Tillämpningsområde och definitioner
1 § Denna förordning gäller vid tillämpningen av lagen
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.
De termer och uttryck som används i denna förordning har samma betydelse i lagen.
2 § Har upphävts genom förordning (2022:1696).
3 § Skatteverket ska utse ett centralt kontaktkontor som ska ha huvudansvaret för kontakterna med andra medlemsstater i ärenden enligt lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning och denna förordning. Skatteverket ska underrätta Europeiska kommissionen och övriga medlemsstater om detta.
Det centrala kontaktkontoret får också utses som ansvarigt för kontakterna med Europeiska kommissionen. Skatteverket ska underrätta kommissionen om detta.
4 § Skatteverket får även utse kontaktorgan och behöriga tjänstemän.
De tjänstemän som medverkar i det administrativa samarbetet ska alltid anses vara behöriga tjänstemän för detta ändamål i enlighet med villkor som fastställs av Skatteverket.
5 § När ett kontaktorgan eller en behörig tjänsteman som avses i 4 § skickar eller tar emot en begäran eller ett svar på en begäran om samarbete, ska de underrätta det centrala kontaktkontoret om detta.
Om ett kontaktorgan eller en behörig tjänsteman tar emot en begäran som inte omfattas av den behörighet som Skatteverket fastställt för dem, ska de snarast överlämna denna begäran till det centrala kontaktkontoret och underrätta den begärande myndigheten om detta. Tidsfristerna som anges i 11-15 §§
börjar i så fall löpa dagen efter att begäran om samarbete överlämnas till det centrala kontaktkontoret.
6 § Det centrala kontaktkontoret ska hålla förteckningar över kontaktorganen och de behöriga tjänstemännen aktuella och ställa dem till förfogande för de centrala kontaktkontoren i de övriga berörda medlemsstaterna och för Europeiska kommissionen.
7 § När Skatteverket begär utbyte av upplysningar får verket
även begära att en utredningsåtgärd vidtas. En sådan begäran
ska motiveras.
Om Skatteverket har tagit emot en begäran om en
utredningsåtgärd men anser att en sådan inte behövs, ska
verket omedelbart underrätta den begärande myndigheten om
skälen till detta. Förordning (2022:1696).
8 § Om den begärande myndigheten särskilt begär det, ska Skatteverket tillhandahålla originalhandlingar, förutsatt att detta inte strider mot bestämmelser i någon annan författning.
8 a § Vid en begäran om utbyte av upplysningar enligt 8 §
lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska
unionen i fråga om beskattning antas de begärda upplysningarna
vara relevanta
1. om den begärande myndigheten vid den tidpunkt då begäran
ges in anser att det i enlighet med dess nationella rätt finns
en rimlig möjlighet att de begärda upplysningarna kommer att
vara relevanta för en eller flera skattskyldigas
skatteärenden, vare sig de identifieras med namn eller på
annat sätt, och
2. om det är motiverat med tanke på utredningens syfte.
Förordning (2022:1696).
8 b § Upplysningar som begärs av en myndighet i en annan
medlemsstat ska antas vara relevanta om åtminstone följande
upplysningar finns:
1. det beskattningsändamål för vilket upplysningarna begärs,
och
2. närmare uppgifter om vilka upplysningar som krävs för
administration eller verkställighet av dess nationella rätt.
Om en begäran avser en grupp av skattskyldiga som inte kan
identifieras individuellt ska begäran åtminstone innehålla
följande upplysningar:
1. en detaljerad beskrivning av gruppen,
2. en redogörelse för tillämplig lagstiftning och de fakta som
föranleder antagandet att de skattskyldiga i gruppen inte har
följt tillämplig lagstiftning,
3. en redogörelse för hur de begärda upplysningarna skulle
underlätta för den begärande myndigheten att fastställa
huruvida de skattskyldiga i gruppen har följt tillämplig
lagstiftning, och
4. när så är relevant, fakta och omständigheter i fråga om
deltagande av en tredje part som aktivt har bidragit till att
de skattskyldiga i gruppen eventuellt inte har följt
tillämplig lagstiftning. Förordning (2022:1696).
9 § Skatteverket får meddela andra medlemsstaters behöriga
myndigheter att verket inte önskar få upplysningar genom
automatiskt utbyte beträffande någon eller några av de
kategorier av inkomster och tillgångar som avses i 12 §
första stycket lagen (2012:843) om administrativt samarbete
inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.
Skatteverket ska i så fall underrätta Europeiska kommissionen
om detta. Förordning (2015:923).
10 § Skatteverket ska på begäran ge återkoppling till en behörig myndighet som lämnat upplysningar på begäran eller utan föregående begäran.
Skatteverket ska en gång om året ge återkoppling som rör det automatiska utbytet av upplysningar till de övriga berörda behöriga myndigheterna.
10 a § Skatteverket ska bekräfta att verket har tagit emot
upplysningar om förhandsbesked i gränsöverskridande
skattefrågor och förhandsbesked om prissättning, som ansetts
kunna beröra Sverige. Detta ska göras snarast möjligt men
senast sju arbetsdagar från mottagandet. Bekräftelsen ska
lämnas till den meddelande medlemsstatens behöriga
myndighet. Förordning (2016:1230).
11 § Skatteverket ska snarast möjligt, men senast inom tre
månader från det att en begäran har tagits emot, lämna de
upplysningar som avses i 8 § lagen (2012:843) om
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om
beskattning. Om Skatteverket redan har tillgång till
upplysningarna ska de dock lämnas inom två månader.
Skatteverket och den begärande myndigheten får komma överens
om andra tidsfrister än de som anges i första stycket.
Förordning (2022:1696).
12 § Skatteverket ska snarast möjligt, men senast inom sju arbetsdagar från mottagandet bekräfta för den begärande myndigheten att verket har tagit emot begäran. Om det är möjligt, ska detta ske på elektronisk väg.
13 § Om Skatteverket har tagit emot en bristfällig begäran eller av andra skäl behöver ytterligare bakgrundsinformation, ska verket inom en månad från mottagandet underrätta den begärande myndigheten om detta. I så fall ska de tidsfrister som anges i 11 § första stycket börja löpa dagen efter det att Skatteverket har fått den ytterligare information som behövs.
14 § Om Skatteverket inte kan besvara begäran inom den
tidsfrist som anges i 11 §, ska verket snarast möjligt, men
senast inom tre månader från mottagandet av begäran underrätta
den begärande myndigheten om skälen till detta och om den dag
som verket anser sig kunna besvara begäran. Tidsfristen får
inte vara längre än sex månader från det att begäran
mottagits. Förordning (2022:1696).
15 § När Skatteverket inte har tillgång till de begärda upplysningarna, ska verket snarast möjligt, men senast inom en månad från mottagandet av begäran, underrätta den begärande myndigheten om skälen till detta. Detsamma gäller om Skatteverket inte kan besvara begäran om upplysningar eller vägrar att göra det av ett skäl som anges i 9 eller 10 § lagen
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning.
16 § Upplysningar som avses i 12 § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning ska överföras inom sex månader från utgången av det beskattningsår då de blev tillgängliga.
16 a § Skatteverket ska en gång om året underrätta Europeiska
kommissionen om vilka kategorier av inkomster och tillgångar
som avses i 12 § första stycket lagen (2012:843) om
administrativt samarbete i Europeiska unionen i fråga om
beskattning som Skatteverket överför uppgifter om.
Förordning (2022:1696).
16 b § Skatteverket ska en gång om året tillhandahålla
Europeiska kommissionen statistik avseende omfattningen av
automatiska utbyte enligt lagen (2012:843) om administrativt
samarbete inom Europeiska unionen, lagen (2015:912) om
automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton,
lagen (2017:182) automatiskt utbyte av land-för-land-rapporter
på skatteområdet och lagen (2022:1682) om automatiskt utbyte
av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar.
Skatteverket ska en gång om året tillhandahålla Europeiska
kommissionen information om administrativa och andra relevanta
kostnader och fördelar i samband med utbyten som ägt rum och
eventuella potentiella ändringar, både för skatteförvaltningar
och för tredje parter. Förordning (2022:1696).
17 § När sådana upplysningar som avses i 14 § första stycket lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning blir tillgängliga för Skatteverket, ska de överlämnas till den behöriga myndigheten i varje annan berörd medlemsstat snarast möjligt, men senast inom en månad.
18 § När Skatteverket tar emot upplysningar från en behörig myndighet i en annan medlemsstat utan att verket begärt upplysningarna, ska verket snarat möjligt, men senast inom sju arbetsdagar bekräfta mottagandet av uppgifterna för den myndighet som tillhandahöll dem. Om det är möjligt, ska detta ske på elektronisk väg.
19 § Återkoppling enligt 10 § första stycket ska ges så snart som möjligt men senast inom tre månader efter det att resultatet av användningen av de begärda upplysningarna har blivit känt.
20 § Om Skatteverket har utsett en tjänsteman att närvara vid en myndighet eller utredning i en annan medlemsstat, ska verket utfärda en skriftlig fullmakt för tjänstemannen.
Fullmakten ska innehålla uppgifter om tjänstemannens identitet och befattning.
20 a § Om Skatteverket tar emot en sådan begäran som avses i
17 § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom
Europeiska unionen i fråga om beskattning, ska begäran
besvaras inom 60 dagar från det att begäran mottagits, för att
meddela den begärande myndigheten sitt samtycke eller en
motiverad vägran. Förordning (2022:1696).
21 § Vid närvaro i Sverige av en tjänsteman från en annan medlemsstat ska han eller hon, få kopior av den dokumentation av de begärda upplysningarna som finns hos Skatteverket.
22 § Om Skatteverket, i syfte att utbyta upplysningar, avser att föreslå samtidiga kontroller i Sverige och i en eller flera andra medlemsstater av en eller flera personer som är av gemensamt eller kompletterande intresse för Skatteverket och de andra behöriga myndigheterna, ska verket identifiera dessa personer. Verket ska underrätta de andra behöriga myndigheterna och motivera sitt val av ärenden som kontrollerna ska gälla, samt ange under vilken tidsperiod kontrollerna ska utföras.
23 § Om en behörig myndighet i en annan medlemsstat har
föreslagit sådana samtidiga kontroller som avses i 22 §, ska
Skatteverket avgöra om verket önskar delta i kontrollerna och
underrätta den andra myndigheten om sitt beslut. Skatteverket
ska inom 60 dagar från det att den andra behöriga myndigheten
föreslagit en samtidig kontroll lämna sitt samtycke eller en
motiverad vägran om att delta. Förordning (2022:1696).
24 § Vid samtidiga kontroller enligt 22 och 23 §§ ska Skatteverket utse en företrädare med ansvar för att övervaka och samordna kontrollen.
/Rubriken träder i kraft I:2024-01-01/
Gemensamma revisioner
24 a §/Träder i kraft I:2024-01-01/
Skatteverket ska tillsammans med den eller de behöriga
myndigheterna i de deltagande medlemsstaterna vid en gemensam
revision enligt 17 c-17 f §§ lagen (2012:843) om
administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om
beskattning, inkludera slutsatserna från den gemensamma
revisionen i en slutrapport.
Skatteverket ska tillsammans med övriga behöriga myndigheter
som deltar i den gemensamma revisionen sträva efter att enas
om fakta och omständigheter av relevans för den gemensamma
revisionen och sträva efter att nå en överenskommelse om
skattesituationen för den eller de granskade personerna
baserat på resultaten av den gemensamma revisionen.
Den eller de granskade personerna ska underrättas om
resultatet av den gemensamma revisionen och få en kopia av
slutrapporten inom 60 dagar från utfärdandet av slutrapporten.
Förordning (2022:1696).
25 § Om Skatteverket begär delgivning enligt 19 § andra stycket lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, ska begäran innehålla uppgifter om ämnet för den handling eller det beslut som ska delges och om mottagarens namn och adress samt all annan information som kan underlätta identifieringen av mottagaren.
26 § Om Skatteverket har tagit emot en begäran om delgivning enligt 18 § lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, ska verket omedelbart underrätta den begärande myndigheten om de åtgärder som vidtas med anledning av begäran och särskilt ange vilken dag delgivningen skett.
27 § Skatteverket ansvarar för den utveckling av sina system som behövs för att upplysningar ska kunna utbytas enligt lagen
(2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning med hjälp av CCN-nätet.
28 § Skatteverket ska undersöka och utvärdera hur det administrativa samarbetet enligt lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning och denna förordning fungerar.
29 § Skatteverket ska till Europeiska kommissionen lämna alla relevanta upplysningar som krävs för att utvärdera hur ändamålsenligt det administrativa samarbetet är när det gäller att bekämpa skatteundandragande och skatteflykt.
30 § Skatteverket ska till Europeiska kommissionen lämna en årlig utvärdering av ändamålsenligheten hos det automatiska utbytet av upplysningar samt det praktiska resultat som uppnåtts.
30 a § Skatteverket ska till Europeiska kommissionen vartannat
år lämna en utvärdering av relevansen av de kännetecken
avseende gränsöverskridande arrangemang som anges i lagen
(2020:434) om rapporteringspliktiga arrangemang.
Förordning (2020:564).
31 § Skatteverket får meddela
1. de ytterligare föreskrifter som behövs för verkställigheten av lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning, och
2. föreskrifter för verkställigheten av denna förordning.
2012:848
Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2015 i fråga om 9, 16 och 30 §§ samt i övrigt den 1 januari 2013.
2020:564
1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2020.
2. Förordningen tillämpas första gången för utvärdering som
ska lämnas under 2022.
2022:1696
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2024 i fråga
om 24 a § och i övrigt den 1 januari 2023.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för sådana ärenden om
handräckning som har inletts före ikraftträdandet.
3. Skatteverket ska före den 1 januari 2024 underrätta
Europeiska kommissionen om vilka kategorier av inkomster
utbytet ska avse.