avses        
färdmedel i 2 kap. 1 §        
  första        
  stycket 3 b        
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent  
inte används för som avses        
privat ändamål i 2 kap. 1 §        
  första        
  stycket 3 b        
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100  
båt för vilken bränsle procent procent procent  
medgivande som avses        
lämnats enligt i 2 kap. 1 §        
2 kap. 9 § eller för första        
vilken fiskelicens stycket 3 b        
som inte är          
begränsad till          
fiske enbart i          
enskilt vatten          
meddelats enligt          
fiskelagen          
(1993:787), när          
båten inte används          
för privat ändamål          
5. Förbrukning i          
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100  
luftfartyget inte bränslen procent procent procent  
används för privat än flyg-        
ändamål fotogen       21
         

Prop. 2020/21:97

22

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
  (KN-nr      
  2710 19      
  21)      
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen procent procent procent
provbädd eller än      
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. Om skatte- Bensin, – 100 –
befrielse inte råtallolja,   procent  
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet i en        
anläggning för        
vilken utsläpps-        
rätter ska över-        
lämnas enligt 16 §        
lagen (2020:1173)        
om vissa utsläpp        
av växthusgaser        
9. Om skatte-   – – 100
befrielse inte       procent
följer av tidigare        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse Prop. 2020/21:97
  som inte från från från  
  ger energiskatt koldioxid- svavel-  
  befrielse   skatt skatt  
punkter, förbruk-          
ning i sodapannor          
eller i lutpannor          
10. Förbrukning i   100 100 100  
processer för   procent procent procent  
framställning av          
andra mineraliska          
ämnen än metaller          
under förutsätt-          
ning att det          
ingående          
materialet genom          
uppvärmning i          
ugnar förändras          
kemiskt eller dess          
inre fysikaliska          
struktur förändras          
11. Om skatte- Råtallolja        
befrielse inte och        
följer av tidigare bränsle        
punkter, förbruk- som avses        
ning för framställ- i 2 kap. 1 §        
ning av värme i en första        
anläggning för stycket 3 b        
vilken utsläpps-          
rätter ska över-          
lämnas enligt 16 §          
lagen om vissa          
utsläpp av          
växthusgaser          
a) i kraftvärme-   – 9 procent –  
produktion          
b) i annan värme-   – 9 procent –  
produktion          
Lydelse enligt 2.1   Föreslagen lydelse    

6 a kap.

2§3

Om råtallolja förbrukas för

ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt som

3 Ändringen innebär bl.a. att första stycket tas bort. 23

Prop. 2020/21:97

tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Nuvarande lydelse

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Föreslagen lydelse

24

3 a §4

För bränslen som förbrukas för För bränslen som förbrukas för
framställning av ånga eller het- framställning av ånga eller het-
vatten som tappas av från ång- eller vatten som tappas av från ång- eller
hetvattensystemet före ångturbinen hetvattensystemet före ångturbinen
eller annan utrustning för utvinning eller annan utrustning för utvinning
av mekanisk energi ur ånga eller av mekanisk energi ur ånga eller
hetvatten vid kraftvärmeproduktion hetvatten vid kraftvärmeproduktion
medges inte någon skattebefrielse medges inte någon skattebefrielse
enligt 1 § 17 a. enligt 1 § 11.

7kap. 1 §5

Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle

1.som av den skattskyldige exporterats till tredjeland eller förts till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där,

2.som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,

3.som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,

4.som har tagits emot för förbrukning i skepp eller luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i 6 a kap. 1 § 3 och 5,

5.som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i 6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i denna punkt.

Avdrag för skatt på bränsle som Avdrag för skatt på bränsle som
den skattskyldige förbrukat på ett den skattskyldige förbrukat på ett
sätt som ger rätt till skattebefrielse sätt som ger rätt till skattebefrielse

4Senaste lydelse 2019:491.

5Senaste lydelse 2020:1045.

med stöd av 6 a kap. 1 § 9, 10, 11 eller 17 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett företag utan rätt till statligt stöd.

med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 Prop. 2020/21:97 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller

2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett företag utan rätt till statligt stöd.

8kap. 1 §6

Som skattebefriad förbrukare får Som skattebefriad förbrukare får
godkännas den som förbrukar godkännas den som förbrukar
bränsle för ändamål som anges i bränsle för ändamål som anges i
6 a kap. 1 § 1–5, 12 eller 16 om 6 a kap. 1 § 1–5, 9 eller 10 om
förbrukaren med hänsyn till sina förbrukaren med hänsyn till sina
ekonomiska förhållanden och ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt är omständigheterna i övrigt är
lämplig.         lämplig.        

Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.

Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat från skatt.

9 kap.

2 §7

Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren

återbetalning av skatten på bränslet.          
Återbetalning med stöd av Återbetalning med stöd av
6 a kap. 1 § 9, 10, 11 eller 17 eller 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med
med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c §
medges endast om sökanden inte är medges endast om sökanden inte är
ett företag utan rätt till statligt stöd. ett företag utan rätt till statligt stöd.
I dessa fall krävs även att sökanden I dessa fall krävs även att sökanden
lämnar uppgifter om stödmottagare lämnar uppgifter om stödmottagare
för sin verksamhet, om åter- för sin verksamhet, om åter-
betalning söks med belopp som betalning söks med belopp som
medför att sökandens sammanlagda medför att sökandens sammanlagda
återbetalning inom stödordningen återbetalning inom stödordningen
per kalenderår uppgår till minst per kalenderår uppgår till minst
1. 15 000 euro i fall som avses i 1. 15 000 euro i fall som avses i
6 a kap. 1 § 10 eller 2 a § första 6 a kap. 2 a § första stycket 2, eller
stycket 2, eller              

2. 200 000 euro i övriga fall.

6 Senaste lydelse 2016:505. 25
7 Senaste lydelse 2020:1045.
Prop. 2020/21:97 Återbetalning med stöd av 6 a kap. 2 c § medges endast i den
  utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §.          
  Lydelse enligt 2.1       Föreslagen lydelse        
              5 §            
  Beskattningsmyndigheten     Beskattningsmyndigheten    
  medger, i den omfattning som medger, i den omfattning som
  anges i andra–fjärde styckena, efter anges i andra–fjärde styckena, efter
  ansökan från förbrukaren ansökan från förbrukaren åter-
  återbetalning av skatt på elektrisk betalning av skatt på elektrisk kraft
  kraft och bränsle som denne och bränsle som denne förbrukat
  förbrukat för framställning av för framställning av värme eller
  värme eller kyla som levererats för kyla som levererats för ändamål
  ändamål som ger skattebefrielse som ger skattebefrielse enligt
  enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 6 a kap. 1 § 1, 6 eller 10, 11 kap.
  eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 9 § första stycket 2, 3, 5 eller 6, 12
  första stycket 2, 3 eller 5. Med eller 12 a §. Med förbrukning för
  förbrukning för framställning av framställning av värme eller kyla
  värme eller kyla avses i fråga om avses i fråga om återbetalning av
  återbetalning av skatt på elektrisk skatt på elektrisk kraft även sådan
  kraft även sådan förbrukning som förbrukning som skett i samband
  skett i samband med fram- med framställningen för drift av
  ställningen för drift av pumpar, pumpar, fläktar och andra hjälp-
  fläktar och andra hjälpanordningar anordningar som är nödvändiga för
  som är nödvändiga för driften av driften av anläggningen.    
  anläggningen.                      
  Återbetalning medges vid leverans för            
  1. tillverkningsprocessen   i 1. tillverkningsprocessen   i
  industriell verksamhet eller för industriell verksamhet eller för
  yrkesmässig   jordbruks-, yrkesmässig   jordbruks-,
  skogsbruks- eller vattenbruks- skogsbruks- eller vattenbruks-
  verksamhet, för         verksamhet, för elektrisk kraft med
  a) elektrisk kraft med den del av den del av energiskatten som
  energiskatten som överstiger överstiger 0,6 öre per kilowatt-
  0,6 öre per kilowattimme,     timme,          
  b) råtallolja med ett energi-              
  skattebelopp som motsvarar              

35 procent av den energiskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c)andra bränslen än råtallolja med 35 procent av energiskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan tillverkningsprocessen i sådan

industriell verksamhet som tillhör industriell verksamhet som tillhör
en verksamhetskategori som anges en verksamhetskategori som anges

26

i bilaga I till Europaparlamentets i bilaga I till Europaparlamentets Prop. 2020/21:97
och rådets direktiv 2003/87/EG av och rådets direktiv 2003/87/EG av
den 13 oktober 2003 om ett system den 13 oktober 2003 om ett system
för handel med utsläppsrätter för för handel med utsläppsrätter för
växthusgaser inom   gemenskapen växthusgaser inom gemenskapen
och om ändring av rådets direktiv och om ändring av rådets direktiv
96/61/EG, senast ändrat genom 96/61/EG, senast ändrat genom
Europaparlamentets   och rådets Europaparlamentets   och rådets
direktiv 2009/29/EG, medges dock direktiv 2009/29/EG, medges åter-
återbetalning enligt           betalning för      
1. andra stycket 1 b med ett 1. råtallolja med ett energiskatte-
energiskattebelopp som motsvarar belopp som motsvarar 100 procent
35 procent av den energiskatt och av den koldioxidskatt som tas ut på
100 procent av den koldioxidskatt bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
som tas ut på bränsle som avses i stycket 3 a, och      
2 kap. 1 § första stycket 3 a, och            
2. andra stycket 1 c med 2. andra bränslen än råtallolja
35 procent av energiskatten och med 100 procent av koldioxid-
100 procent av koldioxidskatten. skatten.        
För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges
inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.      
Nuvarande lydelse           Föreslagen lydelse      
              7 §8          
Ansökan om återbetalning eller Ansökan om återbetalning eller
kompensation enligt 2–6 §§ ska kompensation enligt 2–6 §§ ska
omfatta en period om ett kalender- omfatta en period om ett kalender-
kvartal och ska lämnas elektroniskt. kvartal och ska lämnas elektroniskt.
I fråga om återbetalning enligt 2 § I fråga om återbetalning enligt 2 §
som görs med stöd av 6 a kap. 1 § som görs med stöd av 6 a kap. 2 a §
10, 11 eller 2 a § ska dock åter- ska dock återbetalningen omfatta
betalningen omfatta en period om en period om ett kalenderår. Om
ett kalenderår. Om sökanden sökanden beräknas   förbruka
beräknas förbruka bränsle i större bränsle i större omfattning, får dock
omfattning, får dock beskattnings- beskattningsmyndigheten medge
myndigheten medge att   ansökan att ansökan görs per kalender-
görs per kalenderkvartal. Ett sådant kvartal. Ett sådant beslut får
beslut får återkallas om sökanden återkallas om sökanden begär det
begär det eller förutsättningar för eller förutsättningar för med-
medgivande inte finns.       givande inte finns.      

Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet.

8 Senaste lydelse 2017:1208. 27

Prop. 2020/21:97

28

8 §9

Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och 6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till

1.minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och

2.minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.

Sådan återbetalning enligt 2 § Sådan återbetalning enligt 2 §
som görs med stöd av 6 a kap. 1 § som görs med stöd av 6 a kap. 2 a §
10, 11 eller 2 a § får dock göras när får dock göras när den samman-
den sammanlagda ersättningen lagda ersättningen uppgår till minst
uppgår till minst 500 kronor per 500 kronor per kalenderår.

kalenderår.

Rätt till återbetalning enligt 5 och 5 a §§ föreligger endast för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om

1.stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och

2.sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.

Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under kalenderåret.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

9Senaste lydelse 2017:1208.

Prop. 2020/21:97

3Ärendet och dess beredning

I budgetpropositionen för 2021 (prop. 2020/21:1 Förslag till statens budget, finansplan och skattefrågor avsnitt 13.25) aviserade regeringen att nedsättningen av energiskatt för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet och i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet bör slopas. Även återbetalning av energiskatt för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för sådana ändamål bör slopas.

I en promemoria från Finansdepartementet, Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer, föreslås att energiskatt ska tas ut med 100 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, dock inte för förbrukning i skepp eller båt. Återbetalning av energiskatt ska inte medges för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för ovan angivna ändamål.

Promemorians lagförslag finns i bilaga 1. Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2.

Remissyttrandena finns tillgängliga i Finansdepartementet (Fi2020/04247).

Lagrådet

Förslagen är författningstekniskt och även i övrigt av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Regeringen har därför inte inhämtat Lagrådets yttrande.

4Bakgrund och gällande rätt

4.1Energiskattedirektivet och lagen om skatt på energi

Rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet, kallat energiskattedirektivet, är ett unionsgemensamt

ramverk för hur medlemsstaterna ska utforma sin nationella beskattning  
av bränslen och el. På nationell nivå regleras skatter på bränslen och el i  
lagen (1994:1776) om skatt på energi, förkortad LSE. Grundregeln i såväl  
energiskattedirektivet som LSE är att bränslen och el ska beskattas. De  
bränslen som omfattas av energiskattedirektivet beskattas vid användning  
som motorbränslen eller som bränslen för uppvärmning. Direktivet  
innehåller dock även krav på obligatorisk skattebefrielse i vissa situationer  
samt möjligheter för medlemsstaterna att ge skattenedsättning eller  
fullständig skattebefrielse i andra situationer. 29
Prop. 2020/21:97 4.2 Gällande rätt

Energiskatt tas ut med 30 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för uppvärmning eller drift av stationära motorer inom vissa sektorer. Det rör sig om tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. I fråga om tillverkningsindustrin tas energiskatt ut med samma nivå oavsett om förbrukningen sker inom eller utanför systemet för handel med utsläppsrätter, EU ETS.

Motsvarande skattenedsättningar medges för den som förbrukat bränslen för framställning av värme eller kyla som levererats till tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, respektive för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet.

Bränsleförbrukning för vissa industriella processer är dock helt befriade från både energiskatt och koldioxidskatt. Detta gäller exempelvis metallurgiska och mineralogiska processer samt framställning av energiprodukter.

Skattelättnaderna som berörs av förslaget utgör statligt stöd enligt reglerna i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, förkortat EUF- fördraget. Nedsättningarna för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt jordbruks-, och skogsbruksverksamheterna ges i enlighet med kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget, kallad GBER. Nedsättningen för vattenbruksverksamhet ges i enlighet med kommissionens förordning (EU) nr 1388/2014 av den 16 december 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd till företag som är verksamma inom produktion, beredning och saluföring av fiskeri- och vattenbruksprodukter förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, kallad FIBER.

Av ovanstående bestämmelser följer bl.a. att regeringen lämnar viss sammanfattande information om stöden till kommissionen.

5Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer

30

Regeringens förslag: Energiskatt ska tas ut med 100 procent av den generella nivån för bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, dock inte för förbrukning i skepp eller båt. Återbetalning av energiskatt ska inte medges för bränslen som förbrukas för framställning av värme eller kyla som levererats för sådana ändamål.

Ändringarna ska genomföras i två steg med en sänkning av skattenedsättningen från 70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 och ett helt slopande av skattenedsättningen den 1 januari 2022.

Om råtallolja förbrukas för framställning av värme i annan kraftvärmeproduktion än den som sker i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet ska energiskatt tas ut med ett belopp som motsvarar 100 procent av den energiskatt och 91 procent av den koldioxidskatt som tas ut på fossil eldningsolja för uppvärmningsändamål.

Ändringarna ska träda i kraft den 1 juli 2021 och den 1 januari 2022.

Promemorians förslag: Överensstämmer i sak med regeringens förslag.

Remissinstanserna: Naturskyddsföreningen, Naturvårdsverket, Statens energimyndighet, Statens jordbruksverk och Tillväxtverket tillstyrker förslagen i promemorian. Det anses positivt att olika former av skattereduktioner för fossila bränslen fasas ut. Svenska Bioenergiföreningen (Svebio) stödjer förslaget att avskaffa nedsättningen av energiskatt i de berörda sektorerna. Svebio menar att åtgärden kommer att leda till energieffektivisering och till påskyndad fortsatt konvertering från fossila bränslen till förnybara bränslen, med positiva effekter för klimatet och försörjningstryggheten. Energigas Sverige instämmer i att det är viktigt att styra mot utfasning av fossila bränslen till 2045, men avstyrker tidsplanen för förslagets genomförande.

Energimarknadsinspektionen, Konkurrensverket, Kommerskollegium och Skatteverket har inte några synpunkter på eller invändningar emot förslagen.

Energiföretagen Sverige, IKEM – Innovations- och kemiindustrierna i Sverige, Jernkontoret, Lantbrukarnas Riksförbund (LRF), Lantmännen och Svenskt Näringsliv avstyrker förslaget att slopa nedsättningen av energiskatt på bränslen i de aktuella sektorerna. Skogsindustrierna och Svemin avstyrker förslaget att slopa nedsättningen av energiskatt inom

EU ETS.

Flera näringslivsorganisationer, bl.a. Svenskt Näringsliv, IKEM och Svemin påtalar att förslaget försämrar konkurrenskraften för svenska företag. Jernkontoret menar att höga nominella skatter med nedsättningar för konkurrensutsatt industri har varit en fungerande princip som regeringen tenderar att lämna.

Svenskt Näringsliv och Energiföretagen Sverige noterar att energiskatten i första hand är fiskal och inte miljöstyrande. IKEM konstaterar att Sverige kommer att nå sin nationella målsättning 2030 utan att förslagen införs.

Skogsindustrierna och Svemin m.fl. för fram att när utsläppen ingår i utsläppshandelsystemet, EU ETS, så minskas inte de reella utsläppen i Europa av den föreslagna åtgärden. Energigas Sverige menar att koldioxidskatten och EU ETS redan i dagsläget innebär mycket hårda krav på låga utsläpp av klimatpåverkande gaser i ett internationellt perspektiv.

IKEM och Skogsindustrierna påtalar att vissa industriella processanläggningar är komplicerade och högteknologiska, där en övergång till el eller förnybara bränslen är svår och kostsam. De kan endast bytas ut efter hand som lämpliga tekniska lösningar blir tillgängliga och återinvestering eller nyinvestering sker. Varken effektiviseringsåtgärder eller byten av bränslen kan kompensera för den ökade skattekostnaden som förslaget leder till.

Prop. 2020/21:97

31

Prop. 2020/21:97 Svebio, Energiföretagen Sverige, Svenskt Näringsliv och LRF är
  kritiska till att förslaget även omfattar vissa biooljor. Energiföretagen
  Sverige, Skogsindustrierna och Svenskt Näringsliv för fram att råtallolja
  inte bör beskattas på samma nivåer som fossila bränslen eftersom förslaget
  frångår principen om att inte beskatta biobränslen.  
  Jordbruksverket bedömer att den nu föreslagna förändringen endast i
  liten utsträckning påverkar lönsamhet och konkurrenskraften för
  jordbruket och vattenbruket. LRF anser att aktuell skattehöjning riskerar
  att leda till minskad svensk produktion vilket i sin tur riskerar att leda till
  ökad import av varor med sämre miljö- och klimatprestanda.
  Naturskyddsföreningen menar att skatteförändringen är så pass
  begränsad att den borde kunna genomföras i ett enda steg, med fullt
  borttagandet av skattenedsättningarna redan 1 juli 2021, vilket Svebio
  instämmer i. Många andra instanser, bl.a. Svenskt Näringsliv,
  Skogsindustrierna och LRF menar att om förslaget ska genomföras så
  måste näringslivet ges mer tid till anpassning. Även Jordbruksverket och
  Tillväxtverket menar att det kan övervägas om övergångstiden ska
  förlängas.  
  Flera remissinstanser har även synpunkter på konsekvensanalysen.
  Skälen för regeringens förslag: Energiskatten på bränslen har, vilket
  bl.a. Svenskt Näringsliv och Energiföretagen Sverige noterar, historiskt
  sett varit fiskal, dvs. haft med statens ekonomiska intressen att göra. Den
  har dock gradvis fått en alltmer resursstyrande karaktär. Fram till den
  1 januari 2011 togs inte någon energiskatt ut på bränslen som förbrukades
  för uppvärmning eller drift av stationära motorer vid tillverknings-
  processen i industriell verksamhet samt i yrkesmässig jordbruks-,
  skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. Därefter har skatt tagits ut med
  30 procent av den generella nivån för samtliga dessa ändamål.
  Regeringen anser att det är önskvärt att energiskatten får en mer
  resursstyrande karaktär. Den 1 augusti 2019 avskaffades energiskatte-
  nedsättningen för bränslen som förbrukas för framställning av värme i
  annan kraftvärmeproduktion än den som sker i tillverkningsprocessen i
  industriell verksamhet. I princip bör energiskatt tas ut på all energi på ett
  likformigt sätt.  
  Riksdagen har antagit målet att Sverige år 2030 ska ha 50 procent
  effektivare energianvändning jämfört med 2005, uttryckt i termer av
  tillförd energi i relation till bruttonationalprodukten (prop. 2017/18:228,
  bet. 2017/18:NU22, rskr. 2018/19:411). För att uppnå målet krävs att
  samtliga sektorer i samhället fortsätter att genomföra en omställning av sin
  energianvändning. I syfte att öka incitamenten för detta föreslår regeringen
  att dagens nedsättning av energiskatten på bränsle som förbrukas för
  uppvärmning eller drift av stationära motorer i vissa sektorer fasas ut.
  Åtgärden bidrar även till att minska användningen av fossila bränslen och
  styr mot våra klimatmål.  
  Förslaget avser samtliga skattepliktiga bränslen, dvs. även ett fåtal
  biobränslen, vilket bl.a. Svebio och LRF är kritiska till. Svebio har även i
  en skrivelse (Fi2020/04304) begärt att beskattning inte skulle införas för
  samtliga skattepliktiga biooljor för uppvärmning. Den 1 januari 2021
  avskaffades skattebefrielsen för andra skattepliktiga biobränslen för
  uppvärmning än biogas och biogasol (prop. 2020/21:1, bet. 2020/21:FiU1,
32 rskr. 2020/21:63). Skälet till förändringen som gjordes vid årsskiftet är att

Sverige inte har något förnyat statsstödsgodkännande från Europeiska kommissionen för att skattebefria de aktuella bränslena. Regeringens ambition är att i det kommande arbetet med nya statsstödsriktlinjer, och exempelvis ett reviderat energiskattedirektiv, uppnå bättre skattemässiga förutsättningar för samtliga biobränslen. Flertalet biobränslen är dock inte skattepliktiga, och därmed helt skattebefriade. Användningen av skattepliktiga biobränslen för uppvärmningsändamål är mycket låg. Förslaget träffar därför i praktiken nästan enbart fossila bränslen.

I fråga om tillverkningsindustrin avser förslaget bränslen som förbrukas för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet. Full energiskatt bör tas ut oavsett om förbrukningen sker inom eller utanför EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS. Skälet till detta är att uppdelningen i handlande respektive icke handlande sektor endast är av betydelse avseende styrningen mot minskade utsläpp av växthusgaser. I likhet med vad bl.a. Skogsindustrierna och Energigas Sverige för fram styrs koldioxidutsläppen i första hand av EU ETS respektive koldioxidskatten. Förbrukningen av bränsle vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet inom EU ETS kommer därmed fortsatt vara befriad från koldioxidskatt.

Sådan bränsleförbrukning som sker i metallurgiska processer, mineralogiska processer och för framställning av energiprodukter har fullständig befrielse från energi- och koldioxidskatt. Bränsleförbrukning för sådana processer berörs inte av förslaget.

Ifråga om yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks-, och vattenbruksverksamhet avser förslaget förbrukning av bränslen för annat ändamål än drift av motordrivna fordon, dock inte förbrukning i skepp eller båtar.

Det är angeläget att det i möjligaste mån inte ska spela någon roll om värme eller kyla produceras i egen regi eller om den tillhandahålls av en extern leverantör. Därför föreslår regeringen även att möjligheten till återbetalning av energiskatt på bränslen som förbrukats för framställning av värme eller kyla som levererats för de ovan aktuella ändamålen fasas ut.

I syfte att beskatta råtallolja på motsvarande sätt som övriga skattepliktiga bränslen föreslår regeringen att även skattenivåerna för råtallolja justeras i enlighet med ovanstående. Skogsindustrierna och Svenskt Näringsliv m.fl. för fram att råtallolja inte bör beskattas som ett fossilt bränsle. Regeringen menar att principen att beskatta råtallolja på en nivå som motsvarar andra skattepliktiga bränslen har upprätthållits sedan 1999. Ett undantag var dock att det inte gjordes någon justering avseende råtallolja när beskattningen ändrades för kraftvärmen den 1 augusti 2019 (prop. 2018/19:99, bet. 2018/19:FiU21, rskr. 2018/19:288). Regeringen föreslår därför även att en sådan justering görs nu.

Regeringen anser, liksom Naturskyddsföreningen och Svebio, att befrielsen från energiskatt bör avskaffas så snart som möjligt. Många andra instanser för fram att näringslivet behöver mer tid för anpassning till eldrift eller användning av andra bränslen. Regeringen menar dock att förslaget ger ett extra incitament att påskynda denna omställning. I syfte att skapa förutsebarhet och ge aktörerna möjlighet att anpassa sig bör dock utfasningen av skattenedsättningarna genomföras i två steg med en

Prop. 2020/21:97

33

Prop. 2020/21:97 sänkning av skattenedsättningen från 70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 samt ett helt slopande av skattenedsättningen den 1 januari 2022.

Lagförslag

Förslaget medför ändringar i 1 kap. 11 a och 11 b §§, 6 a kap. 1, 2 och 3 a §§, 7 kap 1 §, 8 kap. 1 § samt 9 kap. 2, 5, 7 och 8 §§ LSE.

6Konsekvensanalys

I detta avsnitt redogörs för förslagets effekter i den omfattning som bedöms lämpligt i det aktuella lagstiftningsärendet och med beaktande av förordningen (2007:1244) om konsekvensutredning vid regelgivning. De offentligfinansiella effekterna till följd av ändrade skatte- och avgiftsregler beräknas i enlighet med Finansdepartementets beräkningskonventioner. Beräkningarna görs i ikraftträdandeårets priser och volymer och utgår vanligtvis från att beteendet hos individer och företag inte ändras till följd av förändringarna i skattereglerna. Antagandet om oförändrat beteende ger en god uppskattning av åtgärdernas effekt på kort och medellång sikt. På längre sikt, och för att bedöma andra effekter än de offentligfinansiella effekterna kan ett mer dynamiskt synsätt behöva användas, där skattebaser tillåts påverkas av regeländringen.

Regelrådet finner att konsekvensutredningen i promemorian inte uppfyller kraven om konsekvensutredning vid regelgivning. Man efterfrågar tydligare beskrivningar av berörda företag utifrån storlek, samt förslagets effekter på berörda företags andra kostnader och verksamhet. Dessutom anser Regelrådet att effekterna av förslagets påverkan på konkurrensförhållanden samt om särskild hänsyn behöver tas till små företag vid förslagets utformning brister. I den mån det är möjligt, givet tillgång på data, har konsekvensanalysen kompletterats i linje med Regelrådets synpunkter.

6.1Syfte och alternativa lösningar

Syftet med förslaget är att skapa en mer enhetlig energibeskattning av bränslen samt att skapa incitament för de berörda sektorerna att genomföra en omställning av sin energianvändning för att nå målet om energieffektivisering. Några alternativa sätt att uppnå syftet att skapa en enhetlig energibeskattning har inte identifierats. Energiskatten är ett viktigt styrmedel för att kostnadseffektivt uppnå målet för effektivare

energianvändning. Alternativet att behålla de nuvarande skattenedsättningarna bedöms inte bidra till något av syftena.

Förslaget medför att skatteutgiften upphör för nedsatt energiskatt på uppvärmningsbränslen inom industrin och för nedsatt energiskatt på uppvärmningsbränslen inom jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksnäringarna.

34

6.2 Offentligfinansiella effekter Prop. 2020/21:97

Skatteintäkterna bedöms 2021 öka med 138 miljoner kronor avseende förslaget om höjd energiskatt för industriell verksamhet och 8 miljoner kronor för jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. År 2022 ökar skatteintäkterna med 555 miljoner kronor per år för industriell verksamhet och med 30 miljoner kronor för jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet. För leveranser av värme och kyla till industrin ökar skatteintäkterna med ungefär 4 miljoner kronor 2021 och 15 miljoner kronor 2022. Avseende förslaget om justerade skattenivåer för råtallolja bedöms den offentligfinansiella effekten bli noll.

6.3Effekter för företagen

Industrier inom EU:s system för handel med utsläppsrätter, EU ETS är oftast energiintensiva och ca 100 företag tar i dag del av nedsättningen. Det gäller industriföretag inom stål, glas, cement, massa och papper. Även större förbränningsanläggningar inom flera industrisektorer, t.ex. gruvor, kemi, livsmedel och verkstad, ingår. Företag inom stål, cement, glas och raffinaderi berörs dock i begränsad omfattning av åtgärden då bränsleanvändning i metallurgiska processer, mineralogiska processer och framställning av energiprodukter har fullständig befrielse från energi- och koldioxidskatt.

Nästan 1 500 företag utanför EU ETS får i dag nedsatt nivå av energiskatten för uppvärmningsbränslen (allra största delen genom återbetalningsansökan). Företagen som får denna nedsättning återfinns framför allt i olika delar av tillverkningsindustrin men också i livsmedelstillverkning samt handel och reparation. Det rör sig främst om medelstora och stora företag. Fossilbränslekostnadens andel av förädlingsvärdet är generellt låg i dessa branscher. Värdet av skattenedsättningen per företag varierar från drygt tusen kronor upp till fyra miljoner kronor. För över hälften av företagen innebär nedsättningen en skattelättnad på under 15 000 kronor.

Drygt 4 000 företag tar del av skattenedsättningen av uppvärmningsbränslen för jord- och skogsbruk. Den absoluta majoriteten av dessa har färre än fem anställda. Värdet av nedsättningen, per företag, varierar mellan mycket låga belopp upp till drygt 560 000 kronor, men medianbeloppet är ca 2 000 kronor. För de flesta företag som tar del av nedsättningen bedöms detta därför inte utgöra ett stort ekonomiskt stöd. Av fossila bränslen använder jordbruket främst s.k. jordbruksdiesel som inte omfattas av detta förslag då det är ett drivmedel som beskattas på annat sätt. Ett undantag rör växthusnäringen (omfattar ca 700 företag) som har en högre användning av uppvärmningsbränsle. Trädgårdsnäringen som bedriver odling i växthus behöver en värmekälla för att kunna bedriva produktion under de kallare månaderna på året. En majoritet av företagen har redan ställt om till fossilfri värmekälla, men det finns ett antal bolag som fortfarande är beroende av fossil energi Dessa bolag riskerar att drabbas av omfattande kostnadsökningar till följd av förändringen utan investeringar i ny värmekälla. Företagen har möjlighet att söka

35

Prop. 2020/21:97 investeringsstöd för investeringar i fossilfri värmekälla, bl.a. genom
  klimatklivet eller det EU finansierade stödet till producentorganisationer
  för frukt och grönsaker. Övergången till förnybara bränslen har medfört
  att växthusbranschen blivit mindre sårbar vid fossilskattehöjningar men
  för ett företag som odlar tomater och enbart värmer upp sitt växthus med
  naturgas (36 kubikmeter naturgas per kvadratmeter växthusyta) kan
  skattehöjningen motsvara 5 procent av omsättningen (vid en omsättning
  om 500 kronor per kvadratmeter växthusyta och år).
  Energiföretagen Sverige och Energigas Sverige saknar beskrivningar av
  tekniska förutsättningar att ställa om från fossila bränslen till alternativa
  bränslen. Det är inte möjligt att i denna proposition bedöma möjligheterna
  till konvertering i alla berörda branscher. Om möjligheterna för vissa
  branscher på kort sikt är begränsade ger skatten incitament att utveckla
  alternativa lösningar på längre sikt.
  Flera remissinstanser, bl.a. Svenskt Näringsliv, Energiföretagen Sverige,
  Regelrådet, IKEM och Drivkraft Sverige efterfrågar en analys av förslagets
  påverkan på företagens konkurrensförutsättningar. Hur den slopade
  nedsättningen påverkar konkurrenssituationen varierar mellan branscher
  och företag. Det påverkas av möjligheterna till omställning, hur stor del
  uppvärmningskostnaderna är av de totala produktionskostnaderna och
  huruvida kostnadsökningar kan överföras på slutkund eller inte.
  Regelrådet finner att beskrivningen av berörda företag utifrån storlek är
  bristfällig. Förslaget berör en mängd olika typer av företag och branscher
  och analysen går därför inte på djupet med alla branscher utan beskriver
  övergripande de kategorier företag som i dag tar del av nedsättningen.
  Beskrivningen utgår från EU:s definitioner av företagsstorlek
  (2003/361/EG). De ca 100 företag med anläggningar som omfattas av
  EU ETS är i regel stora. De nästan 1 500 företag utanför EU ETS som i
  dag får nedsatt nivå av energiskatten för uppvärmningsbränslen är i regel
  medelstora och stora men även mindre företag tar del av nedsättningen.
  Av de drygt 4 000 företag som i dag tar del av skattenedsättningen av
  uppvärmningsbränslen för jord- och skogsbruk är den absoluta majoriteten
  små företag.
  Regelrådet finner att beskrivningen av förslagets effekter på berörda
  företags andra kostnader och verksamhet är bristfällig. Regelrådet finner
  också att beskrivningen av om särskilda hänsyn behöver tas till små
  företag vid reglernas utformning är bristfällig. Åtgärden minskar
  företagens administrativa kostnader relaterat till statligt stöd och
  återbetalningar marginellt. Utöver skattekostnaden och administrativa
  lättnaden bedöms förslaget inte påverka företagens kostnader. Därför
  behöver inte särskild hänsyn tas till små företag.
  Tillväxtverket saknar en analys av hur företag påverkas i olika delar av
  landet. Det har inom ramen för det aktuella lagstiftningsförslaget inte varit
  möjligt att närmare belysa hur effekterna av förslaget varierar i olika delar
  av landet.
  Regelrådet finner att beskrivningen av om särskilda hänsyn behöver tas
  till tidpunkten för ikraftträdande är bristfällig. Energigas Sverige anger att
  avtal som ligger till grund för leverans av bl.a. gas vanligen tecknas för en
  period på 2–3 år. I syfte att skapa förutsebarhet och ge aktörerna möjlighet
  att anpassa sig föreslår regeringen att utfasningen av skattenedsättningarna
36 genomförs i två steg med en sänkning av skattenedsättningen från

70 procent till 35 procent den 1 juli 2021 samt ett helt slopande av Prop. 2020/21:97 skattenedsättningen den 1 januari 2022. Regeringen anser att detta är väl

avvägt.

6.4Effekter för miljön

Utsläppen av växthusgaser bedöms minska med 33 000 ton per år då fossila bränslen som gasol, naturgas, eldningsolja och (en liten del) kol i berörda verksamheter beskattas högre. Förslaget bidrar därmed även till Sveriges klimatmål om nettonollutsläpp av växthusgaser till atmosfären senast 2045. Svemin menar i sitt remissvar att förslaget inte minskar de reella utsläppen i Europa med lika mycket eftersom en stor del av utsläppen omfattas av EU ETS. I och med revideringen av EU ETS 2017, bl.a. införande av marknadsstabilitetsreserven och automatiska annulleringar av överskott, bedöms dock nationell styrning av utsläpp som omfattas av handelssystemet ha effekt på de totala utsläppen. Utsläpp av övriga luftföroreningar, såsom partiklar och kväveoxider, förväntas inte minska i någon betydande omfattning till följd av förslaget.

6.5Effekter för myndigheter och domstolar

Förslaget bedöms medföra minskade kostnader för Skatteverket avseende hantering av skattenedsättningarna då antalet återbetalningsansökningar minskar men även kostnader av engångskaraktär för att tillgodose företagens informationsbehov. Förslaget bedöms inte leda till några behov av informationsinsatser som går utöver de som normalt sker vid regelförändringar. Förslaget bedöms inte påverka antalet mål eller på annat sätt påverka arbetsbelastningen i de allmänna förvaltningsdomstolarna och inte heller medföra några ökade kostnader för andra myndigheter.

6.6Förslagets förenlighet med EU-rätten

Förslaget bedöms vara förenligt med EU-rätten, dvs. med energiskattedirektivet och EU:s regler om statligt stöd.

6.7Övriga effekter

De branscher som påverkas av förslaget sysselsätter i högre utsträckning män än kvinnor. Män är även i majoritet bland företagsägare. Det bedöms trots detta ha liten påverkan på den ekonomiska jämställdheten mellan kvinnor och män då förslaget leder till små kostnadshöjningar i förhållande till verksamheten för de flesta företag.

37

Prop. 2020/21:97 7 Författningskommentar
 

7.1Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

6 a kap.

1 §

I paragrafen anges vilka ändamål som ger skattebefrielse, vilket bränsle som kan komma i fråga för skattebefrielse och hur stor skattebefrielsen är.

Ändringarna i punkterna 9–11 innebär att energiskattenedsättningen ändras från 70 procent till 35 procent för den i respektive punkt angivna förbrukningen av bränslen vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, i yrkesmässig vattenbruksverksamhet och i yrkesmässig jordbruks- eller skogsbruksverksamhet.

I punkterna 1 c och 11 görs mindre redaktionella ändringar.

2 §

I paragrafen regleras beskattningen av råtallolja.

Ändringarna i första och andra styckena innebär att skattebefrielsens omfattning ändras på motsvarande sätt som ändringarna i 1 §.

Ändringarna i tredje och fjärde styckena innebär en anpassning till en tidigare ändring avseende förbrukning för sådan värmeproduktion som omfattas av 1 § 17 a och b. Tredje stycket tas bort eftersom förbrukningen i punkterna 17 a och b ska beskattas på samma sätt. I det nya tredje stycket görs en ändring med innebörden att för råtallolja som förbrukas för båda de ändamål som anges i 1 § 17 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

9kap.

5§

I paragrafen regleras möjligheten till återbetalning av skatt för den som förbrukar el och bränslen för framställning av värme och kyla som levereras till vissa nedsättningsberättigade näringar.

Ändringarna i andra och tredje styckena innebär att skattebefrielsens procentuella omfattning vid bränsleförbrukning ändras på motsvarande sätt som ändringarna i 1 §.

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

Av den första punkten i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna framgår att ändringarna träder i kraft den 1 juli 2021.

Av den andra punkten framgår att äldre bestämmelser ska fortsätta att gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta innebär att förbrukningen av ett bränsle ska ha skett före ikraftträdandet för att äldre bestämmelser ska vara tillämpliga.

38

7.2Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

1kap.

11a §

I paragrafen anges vad som avses med begreppet stödordning. Ändringarna är följdändringar med anledning av ändringarna i 6 a kap.

1§. Ändringarna medför en omnumrering av punktuppställningen.

11 b§

I paragrafen anges vem som är stödmottagare för olika skattebefrielser. Ändringarna är följdändringar med anledning av ändringarna i 11 a §.

6 a kap.

1 §

I paragrafen anges vilka ändamål som ger skattebefrielse, vilket bränsle som kan komma i fråga för skattebefrielse och hur stor skattebefrielsen är.

Ändringarna innebär att nedsättningen av energiskatt avskaffas för viss förbrukning vid tillverkningsprocessen vid industriell verksamhet samt i yrkesmässig vattenbruksverksamhet, jordbruks- och skogsbruksverksamhet. Därmed tas punkterna 9 b, 10 och 11 bort. Även andra punkter som efter tidigare ändringar saknar innehåll tas bort, vilket medför en omnumrering av kvarvarande punkter. Punkt 9 a ändras redaktionellt till punkt 8 och nuvarande punkterna 12, 16 och 17 numreras om till 9–11.

2 §

I paragrafen regleras beskattningen av råtallolja.

Första stycket tas bort vilket innebär att skattebefrielsen för sådana ändamål som avses i nuvarande 1 § 9 b–11 tas bort.

I andra stycket ändras hänvisningen till 1 § 9 a till 1 § 8. Därutöver ändras skattebefrielsens omfattning så att den motsvarar vad som gäller för andra bränslen enligt samma punkt.

Ändringen i tredje stycket är en följdändring med anledning av omnumreringen av punkterna i 1 §.

3 a §

I paragrafen behandlas viss beskattning vid kraftvärmeproduktion. Ändringen är en följdändring med anledning av omnumreringen av

punkterna i 1 §.

7kap.

1§

I paragrafen regleras vissa avdrag som får göras av skattskyldiga. Ändringarna i andra stycket är följdändringar med anledning av att

punkterna 6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort samt att vissa punkter i samma paragraf omnumreras.

Prop. 2020/21:97

39

Prop. 2020/21:97 8 kap.
  1 §
  I paragrafen regleras möjligheten att godkännas som skattebefriad
  förbrukare.
  Ändringarna i första stycket är följdändringar med anledning av
  omnumreringen av punkterna i 6 a kap. 1 §.

9 kap.

2 §

I paragrafen regleras möjligheten till återbetalning av skatt för den som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare.

Ändringarna i andra stycket är följdändringar med anledning av att punkterna 6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort samt att vissa punkter i samma paragraf omnumreras.

5 §

I paragrafen regleras möjligheten till återbetalning av skatt för den som förbrukar el och bränslen för framställning av värme och kyla som levereras till vissa nedsättningsberättigade näringar.

Ändringarna i första stycket innebär att hänvisningarna till punkterna

6 a kap. 1 § 9–11 tas bort och att hänvisningarna till vissa andra punkter i samma paragraf ändras till följd av att de omnumreras. Dessutom görs nya hänvisningar till 11 kap. 9 § första stycket 6 samt 12 och 12 a §§. Detta medför att det fortfarande är möjligt att återbetalning medges av skatt på elektrisk kraft som förbrukats för framställning av värme eller kyla som levererats för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet samt yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- och vattenbruksverksamhet.

Ändringen i andra stycket innebär att punkterna 1 b och c tas bort till följd av att nedsättningen av energiskatt på bränslen för vissa ändamål avskaffas, jämför kommentaren till 6 a kap. 1 §. Därmed görs även en redaktionell ändring på så sätt att punkt 1 a ändras till punkt 1.

Ändringarna i tredje stycket är redaktionella följdändringar med anledning av att punkterna 1 b och c i andra stycket tas bort.

7 §

I paragrafen regleras förfarandefrågor avseende vissa återbetalningsansökningar.

Ändringarna i första stycket är följdändringar med anledning av att

6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort.

8 §

I paragrafen regleras beloppsgränser och andra villkor för återbetalning. Ändringarna i andra stycket är följdändringar med anledning av att

6 a kap. 1 § 10 och 11 tas bort.

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

Av den första punkten i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna framgår att ändringarna träder i kraft den 1 januari 2022.

Av den andra punkten framgår att äldre bestämmelser ska fortsätta att gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta

40

innebär att förbrukningen av ett bränsle ska ha skett före ikraftträdandet för att äldre bestämmelser ska vara tillämpliga.

Prop. 2020/21:97

41

Prop. 2020/21:97 Promemorians lagförslag
Bilaga 1
 
  Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt
  på energi
  Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att
  6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § ska ha följande lydelse.
  Lydelse enligt prop. 2020/21:27
  6 a kap.
  1 §
  Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall
  med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt

enligt följande, om inte annat anges.

  Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
    som inte från från från
    ger energiskatt koldioxid- svavel-
    befrielse   skatt skatt
  1. Förbrukning        
  a) för annat   100 100 100
  ändamål än som   procent procent procent
  motorbränsle eller        
  som bränsle för        
  uppvärmning        
  b) i metallurgiska   100 100 100
  processer under   procent procent procent
  förutsättning att        
  det ingående        
  materialet genom        
  uppvärmning i        
  ugnar förändras        
  kemiskt eller dess        
  inre fysikaliska        
  struktur förändras        
  eller bibehålls i        
  skänkar eller        
  liknande kärl        
  c) i annat fall än   100 100 100
  som avses i a eller   procent procent procent
  b, då bränslet i en        
  och samma        
  process används        
  både som bränsle        
  för uppvärmning        
  och för annat        
42 ändamål än som        
         
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
motorbränsle eller        
bränsle för        
uppvärmning        
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
tåg eller annat bränsle procent procent procent
spårbundet som avses      
färdmedel i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent
inte används för som avses      
privat ändamål i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
båt för vilken bränsle procent procent procent
medgivande som avses      
lämnats enligt i 2 kap. 1 §      
2 kap. 9 § eller för första      
vilken fiskelicens stycket 3 b      
som inte är        
begränsad till        
fiske enbart i        
enskilt vatten        
meddelats enligt        
fiskelagen        
(1993:787), när        
båten inte används        
för privat ändamål        
5. Förbrukning i        
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100
luftfartyget inte bränslen procent procent procent
används för privat än flyg-      
ändamål fotogen      
  (KN-nr      
  2710 19      
  21)      
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen procent procent procent
provbädd eller än      
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

43

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

44

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. –   – – –
9. Om skatte- Bensin,      
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet        
a) i en anläggning   70 procent 100 –
för vilken ut-     procent  
släppsrätter ska        
överlämnas enligt        
16 § lagen (00)        
om vissa utsläpp        
av växthusgaser        
b) i andra fall än   70 procent – –
som avses under a        
10. Om skatte- Bensin, 70 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, som avses      
förbrukning för i 2 kap. 1 §      
annat ändamål än första      
drift av motor- stycket 3 b      
drivna fordon i        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
yrkesmässig        
vattenbruks-        
verksamhet, dock        
inte förbrukning i        
skepp eller båt        
11. Om skatte- Bensin, 70 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon i yrkes-        
mässig jordbruks-        
eller skogsbruks-        
verksamhet, dock        
inte förbrukning i        
skepp eller båt        
12. Om skatte-   – – 100
befrielse inte       procent
följer av tidigare        
punkter, förbruk-        
ning i sodapannor        
eller i lutpannor        
13. – – – – –
14. – – – – –
15. – – – – –
16. Förbrukning i   100 100 100
processer för   procent procent procent
framställning av        
andra mineraliska        
ämnen än metaller        
under förutsätt-        
ning att det        
ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
17. Om skatte- Råtallolja      
befrielse inte och      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

45

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

46

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
ning för framställ- i 2 kap. 1 §      
ning av värme i en första      
anläggning för stycket 3 b      
vilken utsläpps-        
rätter ska över-        
lämnas enligt 16 §        
lagen om vissa        
utsläpp av växt-        
husgaser        
a) i kraftvärme-   – 9 procent –
produktion        
b) i annan värme-   – 9 procent –
produktion        

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
1. Förbrukning        
a) för annat   100 100 100
ändamål än som   procent procent procent
motorbränsle eller        
som bränsle för        
uppvärmning        
b) i metallurgiska   100 100 100
processer under   procent procent procent
förutsättning att        
det ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
eller bibehålls i        
skänkar eller        
liknande kärl        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
c) i annat fall än   100 100 100
som avses i a eller   procent procent procent
b, då bränslet i en        
och samma        
process används        
både som bränsle        
för uppvärmning        
och för annat        
ändamål än som        
motorbränsle eller        
bränsle för        
uppvärmning        
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
tåg eller annat bränsle procent procent procent
spårbundet som avses      
färdmedel i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent
inte används för som avses      
privat ändamål i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
båt för vilken bränsle procent procent procent
medgivande som avses      
lämnats enligt i 2 kap. 1 §      
2 kap. 9 § eller för första      
vilken fiskelicens stycket 3 b      
som inte är        
begränsad till        
fiske enbart i        
enskilt vatten        
meddelats enligt        
fiskelagen        
(1993:787), när        
båten inte används        
för privat ändamål        
5. Förbrukning i        
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100
luftfartyget inte bränslen procent procent procent
används för privat än flyg-      
ändamål fotogen      
  (KN-nr      
  2710 19      
  21)      

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

47

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

48

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen procent procent procent
provbädd eller än      
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. –   – – –
9. Om skatte- Bensin,      
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet        
a) i en anläggning   35 procent 100 –
för vilken ut-     procent  
släppsrätter ska        
överlämnas enligt        
16 § lagen (00)        
om vissa utsläpp        
av växthusgaser        
b) i andra fall än   35 procent – –
som avses under a        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
10. Om skatte- Bensin, 35 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon i yrkes-        
mässig vatten-        
bruksverksamhet,        
dock inte förbruk-        
ning i skepp eller        
båt        
11. Om skatte- Bensin, 35 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon i yrkes-        
mässig jordbruks-        
eller skogsbruks-        
verksamhet, dock        
inte förbrukning i        
skepp eller båt        
12. Om skatte-   – – 100
befrielse inte       procent
följer av tidigare        
punkter, förbruk-        
ning i sodapannor        
eller i lutpannor        
13. – – – – –
14. – – – – –
15. – – – – –
16. Förbrukning i   100 100 100
processer för   procent procent procent
framställning av        
andra mineraliska        
ämnen än metaller        
under förut-        
sättning att det        
ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

49

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

50

Ändamål     Bränsle Befrielse   Befrielse Befrielse  
        som inte från     från från  
        ger   energiskatt   koldioxid- svavel-  
        befrielse       skatt skatt  
kemiskt eller dess                  
inre fysikaliska                    
struktur förändras                  
17. Om skatte-   Råtallolja              
befrielse inte   och              
följer av tidigare bränsle              
punkter, förbruk- som avses            
ning för framställ- i 2 kap. 1 §            
ning av värme i en första              
anläggning för   stycket 3 b            
vilken utsläpps-                    
rätter ska över-                    
lämnas enligt 16 §                  
lagen om vissa                    
utsläpp av                    
växthusgaser                    
a) i kraftvärme-       –     9 procent –    
produktion                    
b) i annan värme-     –     9 procent –    
produktion                    
Nuvarande lydelse       Föreslagen lydelse      
            2 §1          
Om råtallolja förbrukas för Om råtallolja förbrukas för
ändamål som anges i 1 § 9 b–11 ändamål som anges i 1 § 9 b–11
medges befrielse från energiskatten medges befrielse från energiskatten
med ett belopp som motsvarar med ett belopp som motsvarar
70 procent av den energiskatt som 35 procent av den energiskatt som
tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 §
första stycket 3 a.       första stycket 3 a.      
Om råtallolja förbrukas för Om råtallolja förbrukas för
ändamål som anges i 1 § 9 a ändamål som anges i 1 § 9 a
medges befrielse från energiskatten medges befrielse från energiskatten
med ett belopp som motsvarar med ett belopp som motsvarar
70 procent av den energiskatt och 35 procent av den energiskatt och
100 procent av den koldioxidskatt 100 procent av den koldioxidskatt
som tas ut på bränsle enligt 2 kap. som tas ut på bränsle enligt 2 kap.
1 § första stycket 3 a.     1 § första stycket 3 a.    
Om råtallolja förbrukas för            
ändamål som anges i 1 § 17 a            
medges befrielse från energiskatten            
med ett belopp som motsvarar            
70 procent av den energiskatt och            

1Senaste lydelse 2017:1220.

89 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Lydelse enligt prop. 2020/21:1

Prop. 2020/21:97

Bilaga 1

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Föreslagen lydelse

9 kap.

5 §

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra– fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § första stycket 2, 3 eller 5. Med förbrukning för framställning av värme eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.

Återbetalning medges vid leverans för

1.tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskatte- b) råtallolja med ett energiskatte-
belopp som motsvarar 70 procent belopp som motsvarar 35 procent
av den energiskatt som tas ut på av den energiskatt som tas ut på
bränsle som avses i 2 kap. 1 § första bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 a, stycket 3 a,
c) andra bränslen än råtallolja c) andra bränslen än råtallolja
med 70 procent av energiskatten, med 35 procent av energiskatten,

2.annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG, medges dock återbetalning enligt

1. andra stycket 1 b med ett 1. andra stycket 1 b med ett
energiskattebelopp som motsvarar energiskattebelopp som motsvarar
70 procent av den energiskatt och 35 procent av den energiskatt och
100 procent av den koldioxidskatt 100 procent av den koldioxidskatt

51

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

52

som tas ut på bränsle som avses i som tas ut på bränsle som avses i
2 kap. 1 § första stycket 3 a, och 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
2. andra stycket 1 c med 2. andra stycket 1 c med
70 procent av energiskatten och 35 procent av energiskatten och
100 procent av koldioxidskatten. 100 procent av koldioxidskatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

1.Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi att 1 kap. 11 a och 11 b §§, 6 a kap. 1 och 2 §§, 7 kap. 1 § samt 9 kap. 2, 5, 7 och 8 §§ ska ha följande lydelse.

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

Lydelse enligt prop. 2020/21:1 Föreslagen lydelse

1kap. 11 a §

I fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen samt energiskatt på elektrisk kraft förstås med stödordning sådant statligt stöd enligt artikel

107.1i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt som utgörs av skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i följande bestämmelser i denna lag:

1. 6 a kap. 1 § 9 a och 17 a,   1. 6 a kap. 1 § 8 och 11 a,
2. 6 a kap. 1 § 9 b,        
3. 6 a kap. 1 § 10,        
4. 6 a kap. 1 § 11,        
6. 6 a kap. 1 § 17 b,     2. 6 a kap. 1 § 11 b,
7. 6 a kap. 2 a § första stycket 1, 3. 6 a kap. 2 a § första stycket 1,
8. 6 a kap. 2 a § första stycket 2, 4. 6 a kap. 2 a § första stycket 2,
9. 6 a kap. 2 c §,       5. 6 a kap. 2 c §,
10. 7 kap. 3 a och 3 b §§,   6. 7 kap. 3 a och 3 b §§,
11. 7 kap. 4 §,       7. 7 kap. 4 §,
12. 9 kap. 5 och 5 a §§,     8. 9 kap. 5 och 5 a §§,
13. 11 kap. 9 § första stycket 6 9. 11 kap. 9 § första stycket 6 och
och 14 §,         14 §,
14. 11 kap. 9 § första stycket 7 10. 11 kap. 9 § första stycket 7
och 15 §,         och 15 §,
15. 11 kap. 9 § första stycket 8,   11. 11 kap. 9 § första stycket 8,
16. 11 kap. 10 §,     12. 11 kap. 10 §,
17. 11 kap. 12 §,     13. 11 kap. 12 §,
18. 11 kap. 12 a §,     14. 11 kap. 12 a §,
19. 11 kap. 12 b §.     15. 11 kap. 12 b §.
Nuvarande lydelse       Föreslagen lydelse

11 b §1

Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är den som

1. förbrukat bränsle för något av 1. förbrukat bränsle för något av
de ändamål som avses i 11 a § 1–9, de ändamål som avses i 11 a § 1–5,
2. i Sverige producerat motor- 2. i Sverige producerat motor-
bränslet eller fört in motorbränslet bränslet eller fört in motorbränslet
till Sverige genom införsel från till Sverige genom införsel från
annat EU-land eller import från annat EU-land eller import från
1 Senaste lydelse 2019:491. 53

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

54

tredjeland i fall som avses i 11 a § tredjeland i fall som avses i 11 a §
10 eller 11, 6 eller 7,
3. förbrukat elektrisk kraft eller 3. förbrukat elektrisk kraft eller
bränsle för framställning av värme bränsle för framställning av värme
eller kyla som levererats för något eller kyla som levererats för något
av de ändamål som avses i 11 a § av de ändamål som avses i 11 a § 8,
12, eller eller
4. förbrukat elektrisk kraft för 4. förbrukat elektrisk kraft för
något av de ändamål som avses i något av de ändamål som avses i
11 a § 13–19. 11 a § 9–15.

Lydelse enligt 1.1

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
1. Förbrukning        
a) för annat   100 100 100
ändamål än som   procent procent procent
motorbränsle eller        
som bränsle för        
uppvärmning        
b) i metallurgiska   100 100 100
processer under   procent procent procent
förutsättning att        
det ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
eller bibehålls i        
skänkar eller        
liknande kärl        
c) i annat fall än   100 100 100
som avses i a eller   procent procent procent
b, då bränslet i en        
och samma        
process används        
både som bränsle        
för uppvärmning        
och för annat        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
ändamål än som        
motorbränsle eller        
bränsle för        
uppvärmning        
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
tåg eller annat bränsle procent procent procent
spårbundet som avses      
färdmedel i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent
inte används för som avses      
privat ändamål i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
båt för vilken bränsle procent procent procent
medgivande som avses      
lämnats enligt i 2 kap. 1 §      
2 kap. 9 § eller för första      
vilken fiskelicens stycket 3 b      
som inte är        
begränsad till        
fiske enbart i        
enskilt vatten        
meddelats enligt        
fiskelagen        
(1993:787), när        
båten inte används        
för privat ändamål        
5. Förbrukning i        
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100
luftfartyget inte bränslen procent procent procent
används för privat än flyg-      
ändamål fotogen      
  (KN-nr      
  2710 19      
  21)      
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen procent procent procent
provbädd eller än      
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

55

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

56

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. –   – – –
9. Om Bensin,      
skattebefrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet        
a) i en anläggning   35 procent 100 –
för vilken ut-     procent  
släppsrätter ska        
överlämnas enligt        
16 § lagen (00)        
om vissa utsläpp        
av växthusgaser        
b) i andra fall än   35 procent – –
som avses under a        
10. Om skatte- Bensin, 35 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, som avses      
förbrukning för i 2 kap. 1 §      
annat ändamål än första      
drift av stycket 3 b      
motordrivna        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt

fordon i yrkesmässig vattenbruksverksamhet, dock inte förbrukning i skepp eller båt

11. Om skatte- Bensin, 35 procent – –
befrielse inte råtallolja,      
följer av tidigare bränsle      
punkter, som avses      
förbrukning för i 2 kap. 1 §      
annat ändamål än första      
drift av stycket 3 b      
motordrivna        
fordon i        
yrkesmässig        
jordbruks- eller        
skogsbruks-        
verksamhet, dock        
inte förbrukning i        
skepp eller båt        
12. Om skatte-   – – 100
befrielse inte       procent
följer av tidigare        
punkter, förbruk-        
ning i sodapannor        
eller i lutpannor        
13. – – – – –
14. – – – – –
15. – – – – –
16. Förbrukning i   100 100 100
processer för   procent procent procent
framställning av        
andra mineraliska        
ämnen än metaller        
under förut-        
sättning att det        
ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

57

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

58

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
17. Om skatte- Råtallolja      
befrielse inte och      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för fram- i 2 kap. 1 §      
ställning av värme första      
i en anläggning för stycket 3 b      
vilken utsläpps-        
rätter ska över-        
lämnas enligt 16 §        
lagen om vissa        
utsläpp av växt-        
husgaser        
a) i kraftvärme-   – 9 procent –
produktion        
b) i annan värme-   – 9 procent –
produktion        

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
1. Förbrukning        
a) för annat   100 100 100
ändamål än som   procent procent procent
motorbränsle eller        
som bränsle för        
uppvärmning        
b) i metallurgiska   100 100 100
processer under   procent procent procent
förutsättning att        
det ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
eller bibehålls i        
skänkar eller        
liknande kärl        
c) i annat fall än   100 100 100
som avses i a eller   procent procent procent
b, då bränslet i en        
och samma        
process används        
både som bränsle        
för uppvärmning        
och för annat        
ändamål än som        
motorbränsle eller        
bränsle för        
uppvärmning        
2. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
tåg eller annat bränsle procent procent procent
spårbundet som avses      
färdmedel i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
3. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
skepp, när skeppet bränsle procent procent procent
inte används för som avses      
privat ändamål i 2 kap. 1 §      
  första      
  stycket 3 b      
4. Förbrukning i Bensin, 100 100 100
båt för vilken bränsle procent procent procent
medgivande som avses      
lämnats enligt i 2 kap. 1 §      
2 kap. 9 § eller för första      
vilken fiskelicens stycket 3 b      
som inte är        
begränsad till        
fiske enbart i        
enskilt vatten        
meddelats enligt        
fiskelagen        
(1993:787), när        
båten inte används        
för privat ändamål        
5. Förbrukning i        
a) luftfartyg, när Andra 100 100 100
luftfartyget inte bränslen procent procent procent
  än flyg-      

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

59

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

60

Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
används för privat fotogen      
ändamål (KN-nr      
  2710 19      
  21)      
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen procent procent procent
provbädd eller än      
liknande flygbensin      
anordning (KN-nr      
  2710 11      
  31) och      
  flyg-      
  fotogen      
6. Förbrukning vid   100 100 100
framställning av   procent procent procent
energiprodukter        
eller andra        
produkter för vilka        
skatteplikt har        
inträtt för        
tillverkaren        
7. Förbrukning för Bränsle 100 100 –
framställning av som avses procent procent  
skattepliktig i 2 kap. 1 §      
elektrisk kraft första      
  stycket 3 b      
8. Om skatte- Bensin, – 100  
befrielse inte råtallolja,   procent  
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för annat i 2 kap. 1 §      
ändamål än drift första      
av motordrivna stycket 3 b      
fordon vid        
tillverknings-        
processen i        
industriell        
verksamhet i en        
anläggning för        
vilken utsläpps-        
rätter ska över-        
lämnas enligt 16 §        
lagen (00) om        
vissa utsläpp av        
växthusgaser        
9. Om skatte-   – – 100
befrielse inte       procent
Ändamål Bränsle Befrielse Befrielse Befrielse
  som inte från från från
  ger energiskatt koldioxid- svavel-
  befrielse   skatt skatt
följer av tidigare        
punkter, förbruk-        
ning i sodapannor        
eller i lutpannor        
10. Förbrukning i   100 100 100
processer för   procent procent procent
framställning av        
andra mineraliska        
ämnen än metaller        
under förutsätt-        
ning att det        
ingående        
materialet genom        
uppvärmning i        
ugnar förändras        
kemiskt eller dess        
inre fysikaliska        
struktur förändras        
11. Om skatte- Råtallolja      
befrielse inte och      
följer av tidigare bränsle      
punkter, förbruk- som avses      
ning för framställ- i 2 kap. 1 §      
ning av värme i en första      
anläggning för stycket 3 b      
vilken utsläpps-        
rätter ska över-        
lämnas enligt 16 §        
lagen om vissa        
utsläpp av        
växthusgaser        
a) i kraftvärme-   – 9 procent –
produktion        
b) i annan värme-   – 9 procent –
produktion        
Lydelse enligt 1.1   Föreslagen lydelse  

6 a kap.

2 §

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

61

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 a medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 35 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 9 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

62

Lydelse enligt prop. 2020/21:1 Föreslagen lydelse

7kap. 1 §

Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle

1.som av den skattskyldige exporterats till tredjeland eller förts till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där,

2.som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,

3.som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,

4.som har tagits emot för förbrukning i skepp eller luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i 6 a kap. 1 § 3 och 5,

5.som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i 6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i denna punkt.

Avdrag för skatt på bränsle som Avdrag för skatt på bränsle som
den skattskyldige förbrukat på ett den skattskyldige förbrukat på ett
sätt som ger rätt till skattebefrielse sätt som ger rätt till skattebefrielse
med stöd av 6 a kap. 1 § 9, 10, 11 med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11
eller 17 eller med stöd av 6 a kap. eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller
2 a eller 2 c § får dock göras endast 2 c § får dock göras endast om den
om den skattskyldige inte är ett skattskyldige inte är ett företag utan
företag utan rätt till statligt stöd. rätt till statligt stöd.
Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

8 kap.

1 §2

Som skattebefriad förbrukare får Som skattebefriad förbrukare får
godkännas den som förbrukar godkännas den som förbrukar

2Senaste lydelse 2016:505.

bränsle för ändamål som anges i bränsle för ändamål som anges i
6 a kap. 1 § 1–5, 12 eller 16 om 6 a kap. 1 § 1–5, 9 eller 10 om
förbrukaren med hänsyn till sina förbrukaren med hänsyn till sina
ekonomiska förhållanden och ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt är omständigheterna i övrigt är
lämplig.     lämplig.    

Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.

Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat från skatt.

9kap. 2 §

Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren

återbetalning av skatten på bränslet.    
Återbetalning med stöd av Återbetalning med stöd av
6 a kap. 1 § 9, 10, 11 eller 17 eller 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med
med stöd av 6 a kap. 2 a, 2 b eller stöd av 6 a kap. 2 a, 2 b eller 2 c §
2 c § medges endast om sökanden medges endast om sökanden inte är
inte är ett företag utan rätt till ett företag utan rätt till statligt stöd.
statligt stöd. I dessa fall krävs även I dessa fall krävs även att sökanden
att sökanden lämnar uppgifter om lämnar uppgifter om stödmottagare
stödmottagare för sin verksamhet, för sin verksamhet, om åter-
om återbetalning söks med belopp betalning söks med belopp som
som medför att sökandens medför att sökandens sammanlagda
sammanlagda återbetalning inom återbetalning inom stödordningen
stödordningen per kalenderår per kalenderår uppgår till minst
uppgår till minst          
1. 15 000 euro i fall som avses i 1. 15 000 euro i fall som avses i
6 a kap. 1 § 10 eller 2 a § första 6 a kap. 2 a § första stycket 2, eller
stycket 2, eller          
2. 200 000 euro i övriga fall.      
Återbetalning med stöd av 6 a kap. 2 c § medges endast i den
utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §.  
Lydelse enligt 1.1     Föreslagen lydelse  
        5 §    

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller

63

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

64

kyla som levererats för ändamål kyla som levererats för ändamål
som ger skattebefrielse enligt som ger skattebefrielse enligt
6 a kap. 1 § 1, 6, 9, 10, 11 eller 16 6 a kap. 1 § 1, 6 eller 10, 11 kap.
eller enligt 11 kap. 9 § första 9 § första stycket 2, 3, 5 eller 6, 12
stycket 2, 3 eller 5. Med förbruk- eller 12 a §. Med förbrukning för
ning för framställning av värme framställning av värme eller kyla
eller kyla avses i fråga om åter- avses i fråga om återbetalning av
betalning av skatt på elektrisk kraft skatt på elektrisk kraft även sådan
även sådan förbrukning som skett i förbrukning som skett i samband
samband med framställningen för med framställningen för drift av
drift av pumpar, fläktar och andra pumpar, fläktar och andra hjälp-
hjälpanordningar som är nöd- anordningar som är nödvändiga för
vändiga för driften av anlägg- driften av anläggningen.  
ningen.                
Återbetalning medges vid leverans för      
1. tillverkningsprocessen i 1. tillverkningsprocessen i
industriell verksamhet eller för industriell verksamhet eller för
yrkesmässig   jordbruks-, yrkesmässig jordbruks-,
skogsbruks- eller vattenbruks- skogsbruks- eller vattenbruks-
verksamhet, för     verksamhet, för elektrisk kraft med
a) elektrisk kraft med den del av den del av energiskatten som
energiskatten som överstiger överstiger 0,6 öre per kilowatt-
0,6 öre per kilowattimme,   timme,      
b) råtallolja med ett energi-        
skattebelopp som motsvarar        

70 procent av den energiskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c)andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan tillverkningsprocessen i sådan

industriell verksamhet som tillhör industriell verksamhet som tillhör
en verksamhetskategori som anges en verksamhetskategori som anges
i bilaga I till Europaparlamentets i bilaga I till Europaparlamentets
och rådets direktiv 2003/87/EG av och rådets direktiv 2003/87/EG av
den 13 oktober 2003 om ett system den 13 oktober 2003 om ett system
för handel med utsläppsrätter för för handel med utsläppsrätter för
växthusgaser inom gemenskapen växthusgaser inom gemenskapen
och om ändring av rådets direktiv och om ändring av rådets direktiv
96/61/EG, senast ändrat genom 96/61/EG, senast ändrat genom
Europaparlamentets och rådets Europaparlamentets och rådets
direktiv 2009/29/EG, medges dock direktiv 2009/29/EG, medges åter-
återbetalning enligt     betalning för    
1. andra stycket 1 b med ett 1. råtallolja med ett energiskatte-
energiskattebelopp som motsvarar belopp som motsvarar 100 procent
35 procent av den energiskatt och av den koldioxidskatt som tas ut på
100 procent av den koldioxidskatt      
som tas ut på bränsle som avses i bränsle som avses i 2 kap. 1 § första Prop. 2020/21:97
2 kap. 1 § första stycket 3 a, och stycket 3 a, och           Bilaga 1
2. andra stycket 1 c med 2. andra bränslen än råtallolja  
35 procent av energiskatten och med 100 procent av koldioxid-  
100 procent av koldioxidskatten. skatten.            
För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges  
inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.          
Nuvarande lydelse     Föreslagen lydelse          
        7 §3            
Ansökan om återbetalning eller Ansökan om återbetalning eller  
kompensation enligt 2–6 §§ ska kompensation enligt 2–6 §§ ska  
omfatta en period om ett omfatta en period om ett  
kalenderkvartal och ska lämnas kalenderkvartal och ska lämnas  
elektroniskt. I fråga om elektroniskt. I fråga om  
återbetalning enligt 2 § som görs återbetalning enligt 2 § som görs  
med stöd av 6 a kap. 1 § 10, 11 med stöd av 6 a kap. 2 a § ska dock  
eller 2 a § ska dock återbetalningen återbetalningen omfatta en period  
omfatta en period om ett kalender- om ett kalenderår. Om sökanden  
år. Om sökanden beräknas förbruka beräknas förbruka bränsle i större  
bränsle i större omfattning, får dock omfattning, får dock beskattnings-  
beskattningsmyndigheten medge myndigheten medge att ansökan  
att ansökan görs per kalender- görs per kalenderkvartal. Ett sådant  
kvartal. Ett sådant beslut får beslut får återkallas om sökanden  
återkallas om sökanden begär det begär det eller förutsättningar för  
eller förutsättningar för med- medgivande inte finns.        
givande inte finns.                  

Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet.

8 §4

Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och 6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till

1.minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och

2.minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.

Sådan återbetalning enligt 2 § Sådan återbetalning enligt 2 §
som görs med stöd av 6 a kap. 1 § som görs med stöd av 6 a kap. 2 a §
10, 11 eller 2 a § får dock göras när får dock göras när den samman-
den sammanlagda ersättningen lagda ersättningen uppgår till minst
uppgår till minst 500 kronor per 500 kronor per kalenderår.
kalenderår.      

Rätt till återbetalning enligt 5 och 5 a §§ föreligger endast för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om

1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och

3 Senaste lydelse 2017:1208. 65
4 Senaste lydelse 2017:1208.

Prop. 2020/21:97 Bilaga 1

66

2. sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.

Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under kalenderåret.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Förteckning över remissinstanserna

Prop. 2020/21:97 Bilaga 2

Efter remiss har yttranden kommit in från Drivkraft Sverige, Energiföretagen Sverige, Energigas Sverige, Energimarknadsinspektionen, IKEM – Innovations- och kemiindustrierna i Sverige, Jernkontoret, Kommerskollegium, Konkurrensverket, Lantbrukarnas Riksförbund, Naturvårdsverket, Regelrådet, Skatteverket, Skogsindustrierna, Statens energimyndighet, Statens jordbruksverk, Svemin, Svenskt Näringsliv och Tillväxtverket.

Yttranden har även kommit in från Lantmännen, Naturskyddsföreningen och Svenska Bioenergiföreningen (Svebio).

Följande remissinstanser har inte svarat eller angett att de avstår från att lämna några synpunkter: Företagarna, Matfiskodlarna, SKGS och Skogsentreprenörerna.

67

Prop. 2020/21:97

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 11 mars 2021

Närvarande: statsminister Löfven, ordförande, och statsråden Bolund, Baylan, Hultqvist, Damberg, Shekarabi, Ygeman, Linde, Ekström, Eneroth, Dahlgren, Nilsson, Ernkrans, Lindhagen, Lind, Hallberg, Nordmark, Micko, Olsson Fridh

Föredragande: statsrådet Lindhagen

Regeringen beslutar proposition Slopad nedsättning av energiskatt på bränslen i vissa sektorer

68