Bilaga 5

Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Bilaga till avsnitt 6.6, 6.9–6.11, 6.15, 6.16 och 6.22–6.25

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Bilaga 5

Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Innehållsförteckning

1	Sammanfattning av promemorian Vissa skattefrågor inför
	budgetpropositionen för 2013...............................................................................	5
2	Lagförslagen i promemorian..................................................................................	6
	Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ............................	6
	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ..................	12
	Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)................................	16
	Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ...........................	18
	Förslag till lag om ändring i lagen (2007:1398) kommunal fastighetsavgift.....	21
	Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1469) om ändring i
	vägtrafikskattelagen (2006:227) ...........................................................	23
	Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1472) om ändring i lagen
	(2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt .................	24
	Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen
	(1994:1776) om skatt på energi............................................................	27
	Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen
	(1994:1776) om skatt på energi............................................................	29
	Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).......................	33
3	Förteckning över remissinstanserna till promemorian ......................................	35
4	Lagförslag i lagrådsremissen Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen
	för 2013 .................................................................................................................	36
	Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) ..........................	36
	Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi ..................	41
	Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)................................	46
	Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227) ...........................	48
	Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen
	(1994:1776) om skatt på energi............................................................	50
	Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen
	(1994:1776) om skatt på energi............................................................	52
	Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).......................	56
5	Lagrådets yttrande................................................................................................	58

1Sammanfattning av promemorian Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

I anslutning till 2011 års ekonomiska vårproposition remitterades en särskild promemoria med ett antal skatteförslag. Remitteringen gjordes för att det skulle vara möjligt att i budgetpropositionen för 2012 göra en samlad bedömning av olika skatteförslag med budgeteffekter. Det handlade bl.a. om att skapa tidsmässigt utrymme för granskning av Lagrådet i de fall en sådan granskning bedömdes som nödvändig. Inför budgetpropositionen för 2013 avser regeringen bereda aktuella skatteförslag på ett liknande sätt. Av denna anledning har också detta år en promemoria tagits fram av Regeringskansliet. Den presenteras här samtidigt som 2012 års ekonomiska vårproposition överlämnas till riksdagen. Vissa andra aktuella förslag på skatteområdet bereds i annan ordning.

De frågor som behandlas i denna promemoria är bl.a.

•Sänkt bolagsskatt

•Sänkt expansionsfondsskatt

•Förenklade regler vid nedsättning av egenavgifter

•Framtida hantering av ekonomiska styrmedel för biodrivmedel

•Slopad koldioxidskatt för viss värmeproduktion inom EU:s system för handel med utsläppsrätter

•Ändringar i fordonsbeskattningen

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Huruvida de ovan nämnda förslagen kommer att presenteras i budgetpropositionen som förslag inför budgetåret 2013 beror på bedömningarna av det ekonomiska läget, av reformutrymmet och finansieringsbehoven samt de prioriteringar som regeringen kommer att göra i det slutliga arbetet med budgetpropositionen efter sommaren 2012.

Regeringen avser att i budgetpropositionen för 2013 föreslå åtgärder – som också remitteras i denna promemoria – för att öka utbudet av bostäder och utnyttjandet av befintliga bostäder, nämligen

•Sänkt fastighetsavgift för hyreshusenheter

•Utökad nedsättning av fastighetsavgiften vid nybyggnation

•Förhöjt schablonavdrag vid uthyrning av bostäder

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

2 Lagförslagen i promemorian

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)1 att 33 kap. 8 och 16 §§, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 §§, 42 kap. 30 §, 50 kap. 5 §, 65 kap. 8 och 10 §§ samt 67 kap. 13 c § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

33 kap.

8 §2

Med kapitalunderlaget för räntefördelning för en enskild näringsidkare avses skillnaden mellan värdet på tillgångarna och värdet på skulderna i näringsverksamheten vid det föregående beskattningsårets utgång

ökad med

–underskott av näringsverksamheten under det föregående beskattningsåret till den del avdrag för underskottet inte har gjorts enligt någon av de bestämmelser som anges i 14 kap. 22 § första och andra styckena,

–kvarstående sparat fördelningsbelopp,

–en sådan övergångspost som avses i 14 §, och

–en sådan särskild post vid arv, gåva m.m. som avses i 15–17 §§,

minskad med
– 73,7 procent av	expansions-	– 74,7	procent	av	expansions-
fonden enligt 34 kap. vid det		fonden enligt 34 kap. vid det
föregående beskattningsårets utgång,		föregående beskattningsårets utgång,
och		och
– sådana tillskott	i näringsverksamheten		under	det	föregående

beskattningsåret som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten.

Den särskilda posten uppgår till ett belopp som motsvarar det negativa kapitalunderlag för räntefördelning som hänför sig till förvärvet, beräknat vid förvärvstidpunkten. Posten får dock inte överstiga ett belopp som motsvarar den ersättning som lämnas för fastigheten minskad med det högsta värdet för fastigheten vid förvärvstidpunkten enligt 12 § eller 13 § och ökad med 73,7 procent av en övertagen expansionsfond till den del den avser fastigheten. Ett åtagande att ta över expansionsfonden räknas inte som ersättning.

16 §3

Den särskilda posten uppgår till ett belopp som motsvarar det negativa kapitalunderlag för räntefördelning som hänför sig till förvärvet, beräknat vid förvärvstidpunkten. Posten får dock inte överstiga ett belopp som motsvarar den ersättning som lämnas för fastigheten minskad med det högsta värdet för fastigheten vid förvärvstidpunkten enligt 12 § eller 13 § och ökad med 74,7 procent av en övertagen expansionsfond till den del den avser fastigheten. Ett åtagande att ta över expansionsfonden räknas inte som ersättning.

1Lagen omtryckt 2008:803.

2Senaste lydelse 2008:1343.

3Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Om en del av fastigheten övergår till någon annan ägare, ska posten minskas i motsvarande mån.

Om fastigheten och driften av den räknas till olika näringsverksamheter och förvärvaren eller hans närstående inom två år före förvärvet eller efter förvärvet skjutit till kapital i mer än obetydlig omfattning till den näringsverksamhet som driften räknas till, ska posten minskas i motsvarande mån.

34 kap.

6 §4

För enskilda näringsidkare får expansionsfonden uppgå till högst ett belopp som motsvarar 135,69 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond.

För enskilda näringsidkare får expansionsfonden uppgå till högst ett belopp som motsvarar 133,87 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond.

8 §5

En särskild post får beräknas om

en fastighet förvärvas genom arv,

testamente eller gåva eller genom

bodelning

med

anledning

bodelning

med

anledning

äktenskapsskillnad

eller

makes

död

äktenskapsskillnad

eller

makes

död

och summan av egen och övertagen

expansionsfond

överstiger

135,69

expansionsfond

överstiger

133,87

procent av summan av förvärvarens

kapitalunderlag

för

expansionsfond

kapitalunderlag

för

expansionsfond

och det kapitalunderlag som hänför

sig till

förvärvet. Förvärvarens

sig till

förvärvet. Förvärvarens

kapitalunderlag och expansionsfond

ska beräknas vid utgången av

beskattningsåret

före

förvärvet

beskattningsåret

före

förvärvet

medan det kapitalunderlag

som

medan det kapitalunderlag

som

hänför sig till förvärvet och den

övertagna

expansionsfonden

beräk-

övertagna

expansionsfonden

beräk-

nas vid förvärvstidpunkten.

Första stycket gäller bara under förutsättning att villkoren i 18 § är uppfyllda och om fastigheten är kapitaltillgång såväl hos den tidigare ägaren som hos förvärvaren.

Den särskilda posten får öka kapitalunderlaget för expansionsfond med ett så stort belopp att expansionsfonden motsvarar högst 135,69 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 §.

Kapitalunderlaget får ökas med

10 §6

Den särskilda posten får öka kapitalunderlaget för expansionsfond med ett så stort belopp att expansionsfonden motsvarar högst 133,87 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 §.

Kapitalunderlaget får ökas med

4Senaste lydelse 2008:1343.

5Senaste lydelse 2008:1343.

6Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

posten bara så länge någon del av fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst år uppgår till eller är lägre än 135,69 procent av kapitalunderlaget före ökningen med posten, upphör rätten att öka kapitalunderlaget med posten.

posten bara så länge någon del av fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst år uppgår till eller är lägre än 133,87 procent av kapitalunderlaget före ökningen med posten, upphör rätten att öka kapitalunderlaget med posten.

18 §7

Om realtillgångar i en enskild näringsverksamhet övergår till en obegränsat skattskyldig fysisk person genom arv, testamente, gåva eller bodelning och mottagaren tar över hela näringsverksamheten, en verksamhetsgren eller en ideell andel av en verksamhet eller av en verksamhetsgren, får mottagaren helt eller delvis ta över en expansionsfond, om

–mottagaren vid arv eller testamente skriftligen förklarar att han tar över fonden eller delen av fonden, eller

–parterna vid gåva eller bodelning träffar skriftligt avtal om övertagandet. Utöver vad som sägs i första stycket krävs att

1. mottagaren		övertar	tillgångar	1. mottagaren		övertar	tillgångar
vars värde, minskat med övertagna				vars värde, minskat med övertagna
skulder,	motsvarar		minst	skulder,	motsvarar		minst
73,7 procent	av	den	övertagna	74,7 procent	av	den	övertagna
expansionsfonden		eller	delen av	expansionsfonden		eller	delen av
fonden, och				fonden, och

2. vad som övertas av fonden uppgår till högst så stor del av hela fonden som de övertagna realtillgångarna utgör av samtliga realtillgångar i näringsverksamheten.

Expansionsfonden får dock inte tas över till den del den överstiger 185 procent av det värde som realtillgångarna i näringsverksamheten uppgick till vid utgången av det tredje beskattningsåret före det aktuella beskattningsåret (jämförelsebeloppet). Om fonden bara delvis tas över, får den övertagna fondens värde högst uppgå till så stor del av jämförelsebeloppet som de övertagna realtillgångarna utgör av samtliga realtillgångar vid tidpunkten för överföringen. Värdet av realtillgångarna ska beräknas på det sätt som anges i 33 kap. 12 § första stycket och 13 §. Som skuld enligt andra stycket 1 ska räknas också sådana avdrag som avses i 33 kap. 11 §.

Om expansionsfonden helt eller delvis tas över, anses den som tar över fonden själv ha gjort avsättningarna och avdragen för dem.

20 §8

En expansionsfond upphör utan att bestämmelserna i 14–16 §§ blir tillämpliga om en enskild näringsidkare

–överlåter samtliga realtillgångar i näringsverksamheten till ett aktiebolag som han äger aktier i eller genom överlåtelsen kommer att äga aktier i,

–begär att expansionsfonden inte ska återföras, och

– gör ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 73,7 procent av

– gör ett tillskott till bolaget som motsvarar minst 74,7 procent av

7Senaste lydelse 2008:1343.

8Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

expansionsfonden. expansionsfonden.

I 48 kap. 12 § finns bestämmelser om beräkningen av omkostnadsbeloppet för aktierna.

42 kap.

30 §9

Ersättningar när en privatbostadsfastighet eller en privatbostad upplåts samt ersättningar när produkter från sådana fastigheter eller bostäder avyttras ska tas upp. Detsamma gäller ersättningar när en bostad som innehas med

hyresrätt upplåts.
Utgifterna för upplåtelsen eller				Utgifterna för upplåtelsen eller
produkterna får inte dras av. I stället				produkterna får inte dras av. I stället
ska avdrag göras med 21 000 kronor				ska avdrag göras med 40 000 kronor
per år för varje privatbostads-				per år för varje privatbostads-
fastighet, privatbostad eller hyres-				fastighet, privatbostad eller hyres-
lägenhet.	Om	ersättningen	avser	lägenhet.	Om	ersättningen	avser
upplåtelse,	ska	ytterligare	avdrag	upplåtelse,	ska	ytterligare	avdrag
göras hos upplåtaren enligt bestäm-				göras hos upplåtaren enligt bestäm-
melserna i 31 §. Avdraget får inte i				melserna i 31 §. Avdraget får inte i
något fall vara högre än intäkten.				något fall vara högre än intäkten.

50 kap.

5 §10

Anskaffningsutgiften ska ökas med

–den skattskyldiges tillskott till bolaget,

–belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkomster,

–26,3 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap.,

–73,7 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och

–25,3 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap.,

–74,7 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och

–det belopp som framgår vid en tillämpning av bestämmelserna om överlåtelse av privata tillgångar till underpris i 53 kap. 5 §.

Anskaffningsutgiften ska minskas med

–den skattskyldiges uttag ur bolaget,

–belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets underskott,

–negativt fördelningsbelopp till den del räntefördelningen minskat ett underskott i inkomstslaget näringsverksamhet,

–26,3 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och

–73,7 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag

–25,3 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och

–74,7 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag

9Senaste lydelse 2011:1271.

10Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

enligt 34 kap. 19 §.			enligt 34 kap. 19 §.
		65 kap.
			8§11
Expansionsfondsskatten		är	Expansionsfondsskatten		är
26,3 procent av det belopp som dras			25,3 procent av det belopp som dras
av vid avsättning till expansionsfond			av vid avsättning till expansionsfond
enligt 34 kap. När avdraget återförs			enligt 34 kap. När avdraget återförs
ska ett belopp	som motsvarar		ska ett belopp	som motsvarar
26,3 procent av	minskningen	av	25,3 procent av	minskningen	av
expansionsfonden tillgodoräknas vid			expansionsfonden tillgodoräknas vid
debiteringen av slutlig skatt.			debiteringen av slutlig skatt.
			10 §12
För juridiska personer är den			För juridiska personer är den
statliga inkomstskatten 26,3 procent			statliga inkomstskatten 25,3 procent
av den beskattningsbara inkomsten.			av den beskattningsbara inkomsten.

67 kap.

13 c §13

Som hushållsarbete räknas inte

1.arbete som enbart avser installationer eller service på maskiner och andra inventarier vid tillämpningen av 13 a eller 13 b §,

2.arbete för vilket försäkringsersättning lämnats,

3.arbete för vilket bidrag eller annat ekonomiskt stöd lämnats från staten, en kommun eller ett landsting,

4. om-	eller tillbyggnad av ett	4. om-	eller tillbyggnad av ett
småhus	för vilket fastighetsavgift	småhus	för vilket fastighetsavgift
inte har tagits ut enligt 6 § lagen		inte har tagits ut för de fem första
2007:1398) om kommunal fastig-		kalenderåren efter beräknat värdeår,
hetsavgift, eller		eller

5. sådana tjänster som anges i 7 kap. 1 § andra stycket 5 mervärdesskattelagen (1994:200).

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas första gången vid beskattningen 2014, om inte något annat anges i punkterna 2–4.

2.Bestämmelserna i 33 kap. 8 och 16 §§ samt 34 kap. 8 och 10 §§ i sina nya lydelser tillämpas första gången vid beskattningen 2015.

3.Vid beskattningen år 2014 ska samtliga kvarvarande avdrag för avsättning till expansionsfond som har gjorts enligt äldre bestämmelser anses återförda och genast återavsatta till expansionsfond den 1 januari 2013. Vid återföringen tillämpas bestämmelserna i sina äldre lydelser och vid återavsättningen tillämpas bestämmelserna i sina nya lydelser. Vid bestämmande av det belopp som expansionsfonden högst får uppgå till tillämpas i fråga om återavsättningen 34 kap. 6 och 10 §§ i sina äldre lydelser och vid tillämpningen av 34 kap. 13 § tillämpas 50 kap. 5 § i sin äldre lydelse. Bestämmelsen i 34 kap. 13 § andra stycket tillämpas inte i fråga om återavsättning.

11Senaste lydelse 2008:1343.

12Senaste lydelse 2011:1271.

13Senaste lydelse 2011:1271.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

4. Bestämmelsen i 65 kap. 10 § i sin nya lydelse tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2012.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 2 kap. 12 §, 6 a kap. 2 § och 9 kap 5 § ska ha följande lydelse,

dels att det i lagen ska införas fyra nya paragrafer, 7 kap. 3 a, 3 b, 3 c samt 3 d §§, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

2 kap.

12 §1

Regeringen får i särskilda fall helt	Regeringen får i särskilda fall helt
eller delvis medge befrielse från	eller delvis medge befrielse från
energiskatt och koldioxidskatt på	energiskatt och koldioxidskatt på
1. bränsle som framställs av bio-	bränsle som förbrukas inom pilot-
massa, eller	projekt för teknisk utveckling av mer
2. annat bränsle än som avses i 1,	miljövänliga produkter.
som förbrukas inom pilotprojekt för
teknisk utveckling av mer miljö-
vänliga produkter.

Första stycket gäller även om bränslet ingår som en beståndsdel i ett annat bränsle.

6 a kap.

2 §2

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt

2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för	Om råtallolja förbrukas för
ändamål som anges i 1 § 9 a, medges				ändamål som anges i 1 § 9 a eller
befrielse från energiskatten med ett				17 a, medges befrielse från energi-
belopp som motsvarar 70 procent av				skatten med ett belopp som mot-
den energiskatt och 100 procent av				svarar 70 procent av den energiskatt
den koldioxidskatt som tas ut på				och 100 procent av den kol-
bränsle enligt 2 kap. 1 § första				dioxidskatt som tas ut på bränsle
stycket 3 a.				enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för

ändamål som anges i 1 § 17 a, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 93 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

1Senaste lydelse 2010:1824.

2Senaste lydelse 2009:1495.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

7 kap.

3 a §

Om inte annat följer av 3 b–3 d §§ får en skattskyldig göra avdrag för energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 100 procent på den beståndsdel av bränsle som den skattskyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle och som framställts av biomassa, om bränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. 1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

Bestämmelserna i första stycket gäller dock inte för biogas.

3 b §

Om ett bränsle som framställts av biomassa ingår i eller i sig utgörs av motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3, får den skattskyldige endast göra avdrag enligt 3 a § för skatt upp till och med 15 volymprocent av den totala mängd motorbränsle som detta bränsle ingår i eller utgörs av och för vilket skatt redovisas för en period som avses i 26 kap. 10 § eller för en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförandelagen (2011:1244).

3 c §

För motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 eller 2 får den skattskyldige göra avdrag för energiskatt med 89 procent och koldioxidskatt med 100 procent på annan beståndsdel som framställts av biomassa än sådan som avses i 3 b §. Avdrag får dock endast göras för skatt på beståndsdel till den del som uppgår till och med högst 5 volymprocent av den totala mängd motorbränsle för vilket skatt redovisas för en period som avses i 26 kap. 10 § eller för en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Första stycket gäller endast om bränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

Om beståndsdelen utgörs av etanol gäller första stycket endast om den skattskyldige har anskaffat denna etanol eller motsvarande mängd etanol, vilken vid import eller framställning inom EU har hänförts till KN-nr 2207 10 00 (odenaturerad etanol).

3 d §

För motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 får den skattskyldige göra avdrag för energiskatt med 84 procent och koldioxidskatt med 100 procent på annan beståndsdel som framställts av biomassa än sådan som avses i 3 b §. Avdrag får dock endast göras för skatt på beståndsdel till den del som uppgår till och med högst 5 volymprocent av den totala mängd motorbränsle för vilket skatt redovisas för en period som avses i 26 kap. 10 § eller för en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförandelagen (2011:1244).

Första stycket gäller endast om bränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. 1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

9 kap.

5 §3

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra– fjärde styckena, efter ansökan återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som förbrukats för framställning av värme som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9–11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5.

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a)elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme,

b)råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som

3 Senaste lydelse 2009:1495.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 70 procent av koldioxidskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG4, senast ändrat genom Europaparlamentet och rådets direktiv 2009/29/EG5, medges dock återbetalning enligt

1. andra stycket 1 b med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och

2. andra stycket 1 c med 70 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukas samtidigt för denna värmeframställning, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. Dock får fördelningen mellan bränslena väljas fritt. Motsvarande gäller för värme som har levererats från kraftvärmeproduktion.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

Har beslut om preliminär skattesats meddelats enligt 9 kap. 9 b § medges återbetalning enligt den lägre koldioxidskattesats eller, beträffande råtallolja, energiskattesats som följer av beslutet.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

4EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

5EUT L 140, 5.6.2009, s. 63 (Celex 32009L0029).

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)

Härigenom föreskrivs i fråga om socialavgiftslagen (2000:980)1 dels att 3 kap. 19 § ska upphöra att gälla,

dels att 3 kap 18 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 kap.

18 §2

Vid beräkning av egenavgifter ska,	Vid beräkning av egenavgifter ska
efter begäran i inkomstdeklarationen,	avdrag göras med 5 procent av
avdrag göras med 5 procent av	avgiftsunderlaget, dock högst med
avgiftsunderlaget, dock högst med	10 000 kronor per år.
10 000 kronor per år.

Första stycket gäller bara

1. till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av

näringsverksamhet,
2. om	den del av avgiftsunder-		2. om den del av avgiftsunderlaget
laget som utgörs av avgiftspliktig			som utgörs av avgiftspliktig inkomst
inkomst	av	näringsverksamhet	av näringsverksamhet överstiger
överstiger 40 000 kronor,			40 000 kronor, och
3. om den avgiftsskyldige vid in-			3. om den avgiftsskyldige vid in-
gången av beskattningsåret har fyllt			gången av beskattningsåret har fyllt
26 men inte 65 år och inte bara ska			26 men inte 65 år och inte bara ska
betala ålderspensionsavgiften enligt			betala ålderspensionsavgiften enligt
16 §, och			16 §.
4. om avdraget uppfyller villkoren
för att utgöra stöd av mindre betydelse
enligt

–kommissionens förordning (EG) nr 1998/2006 av den 15 december 2006 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i fördraget på stöd av mindre betydelse,

–kommissionens förordning (EG) nr 875/2007 av den 24 juli 2007 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88

iEG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom fiskerisektorn och om ändring av förordning nr 1860/2004 , eller

–kommissionens förordning (EG) nr 1535/2007 av den 20 december 2007 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse inom sektorn för produktion av jordbruksprodukter.

1Senaste lydelse av 3 kap. 19 § 2010:436.

2Senaste lydelse 2011:1257.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas första gången i fråga om självdeklarationen vid 2013 års taxering.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)

Härigenom föreskrivs		att	2 kap.	9 och 11 a §§ vägtrafikskattelagen
(2006:227) ska ha följande lydelse.
			2 kap.
			9 §1
Koldioxidbeloppet	är	för	ett	Koldioxidbeloppet	är för	ett
skatteår 20 kronor per gram kol-				skatteår 20 kronor per gram kol-
dioxid som fordonet vid blandad				dioxid som fordonet vid blandad
körning släpper ut per kilometer				körning släpper ut per kilometer
utöver 120 gram. Uppgift om				utöver 117 gram. Uppgift om
fordonets utsläpp av koldioxid vid				fordonets utsläpp av koldioxid vid
blandad körning hämtas i väg-				blandad körning hämtas i väg-
trafikregistret.				trafikregistret.
För fordon som är utrustade med				För fordon som är utrustade med
teknik för drift med en bränsle-				teknik för drift med en bränsle-
blandning som till övervägande del				blandning som till övervägande del
består av alkohol, eller helt eller				består av alkohol, eller helt eller
delvis med annan gas än gasol, är				delvis med annan gas än gasol, är
koldioxidbeloppet 10	kronor		per	koldioxidbeloppet 10	kronor	per
gram koldioxid som fordonet vid				gram koldioxid som fordonet vid
blandad körning släpper ut per				blandad körning släpper ut per
kilometer utöver 120 gram. Uppgift				kilometer utöver 117 gram. Uppgift
om fordonets utsläpp av koldioxid				om fordonets utsläpp av koldioxid
vid blandad körning hämtas i				vid blandad körning hämtas i
vägtrafikregistret.				vägtrafikregistret.

Om det för fordon som avses i andra stycket finns uppgift om ett sådant fordons utsläpp av koldioxid vid drift med en bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol, eller helt eller delvis med annan gas än

gasol, ska den uppgiften användas.
		11 a §2
Fordonsskatt ska inte betalas för			Fordonsskatt ska inte betalas för
personbil klass I för den tid under de			personbil, lätt lastbil och lätt buss för
fem första åren från det att fordonet			den tid under de fem första åren från
blir skattepliktigt för första gången			det att fordonet blir skattepliktigt
som bilen uppfyller kraven i			för första gången som bilen har
Europaparlamentets	och	rådets	klassificerats i utsläppsklass enligt 30
förordning (EG) nr 715/2007 av den			eller	32 §§	avgasreningslagen
20 juni 2007 om typgodkännande av			(2011:318), och
motorfordon med avseende på utsläpp
från lätta personbilar och lätta
nyttofordon (Euro 5 och Euro 6) och
om tillgång till information om
reparation och underhåll av fordon
eller kraven i miljöklass El enligt
bilaga 1 till lagen	(2001:1080) om

1Senaste lydelse 2011:1468.

2Senaste lydelse 2011:478.

motorfordons avgasrening och motorbränslen eller är klassificerad i utsläppsklassen El enligt avgasreningslagen (2011:318), och

1.enligt uppgift i vägtrafikregistret släpper ut högst 120 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med teknik för drift endast med bensin eller för drift med bensin i kombination med elektricitet från batterier,

2.enligt uppgift i vägtrafikregistret släpper ut högst 120 gram koldioxid per kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med teknik för drift endast med dieselolja eller för drift med dieselolja i kombination med elektricitet från batterier,

3.enligt uppgift i vägtrafikregistret har en bränsleförbrukning som inte överstiger 9,2 liter bensin per 100 kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med teknik för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol, eller för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol i kombination med elektricitet från batterier,

4.enligt uppgift i vägtrafikregistret har en bränsleförbrukning som inte överstiger 9,7 kubikmeter gas per 100 kilometer vid blandad körning, om bilen är utrustad med styrd tändning och med teknik för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol, eller är utrustad med styrd tändning för drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol i kombination med elektricitet från batterier, eller

5.enligt uppgift från bilens tillverkare eller generalagent inte för-

brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El.

En automatväxlad personbil uppfyller kraven i första stycket 3 eller 4, om den förutom transmissionen och de komponenter som hör till transmissionen, är likvärdig med en manuellt växlad bil som omfattas av någon av de punkterna.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

1.bilens koldioxidutsläpp vid blandad körning enligt uppgift i vägtrafikregistret inte överstiger det i andra stycket angivna högsta tillåtna koldioxidutsläppet i förhållande till bilens vikt, och

2.bilen vid framdrivning inte för-

brukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer om bilen är klassificerad i utsläppsklass Laddhybrid, enligt 32 § punkten 3 avgasreningslagen, eller

3. bilen vid framdrivning inte förbrukar mer elektrisk energi än vad som anges i styckets andra punkt, om bilen är klassificerad i utsläppsklass El, enligt 32 § punkten 1 avgasreningslagen.

Det högsta tillåtna koldioxidutsläppet angivet i gram koldioxid per kilometer i förhållande till bilens vikt bestäms av följande beräkning;

1. bilens tjänstevikt enligt uppgift i vägtrafikregistret angivet i kilogram minskas med 1372,

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

2. differensen enligt punkten 1 multipliceras med 0,0457, och

3. produkten enligt punkten 2 adderas med 95, eller med 150 om bilen är utrustad med teknik för drift med etanolbränsle eller annat gasbränsle än gasol.

Om det i vägtrafikregistret finns flera uppgifter om bilens koldioxidutsläpp vid blandad körning ska vid tillämpning av första stycket användas den uppgift som anges för drift med etanolbränsle eller gasbränsle.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2.Äldre lydelser av 2 kap. 11 a § gäller fortfarande för personbilar som blivit skattepliktiga för första gången före lagens ikraftträdande.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2007:1398) kommunal fastighetsavgift

Härigenom föreskrivs att 3 och 6 §§ lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 §1 Fastighetsavgiften per kalenderår är för år 2008

a) för sådan del av småhusenhet som avser småhus som är uppfört samt värderingsenhet för tillhörande tomtmark inom samma taxeringsenhet 6 000 kronor per sådant småhus, dock högst 0,75 procent av byggnadsvärdet och markvärdet,

b) för småhus på lantbruksenhet som är uppfört samt värderingsenhet för tillhörande tomtmark inom samma taxeringsenhet 6 000 kronor per sådant småhus, dock högst 0,75 procent av bostadsbyggnadsvärdet och tomt-

marksvärdet,
c) för sådan del av hyreshus-enhet				c) för sådan del av hyreshus-enhet
som	avser	värderingsenhet för		som	avser	värderingsenhet för
bostäder som är uppförda samt				bostäder som är uppförda samt
värderingsenhet för			tillhörande	värderingsenhet för			tillhörande
tomtmark inom samma taxerings-				tomtmark inom samma taxerings-
enhet	1 200	kronor	per bostads-	enhet	1 024	kronor	per bostads-
lägenhet, dock högst 0,4 procent av				lägenhet, dock högst 0,4 procent av
taxeringsvärdet för dessa värde-				taxeringsvärdet för dessa värde-
ringsenheter,				ringsenheter,

d) för värderingsenhet för ägarlägenhet som är uppförd samt värderingsenhet för tillhörande tomtmark inom samma taxeringsenhet 6 000 kronor per sådan värderingsenhet för ägarlägenhet, dock högst 0,75 procent av taxeringsvärdet för dessa värderingsenheter.

För år 2009 och senare kalenderår uppgår fastighetsavgiften per småhus, fastighetsavgiften per bostadslägenhet och fastighetsavgiften per värderingsenhet för ägarlägenhet till fastighetsavgiften för år 2008 ökad eller minskad med ett belopp motsvarande inkomstbasbeloppets förändring mellan år 2008 och det aktuella kalenderåret uttryckt i procent med två decimaler. Avgiften uttrycks i hela krontal så att öretal faller bort.

Med inkomstbasbelopp avses inkomstbasbeloppet enligt 58 kap. 26 och 27 §§ socialförsäkringsbalken.

6 §2

Om det beräknade värdeåret för en sådan byggnad på en fastighet som innehåller bostäder är året före det fastighetstaxeringsår som föregått det kalenderår då beslutet om slutlig skatt ska fattas, tas ingen fastighetsavgift ut för byggnaden och tillhörande tomtmark för det

1Senaste lydelse 2010:1298.

2Senaste lydelse 2011:1422.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

fastighetstaxeringsåret och de fyra följande kalenderåren och halv fastighetsavgift för de därpå följande fem kalenderåren. Detsamma gäller färdigställd eller ombyggd sådan byggnad, för vilken värdeår inte har bestämts vid ny fastighetstaxering, men som skulle ha åsatts ett värdeår motsvarande året före det fastighetstaxeringsår som föregått det kalenderår då beslutet om slutlig skatt ska fattas, om ny fastighetstaxering då hade företagits.

fastighetstaxeringsåret och de fjorton följande kalenderåren. Detsamma gäller färdigställd eller ombyggd sådan byggnad, för vilken värdeår inte har bestämts vid ny fastighetstaxering, men som skulle ha fått ett värdeår bestämt motsvarande året före det fastighetstaxeringsår som föregått det kalenderår då beslutet om slutlig skatt ska fattas, om ny fastighetstaxering då hade företagits.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2.3 § tillämpas i sin nya lydelse första gången på fastighetsavgift för kalenderåret 2013.

3.6 § tillämpas i sin nya lydelse på byggnader med beräknat värdeår 2012 eller senare.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1469) om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)

Härigenom föreskrivs att 2 kap. 10 § vägtrafikskattelagen (2006:227) i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1469) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1469	Föreslagen lydelse
	2 kap.
	10 §
Bränslefaktorn är 2,4.	Bränslefaktorn är 2,33.
Miljötillägget är

a)500 kronor för fordon som blivit skattepliktiga för första gången före utgången av år 2007, och

b)250 kronor för fordon som blivit skattepliktiga för första gången efter utgången av år 2007.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1472) om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt

Härigenom föreskrivs att bilagan till lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser om fordonsskatt i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1472) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1472

Fordonsskatt

Fordonsslag		Skattevikt,	Skatt,
		kilogram	Kronor

			grund-	Tilläggsbelopp
			belopp	för varje helt
				hundratal
				kilogram över
				den lägsta
				vikten i klassen
A	Personbilar klass I

1.Personbilar klass I som inte

kan drivas med dieselolja	0- 900	741	0
	901-	930	188

2.Personbilar klass I som kan

	drivas med dieselolja	0- 900	2 008	0
		901-	2 517	508
B	Lätta bussar
1.	Lätta bussar som inte kan
	drivas med dieselolja	0-1 300	720	0
		1 301-1 600	903	164
		1 601-3 000	1 396	129
		3 001-3 500	3 197	0

2.Lätta bussar som kan

drivas med dieselolja	0-1 300	2 187	0
	1 301-1 600	2 339	59
	1 601-3 000	2 517	178
	3 001-3 500	5 018	0

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

CLätta lastbilar och person– bilar klass II

1.Lätta lastbilar och personbilar klass II som inte

kan drivas med dieselolja	0-1 300	720	0
	1 301-1 600	903	164
	1 601-3 000	1 396	129
	3 001-	3 197	0

2.Lätta lastbilar och personbilar klass II som kan drivas med

dieselolja	0-1 300	2 187	0
	1 301-1 600	2 339	59
	1 601-3 000	2 517	178
	3 001-	5 018	0

Föreslagen lydelse

Fordonsskatt

Fordonsslag		Skattevikt,	Skatt,
		kilogram	kronor

			grund-	tilläggsbelopp
			belopp	för varje helt
				hundratal kilo-
				gram över den
				lägsta vikten i
				klassen
A	Personbilar klass I

1.Personbilar klass I som inte

kan drivas med dieselolja	0-	900	801	0
	901-		990	188

2.Personbilar klass I som kan

	drivas med dieselolja	0- 900	2 068	0
		901-	2 577	508
B	Lätta bussar
1.	Lätta bussar som inte kan
	drivas med dieselolja	0-1 300	780	0
		1 301-1 600	963	164
		1 601-3 000	1 456	129
		3 001-3 500	3 257	0

2.Lätta bussar som kan

drivas med dieselolja	0-1 300	2 247	0
	1 301-1 600	2 399	59
	1 601-3 000	2 577	178
	3 001-3 500	5 078	0

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

CLätta lastbilar och person– bilar klass II

1.Lätta lastbilar och personbilar klass II som inte

kan drivas med dieselolja	0-1 300	780	0
	1 301-1 600	963	164
	1 601-3 000	1 456	129
	3 001-	3 257	0

2.Lätta lastbilar och personbilar klass II som kan drivas med

dieselolja	0-1 300	2 247	0
	1 301-1 600	2 399	59
	1 601-3 000	2 577	178
	3 001-	5 078	0

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 1 § lagen (1994:1776) om skatt på energi i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1496) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1496

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från svavel-
	befrielse	energi-	dioxid-	skatt
		skatt	skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap. 1 §
av värme i en anläggning för	första stycket 3
vilken utsläppsrätter ska	b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse från	Befrielse
	inte ger	från	koldioxid-	från svavel-
	befrielse	energi-	skatt	skatt
		skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	100 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § lagen om skatt på energi i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1497) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1497

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från svavel-
	befrielse	energi-	dioxid-	skatt
		skatt	skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap. 1 §
av värme i en anläggning för	första stycket 3
vilken utsläppsrätter ska	b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse från	Befrielse
	inte ger	från	koldioxidskatt	från svavel-
	befrielse	energi-		skatt
		skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja
följer av tidigare punkter,	och bränsle
förbrukning för framställning	som avses i
av värme i en anläggning för	2 kap. 1 §
vilken utsläppsrätter ska	första
överlämnas enligt 6 kap. 1 §	stycket 3 b

lagen om handel med utsläppsrätter

a) i kraftvärmeproduktion	70 procent	100 procent	–
b) i annan värmeproduktion	–	6 procent	–

Lydelse enligt SFS 2009:1497 Föreslagen lydelse

6 a kap.

2 §

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 9 b–11 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 40 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt

2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för	Om råtallolja förbrukas för
ändamål som anges i 1 § 9 a, medges				ändamål som anges i 1 § 9 a eller
befrielse från energiskatten med ett				17 a, medges befrielse från energi-
belopp som motsvarar 70 procent av				skatten med ett belopp som
den energiskatt och 100 procent av				motsvarar 70 procent av den
den koldioxidskatt som tas ut på				energiskatt och 100 procent av den
bränsle enligt 2 kap. 1 § första				koldioxidskatt som tas ut på bränsle
stycket 3 a.				enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Lydelse enligt SFS 2009:1497

Föreslagen lydelse

9 kap.

5 §

Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a)elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme,

b)råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 40 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 40 procent av koldioxidskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG1, senast ändrat genom Europaparlamentet och rådets direktiv 2009/29/EG2, medges dock återbetalning enligt

2. andra stycket 1 c med 70 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

1EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

2EUT L 140, 5.6.2009, s. 63 (Celex 32009L0029).

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 31 kap. 26 § ska upphöra att gälla,

dels att 58 kap. 2 § ska ha följande lydelse,

dels att punkt 22 i övergångsbestämmelserna till nämnda lag ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

58kap.

2 §

Om säkerhet ska ställas, ska		Om säkerhet ska ställas, ska
storleken bestämmas till summan av		storleken bestämmas till summan av
företagets obetalda inkomstskatt för		företagets obetalda inkomstskatt för
närmast föregående	beskattningsår	närmast föregående	beskattningsår
och 26,3 procent av det överskott		och 25,3 procent av det överskott
som har redovisats i skalbolags-		som har redovisats i skalbolags-
deklarationen. I fråga om svenska		deklarationen. I fråga om svenska
handelsbolag och i utlandet delägar-		handelsbolag och i utlandet delägar-
beskattade juridiska	personer ska	beskattade juridiska	personer ska
säkerheten bara avse överskottet i		säkerheten bara avse överskottet i
skalbolagsdeklarationen.		skalbolagsdeklarationen.

Om en fysisk person har förvärvat en andel i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, ska säkerhetens storlek bestämmas till 40 procent av överskottet.

Om flera skalbolagsdeklarationer lämnas, ska kompletterande säkerhet ställas för den ökning av överskottet som redovisas i förhållande till en tidigare deklaration.

22. Lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för 2013 och tidigare års taxeringar.

Överklagandeförbudet i 19 kap. 3 § den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011. Vitesförelägganden som meddelas efter den tidpunkten gäller omedelbart.

Den som före utgången av 2012 har gett in en skriftlig förbindelse enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in en förbindelse enligt 23 kap. 5 §.

Den som före utgången av 2012 har gett in ett åtagande enligt 13 kap. 2 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in ett åtagande enligt 23 kap. 6 §.

Skyldigheten att lämna uppgifter enligt 3 kap. 17 a § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter gäller inte vid 2013 års taxering.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2.Bestämmelserna i 58 kap. 2 § i sin nya lydelse tillämpas i fråga om avyttringar av andelar i skalbolag som sker efter utgången av 2012. Om skalbolagsdeklarationen till någon del avser tid före ikraftträdandet, ska dock vid beräkningen av säkerhetens storlek enligt 58 kap. 2 § andra stycket

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

procenttalet 26,3 användas i stället för 25,3. Äldre bestämmelser i 58 kap. 2 § tillämpas i fråga om avyttringar som har skett före ikraftträdandet.

3Förteckning över remissinstanserna till promemorian

Efter remiss har yttrande över promemorian avgetts av Kammarrätten i Sundsvall, Förvaltningsrätten i Uppsala, Ekobrottsmyndigheten, Konsumentverket, Myndigheten för utländska investeringar i Sverige, Invest Sweden, Kommerskollegium, Exportkreditnämnden, Länsstyrelsen i Stockholms län, Statskontoret, Tullverket, Skatteverket, Konjunkturinstitutet, Juridiska fakulteten vid Stockholms universitet, Juridiska fakulteten vid Uppsala universitet, Nationalekonomiska institutionen vid Uppsala universitet, Statens Jordbruksverk, Sveriges lantbruksuniversitet, fakulteten för naturresurser och lantbruksvetenskap, Naturvårdsverket, Regelrådet, Trafikverket, Transportstyrelsen, Trafikanalys, Konkurrensverket, Bolagsverket, Statens energimyndighet, Tillväxtverket, Bil Sweden, Energigas Sverige, Far, Finansbolagens Förening, Fondbolagens Förening, Företagarna, Gröna Bilister, Landsorganisationen i Sverige, Lantbrukarnas Riksförbund, Lantmännen, Motorbranschens Riksförbund, Näringslivets Regelnämnd, SEKAB Biofuels & Chemicals Aktiebolag, Skattebetalarnas förening, Skogsindustrierna, Svensk Energi, Svensk Fjärrvärme, Svensk Försäkring, Svenska Bankföreningen, Svenska Bioenergiföreningen, Svenska Naturskyddsföreningen, Svenska Petroleum och Biodrivmedel Institutet, Svenska Taxiförbundet, Svenskt Näringsliv, Sveriges Byggindustrier, Sveriges Kommuner och Landsting, Sveriges Redovisningskonsulters Förbund och Villaägarnas Riksförbund.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Därutöver har yttrande inkommit från Bio Alcohol Fuel Foundation, Chemrec Aktiebolag, Domsjö Fabriker Aktiebolag, EcoPar Aktiebolag, E.ON Gas Sverige Aktiebolag, Fiat Group Automobiles Sweden Aktiebolag, Ford Motor Company Aktiebolag, Lantmännen Aspen Aktiebolag, Nordisk Etanol & Biogas Aktiebolag, Näringslivets skattedelegation, Perstorp Bio Products Aktiebolag, Taurus Energy Aktiebolag och Volkswagen Group Sverige Aktiebolag.

Följande remissinstanser har inte inkommit med yttrande eller har avstått från att yttra sig. Riksrevisionen, Försäkringskassan, Finansinspektionen, Bokföringsnämnden, Kammarkollegiet, Internationella Handelshögskolan i Jönköping, Skogsstyrelsen, Statens väg- och transportforskningsinstitut, Myndigheten för tillväxtpolitiska utvärderingar och analyser, Sveriges advokatsamfund, Sveriges akademikers centralorganisation och Tjänstemännens centralorganisation.

Remissinstanser som inte avhörts

Sveriges Exportråd, Stockholms Handelskammare, Västsvenska Handelskammaren, Institutet för internationell ekonomi vid Stockholms universitet, Nationalekonomiska institutionen vid Handelshögskolan i Stockholm, Institutet för jordbruks- och miljöteknik, Aktiebolaget Svensk Exportkredit, Biluthyrarna Sverige, Industrins Finansförening, Institutet för Näringslivsforskning, International Chamber of Commerce Svensk Handel, Svensk Industriförening, Svensk Kollektivtrafik, Svenska Fondhandlareföreningen, Svenska Riskkapitalföreningen och Sveriges Åkeriföretag.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

4Lagförslag i lagrådsremissen Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Regeringen har följande förslag till lagtext.

Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)

Härigenom föreskrivs att 33 kap. 8 och 16 §§, 34 kap. 6, 8, 10, 18 och 20 §§, 50 kap. 5 § samt 65 kap. 8 och 10 §§ inkomstskattelagen (1999:1229)1 ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

33 kap.

8 §2

ökad med

–kvarstående sparat fördelningsbelopp,

–en sådan övergångspost som avses i 14 §, och

–en sådan särskild post vid arv, gåva m.m. som avses i 15–17 §§,

minskad med
– 73,7 procent av	expansions-	– 74,7	procent	av	expansions-
fonden enligt 34 kap. vid det		fonden enligt 34 kap. vid det
föregående beskattningsårets utgång,		föregående beskattningsårets utgång,
och		och
– sådana tillskott	i näringsverksamheten		under	det	föregående

beskattningsåret som gjorts i annat syfte än att varaktigt öka kapitalet i verksamheten.

16 §3

1Lagen omtryckt 2008:803.

2Senaste lydelse 2008:1343.

3Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5


ökad med 73,7 procent		av	en	ökad med 74,7 procent		av	en
övertagen expansionsfond		till	den	övertagen expansionsfond		till	den
del den avser	fastigheten.		Ett	del den avser	fastigheten.		Ett
åtagande att ta	över expansions-			åtagande att ta	över expansions-
fonden räknas inte som ersättning.				fonden räknas inte som ersättning.

Om en del av fastigheten övergår till någon annan ägare, ska posten minskas i motsvarande mån.

34 kap.

6 §4

För enskilda näringsidkare får expansionsfonden uppgå till högst ett belopp som motsvarar 135,69 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond.

För enskilda näringsidkare får expansionsfonden uppgå till högst ett belopp som motsvarar 133,87 procent av kapitalunderlaget för expansionsfond.

8 §5

En särskild post får beräknas om

en fastighet förvärvas genom arv,

testamente eller gåva eller genom

bodelning

med

anledning

bodelning

med

anledning

äktenskapsskillnad

eller

makes

död

äktenskapsskillnad

eller

makes

död

och summan av egen och övertagen

expansionsfond

överstiger

135,69

expansionsfond

överstiger

133,87

procent av summan av förvärvarens

kapitalunderlag

för

expansionsfond

kapitalunderlag

för

expansionsfond

och det kapitalunderlag som hänför

sig till

förvärvet. Förvärvarens

sig till

förvärvet. Förvärvarens

kapitalunderlag och expansionsfond

ska beräknas vid utgången av

beskattningsåret

före

förvärvet

beskattningsåret

före

förvärvet

medan det kapitalunderlag

som

medan det kapitalunderlag

som

hänför sig till förvärvet och den

övertagna

expansionsfonden

beräk-

övertagna

expansionsfonden

beräk-

nas vid förvärvstidpunkten.

Första stycket gäller bara under förutsättning att villkoren i 18 § är uppfyllda och om fastigheten är kapitaltillgång såväl hos den tidigare ägaren

som hos förvärvaren.
	10 §6
Den särskilda posten får öka	Den särskilda posten får öka
kapitalunderlaget för expansions-	kapitalunderlaget för expansions-

4Senaste lydelse 2008:1343.

5Senaste lydelse 2008:1343.

6Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

fond med ett så stort belopp att expansionsfonden motsvarar högst 135,69 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 §.

Kapitalunderlaget får ökas med posten bara så länge någon del av fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst år uppgår till eller är lägre än 135,69 procent av kapitalunderlaget före ökningen med posten, upphör rätten att öka kapitalunderlaget med posten.

fond med ett så stort belopp att expansionsfonden motsvarar högst 133,87 procent av kapitalunderlaget som avses i 8 §.

Kapitalunderlaget får ökas med posten bara så länge någon del av fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Om expansionsfonden ett visst år uppgår till eller är lägre än 133,87 procent av kapitalunderlaget före ökningen med posten, upphör rätten att öka kapitalunderlaget med posten.

18 §7

–mottagaren vid arv eller testamente skriftligen förklarar att han tar över fonden eller delen av fonden, eller

–parterna vid gåva eller bodelning träffar skriftligt avtal om övertagandet. Utöver vad som sägs i första stycket krävs att

1. mottagaren		övertar	tillgångar	1. mottagaren		övertar	tillgångar
vars värde, minskat med övertagna				vars värde, minskat med övertagna
skulder,	motsvarar		minst	skulder,	motsvarar		minst
73,7 procent	av	den	övertagna	74,7 procent	av	den	övertagna
expansionsfonden		eller	delen av	expansionsfonden		eller	delen av
fonden, och				fonden, och

2. vad som övertas av fonden uppgår till högst så stor del av hela fonden som de övertagna realtillgångarna utgör av samtliga realtillgångar i näringsverksamheten.

Som skuld enligt andra stycket 1 ska räknas också sådana avdrag som avses i 33 kap. 11 §.

Om expansionsfonden helt eller delvis tas över, anses den som tar över fonden själv ha gjort avsättningarna och avdragen för dem.

7 Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

20 §8

En expansionsfond upphör utan att bestämmelserna i 14–16 §§ blir tillämpliga om en enskild näringsidkare

–överlåter samtliga realtillgångar i näringsverksamheten till ett aktiebolag som han äger aktier i eller genom överlåtelsen kommer att äga aktier i,

–begär att expansionsfonden inte ska återföras, och

– gör ett tillskott till bolaget som	– gör ett tillskott till bolaget som
motsvarar minst 73,7 procent av	motsvarar minst 74,7 procent av
expansionsfonden.	expansionsfonden.

I 48 kap. 12 § finns bestämmelser om beräkningen av omkostnadsbeloppet för aktierna.

50 kap.

5 §9

Anskaffningsutgiften ska ökas med

–den skattskyldiges tillskott till bolaget,

–belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkomster,

–26,3 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap.,

–73,7 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och

–25,3 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap.,

–74,7 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och

–det belopp som framgår vid en tillämpning av bestämmelserna om överlåtelse av privata tillgångar till underpris i 53 kap. 5 §.

Anskaffningsutgiften ska minskas med

–den skattskyldiges uttag ur bolaget,

–belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets underskott,

–negativt fördelningsbelopp till den del räntefördelningen minskat ett underskott i inkomstslaget näringsverksamhet,

–26,3 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och

–73,7 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 §.

–25,3 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och

–74,7 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 §.

	65 kap.
		8§10
Expansionsfondsskatten	är	Expansionsfondsskatten	är
26,3 procent av det belopp som dras		25,3 procent av det belopp som dras
av vid avsättning till expansionsfond		av vid avsättning till expansionsfond
enligt 34 kap. När avdraget återförs		enligt 34 kap. När avdraget återförs

8Senaste lydelse 2008:1343.

9Senaste lydelse 2008:1343.

10Senaste lydelse 2008:1343.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

ska ett belopp	som motsvarar
26,3 procent av	minskningen av

expansionsfonden tillgodoräknas vid debiteringen av slutlig skatt.

För juridiska personer är den statliga inkomstskatten 26,3 procent av den beskattningsbara inkomsten.

ska ett belopp	som motsvarar
25,3 procent av	minskningen av

expansionsfonden tillgodoräknas vid debiteringen av slutlig skatt.

10 §11

För juridiska personer är den statliga inkomstskatten 25,3 procent av den beskattningsbara inkomsten.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas första gången vid beskattningen 2014, om inte något annat anges i punkterna 2–4.

2.Bestämmelserna i 33 kap. 8 och 16 §§ samt 34 kap. 8 och 10 §§ i sina nya lydelser tillämpas första gången vid beskattningen 2015.

3.Vid beskattningen 2014 ska samtliga kvarvarande avdrag för avsättning till expansionsfond som har gjorts enligt äldre bestämmelser anses återförda och genast återavsatta till expansionsfond den 1 januari 2013. Vid återföringen tillämpas bestämmelserna i sina äldre lydelser och vid återavsättningen tillämpas bestämmelserna i sina nya lydelser. Vid bestämmande av det belopp som expansionsfonden högst får uppgå till tillämpas i fråga om återavsättningen 34 kap. 6 och 10 §§ i sina äldre lydelser och vid tillämpningen av 34 kap. 13 § tillämpas 50 kap. 5 § i sin äldre lydelse. Bestämmelsen i 34 kap. 13 § andra stycket tillämpas inte i fråga om återavsättning.

4.Bestämmelsen i 65 kap. 10 § i sin nya lydelse tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2012.

11 Senaste lydelse 2011:1271.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1994:1776) om skatt på energi dels att 2 kap. 12 §, 6 a kap. 2 § och 9 kap. 5 § ska ha följande lydelse,

dels att det i lagen ska införas fem nya paragrafer, 7 kap. 3 a–3 d och 4 a §§, av följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

2 kap.

12 §1

Regeringen får i särskilda fall helt	Regeringen får i särskilda fall helt
eller delvis medge befrielse från	eller delvis medge befrielse från
energiskatt och koldioxidskatt på	energiskatt och koldioxidskatt på
1. bränsle som framställs av bio-	bränsle som förbrukas inom pilot-
massa, eller	projekt för teknisk utveckling av mer
2. annat bränsle än som avses i 1,	miljövänliga produkter.
som förbrukas inom pilotprojekt för
teknisk utveckling av mer miljö-
vänliga produkter.

Första stycket gäller även om bränslet ingår som en beståndsdel i ett annat bränsle.

6 a kap.

2 §2

2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för	Om råtallolja förbrukas för
ändamål som anges i 1 § 9 a, medges				ändamål som anges i 1 § 9 a eller
befrielse från energiskatten med ett				17 a, medges befrielse från energi-
belopp som motsvarar 70 procent av				skatten med ett belopp som
den energiskatt och 100 procent av				motsvarar 70 procent av den
den koldioxidskatt som tas ut på				energiskatt och 100 procent av den
bränsle enligt 2 kap. 1 § första				koldioxidskatt som tas ut på bränsle
stycket 3 a.				enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för

1Senaste lydelse 2010:1824.

2Senaste lydelse 2009:1495.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

7 kap.

3 a §

Om inte annat följer av 3 b–3 d §§ får en skattskyldig göra avdrag för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på bränsle som den skattskyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle, upp till belopp som motsvarar skatten på den andel av motorbränslet som utgörs av beståndsdel som framställts av biomassa.

Första stycket gäller endast om motorbränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. 1 b § lagen (2010:598) om hållbarhets-kriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

Första stycket gäller dock inte för biogas eller för den beståndsdel av motorbränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 1 eller 2 som utgörs av etanol.

3 b §

Om ett bränsle som framställts av biomassa utgör ett bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3, får den skattskyldige under respektive redovisningsperiod endast göra avdrag enligt 3 a § för skatt som motsvarar skatten på den andel av motorbränsle som bränslet utgör och till den del som uppgår till högst 15 volymprocent av den totala mängd motorbränsle som detta bränsle ingår i och för vilket den skattskyldige ska redovisa skatt under redovisningsperioden.

Med redovisningsperiod förstås här redovisningsperiod enligt 26 kap. 10 eller 17 § eller en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

3 c §

För bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 eller 2 och som den skattskyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle får den skattskyldige göra avdrag för energiskatt med 89 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på den andel av bränslet som utgörs av annan beståndsdel som framställts av biomassa än sådan som

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

avses i 3 b §. Avdrag får dock under respektive redovisningsperiod endast göras för skatt motsvarande skatten på beståndsdelens andel av motorbränslet till den del som uppgår till högst 5 volymprocent av den totala mängd motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1 och 2 och för vilket den skattskyldige ska redovisa skatt under redovisningsperioden.

Med redovisningsperiod förstås här period enligt 26 kap. 10 eller 17 § eller en händelse enligt 26 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Första stycket gäller endast om motorbränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. 1 b § lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och flytande biobränslen.

Om beståndsdelen utgörs av etanol medges skattebefrielse enligt denna paragraf endast om den skattskyldige har framställt eller anskaffat denna etanol eller motsvarande mängd etanol, vilken vid import eller framställning inom EU har hänförts till KN-nr 2207 10 00 (odenaturerad etanol).

3 d §

För bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 och som den skattskyldige förbrukat eller sålt som motorbränsle får den skattskyldige göra avdrag för energiskatt med 84 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på den andel av bränslet som utgörs av annan beståndsdel som framställts av biomassa än sådan som avses i 3 b §. Avdrag får dock under respektive redovisningsperiod endast göras för skatt motsvarande skatten på beståndsdelens andel av motorbränslet till den del som uppgår till högst 5 volymprocent av den totala mängd motorbränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 och för vilket den skattskyldige ska redovisa skatt under redovisningsperioden.

Med redovisningsperiod förstås här period enligt 26 kap. 10 eller 17 § eller en händelse enligt 26 kap. 8 § skatte-

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

förfarandelagen (2011:1244).

4 a §

En skattskyldig som gör avdrag för skatt på bränsle enligt 3–4 §§ är skyldig att till regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer på begäran lämna de uppgifter som regeringen behöver för sin årliga rapportering till Europeiska kommissionen när det gäller frågan om huruvida det statliga stöd som genom avdraget ges för bränslet medför överkompensation i strid med reglerna om statligt stöd i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas.

			9 kap.
			5 §3
Beskattningsmyndigheten			med-	Beskattningsmyndigheten			med-
ger, i den omfattning som anges i				ger, i den omfattning som anges i
andra–fjärde styckena, efter ansökan				andra–fjärde styckena, efter ansökan
återbetalning av skatt på elektrisk				återbetalning av skatt på elektrisk
kraft och bränsle som förbrukats för				kraft och bränsle som förbrukats för
framställning	av	värme	som	framställning	av	värme	som
levererats för ändamål som ger				levererats för ändamål som ger
skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6,				skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6,
9–11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 §				9 a, 9 b, 10, 11 eller 16 eller enligt 11
2, 3 eller 5.				kap. 9 § 2, 3 eller 5.
Återbetalning medges vid leverans för

1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a)elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme,

b)råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 70 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 70 procent av koldioxidskatten,

2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk

3 Senaste lydelse 2009:1495.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

2. andra stycket 1 c med 70 procent av energiskatten och 100 procent av koldioxidskatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

3.För avdrag för energi- och koldioxidskatt enligt 7 kap. 3 c § på bränsle motsvarande beståndsdel framställd av biomassa medges befrielsen upp till fem volymprocent per redovisningsperiod beräknad utifrån beståndsdelar i bränsle för vilka skattskyldighet och redovisningsskyldighet inträtt efter årsskiftet.

4EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

5EUT L 140, 5.6.2009, s. 63 (Celex 32009L0029).

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)

Härigenom föreskrivs i fråga om socialavgiftslagen (2000:980)1 dels att 3 kap. 19 § ska upphöra att gälla,

dels att 3 kap 18 § ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 kap.

18 §2

Vid beräkning av egenavgifter ska,	Vid beräkning av egenavgifter ska
efter begäran i inkomstdeklarationen,	avdrag göras med 5 procent av
avdrag göras med 5 procent av	avgiftsunderlaget, dock högst med
avgiftsunderlaget, dock högst med	10 000 kronor per år.
10 000 kronor per år.

Första stycket gäller bara

1. till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av

näringsverksamhet,
2. om den del av avgiftsunder-	2. om den del av avgiftsunderlaget
laget som utgörs av avgiftspliktig	som utgörs av avgiftspliktig inkomst
inkomst av näringsverksamhet över-	av näringsverksamhet överstiger
stiger 40 000 kronor,	40 000 kronor, och
3. om den avgiftsskyldige vid in-	3. om den avgiftsskyldige vid in-
gången av beskattningsåret har fyllt	gången av beskattningsåret har fyllt
26 men inte 65 år och inte bara ska	26 men inte 65 år och inte bara ska
betala ålderspensionsavgiften enligt	betala ålderspensionsavgiften enligt
16 §, och	16 §.
4. om avdraget uppfyller villkoren
för att utgöra stöd av mindre betydelse
enligt
– kommissionens förordning (EG)
nr 1998/2006 av den 15 december
2006 om tillämpningen av artiklarna
87 och 88 i fördraget på stöd av
mindre betydelse,
– kommissionens förordning (EG)
nr 875/2007 av den 24 juli 2007 om
tillämpningen av artiklarna 87 och 88
i EG-fördraget på stöd av mindre
betydelse inom fiskerisektorn och om
ändring av förordning nr 1860/2004 ,
eller
– kommissionens förordning (EG)
nr 1535/2007 av den 20 december
2007 om tillämpningen av artiklarna
87 och 88 i EG-fördraget på stöd av
mindre betydelse inom sektorn för
produktion av jordbruksprodukter.

1Senaste lydelse av 3 kap. 19 § 2010:436.

2Senaste lydelse 2011:1257.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas första gången i fråga om självdeklarationen vid 2013 års taxering.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)

Härigenom föreskrivs att 2 kap. 11 a § vägtrafikskattelagen (2006:227) ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

2 kap.

11 a §1

Fordonsskatt ska inte betalas för

personbil klass I för den tid under de

personbil, lätt lastbil och lätt buss för

fem första åren från det att fordonet

den tid under de fem första åren från

blir skattepliktigt för första gången

det att bilen blir skattepliktig för

som bilen uppfyller kraven i

första gången som bilen är

Europaparlamentets och rådets förord-

klassificerad i utsläppsklass enligt 30

ning (EG)

715/2007

den

eller

32 §

avgasreningslagen

20 juni 2007 om typgodkännande av

(2011:318), om

motorfordon med avseende på utsläpp

från lätta personbilar och lätta

nyttofordon (Euro 5 och Euro 6) och

om tillgång till information om

reparation och underhåll av fordon

eller kraven i miljöklass El enligt

bilaga 1 till lagen (2001:1080) om

motorfordons

avgasrening

och

motorbränslen eller är klassificerad i

utsläppsklassen El enligt avgas-

reningslagen (2011:318), och

1. enligt

uppgift

vägtrafik-

1. bilens

koldioxidutsläpp

vid

registret släpper ut högst 120 gram

blandad körning enligt uppgift i

koldioxid per kilometer vid blandad

vägtrafikregistret inte överstiger det i

körning, om bilen är utrustad med

andra stycket angivna högsta tillåtna

teknik för drift endast med bensin eller

koldioxidutsläppet

förhållande

till

för drift med bensin i kombination

bilens vikt, och

med elektricitet från batterier,

2. enligt

uppgift

vägtrafikregistret

2. bilen

vid

framdrivning

inte

släpper ut högst 120 gram koldioxid

förbrukar

mer elektrisk

energi

än

per kilometer vid blandad körning,

37 kilowattimmar

per 100

kilometer

om bilen är utrustad med teknik för

om bilen är klassificerad i utsläppsklass

drift endast med dieselolja eller för

Laddhybrid, enligt

32 § 3

avgas-

drift med dieselolja i kombination

reningslagen, eller

med elektricitet från batterier,

3. enligt

uppgift

vägtrafikregistret

3. bilen

vid

framdrivning

inte

har en bränsleförbrukning som inte

förbrukar mer elektrisk energi än vad

överstiger

9,2

liter

bensin

per

som anges i 2, om bilen är klassificerad

100 kilometer

vid blandad

körning,

i utsläppsklass

enligt

32 § 1

om bilen är utrustad med teknik för

avgasreningslagen.

drift, helt eller delvis, med annat

bränsle än bensin eller gasol, eller för

1 Senaste lydelse 2011:478.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

drift, helt eller delvis, med annat bränsle än bensin eller gasol i kombination med elektricitet från batterier,

5.enligt uppgift från bilens tillverkare eller generalagent inte förbrukar mer elektrisk energi än 37 kilowattimmar per 100 kilometer vid framförande, om bilen är indelad i Miljöklass El.

Det högsta tillåtna koldioxidutsläppet angivet i gram koldioxid per kilometer i förhållande till bilens vikt bestäms av följande beräkning;

1.bilens tjänstevikt enligt uppgift i vägtrafikregistret angivet i kilogram minskas med 1372,

2.differensen enligt 1 multipliceras med 0,0457, och

3.produkten enligt 2 adderas med 95, eller med 150 om bilen är utrustad med teknik för drift med etanolbränsle eller annat gasbränsle än gasol.

Om det i vägtrafikregistret finns flera uppgifter om bilens koldioxidutsläpp vid blandad körning, ska vid tillämpning av första stycket den uppgift användas som anges för drift med etanolbränsle eller gasbränsle.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

2.Äldre bestämmelser gäller fortfarande för personbilar som blivit skattepliktiga för första gången före lagens ikraftträdande.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 1 § lagen (1994:1776) om skatt på energi i stället för dess lydelse enligt lagen (2009:1496) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1496

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från svavel-
	befrielse	energi-	dioxid-	skatt
		skatt	skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap. 1 §
av värme i en anläggning för	första stycket 3
vilken utsläppsrätter ska	b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse från	Befrielse
	inte ger	från	koldioxid-	från svavel-
	befrielse	energi-	skatt	skatt
		skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	100 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 6 a kap. 1 och 2 §§ samt 9 kap. 5 § lagen om skatt på energi i stället för deras lydelse enligt lagen (2009:1497) om ändring i nämnda lag ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt SFS 2009:1497

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse	Befrielse
	inte ger	från	från kol-	från svavel-
	befrielse	energi-	dioxid-	skatt
		skatt	skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap. 1 §
av värme i en anläggning för	första stycket 3
vilken utsläppsrätter ska	b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	93 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Föreslagen lydelse

6 a kap.

1 §

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål	Bränsle som	Befrielse	Befrielse från	Befrielse
	inte ger	från	koldioxid-	från svavel-
	befrielse	energi-	skatt	skatt
		skatt
– – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – – –
17. Om skattebefrielse inte	Råtallolja och
följer av tidigare punkter,	bränsle som
förbrukning för framställning	avses i 2 kap.
av värme i en anläggning för	1 § första
vilken utsläppsrätter ska	stycket 3 b
överlämnas enligt 6 kap. 1 §
lagen om handel med
utsläppsrätter
a) i kraftvärmeproduktion		70 procent	100 procent	–
b) i annan värmeproduktion		–	6 procent	–
Lydelse enligt SFS 2009:1497		Föreslagen lydelse

6 a kap.

2 §

2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för	Om råtallolja förbrukas för
ändamål som anges i 1 § 9 a, medges				ändamål som anges i 1 § 9 a eller
befrielse från energiskatten med ett				17 a, medges befrielse från energi-
belopp som motsvarar 70 procent av				skatten med ett belopp som
den energiskatt och 100 procent av				motsvarar 70 procent av den
den koldioxidskatt som tas ut på				energiskatt och 100 procent av den
bränsle enligt 2 kap. 1 § första				koldioxidskatt som tas ut på bränsle
stycket 3 a.				enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om	råtallolja	förbrukas	för

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 17 b, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 6 procent av den

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

9 kap.

5 §

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som förbrukats för framställning av värme som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9–11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5.

Återbetalning medges vid leverans för

Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra–fjärde styckena, efter ansökan återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som förbrukats för framställning av värme som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6, 9 a, 9 b, 10, 11 eller 16 eller enligt 11 kap. 9 § 2, 3 eller 5.

1.tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för

a) elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,5 öre per kilowattimme,

b) råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar 70 procent av den energiskatt och 40 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a,

c) andra bränslen än råtallolja med 70 procent av energiskatten och 40 procent av koldioxidskatten,

2.annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.

Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG1, senast ändrat genom Europaparlamentet och rådets direktiv 2009/29/EG2, medges dock återbetalning enligt

2. andra stycket 1 c med 70 procent av energiskatten och 100 procent av

1EUT L 275, 25.10.2003, s. 32 (Celex 32003L0087).

2EUT L 140, 5.6.2009, s. 63 (Celex 32009L0029).

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

koldioxidskatten.

För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

Förslag till lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Härigenom föreskrivs i fråga om skatteförfarandelagen (2011:1244) dels att 31 kap. 26 § ska upphöra att gälla,

dels att 58 kap. 2 § ska ha följande lydelse,

dels att punkt 22 i ikraftträdande- och övergångsbestämmelserna ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse

Föreslagen lydelse

58kap.

2 §

Om säkerhet ska ställas, ska		Om säkerhet ska ställas, ska
storleken bestämmas till summan av		storleken bestämmas till summan av
företagets obetalda inkomstskatt för		företagets obetalda inkomstskatt för
närmast föregående	beskattningsår	närmast föregående	beskattningsår
och 26,3 procent av det överskott		och 25,3 procent av det överskott
som har redovisats i skalbolags-		som har redovisats i skalbolags-
deklarationen. I fråga om svenska		deklarationen. I fråga om svenska
handelsbolag och i utlandet delägar-		handelsbolag och i utlandet delägar-
beskattade juridiska	personer ska	beskattade juridiska	personer ska
säkerheten bara avse överskottet i		säkerheten bara avse överskottet i
skalbolagsdeklarationen.		skalbolagsdeklarationen.

Om en fysisk person har förvärvat en andel i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, ska säkerhetens storlek bestämmas till 40 procent av överskottet.

Om flera skalbolagsdeklarationer lämnas, ska kompletterande säkerhet ställas för den ökning av överskottet som redovisas i förhållande till en tidigare deklaration.

22. Lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för 2013 och tidigare års taxeringar.

Skyldigheten att lämna uppgifter enligt 3 kap. 17 a § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter gäller inte vid 2013 års taxering.

1.Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

procenttalet 26,3 användas i stället för 25,3. Äldre bestämmelser i 58 kap. 2 § gäller i fråga om avyttringar som har skett före ikraftträdandet.

PROP. 2012/13:1 BILAGA 5

5 Lagrådets yttrande

Utdrag ur protokoll vid sammanträde 2012-06-07

Närvarande: F.d. justitieråden Marianne Eliason och Peter Kindlund samt justitierådet Kerstin Calissendorff.

Vissa skattefrågor inför budgetpropositionen för 2013

Enligt en lagrådsremiss den 31 maj 2012 (Finansdepartementet) har regeringen beslutat att inhämta Lagrådets yttrande över förslag till

1.lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229),

2.lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

3.lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980),

4.lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227),

5.lag om ändring i lagen (2009:1496) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

6.lag om ändring i lagen (2009:1497) om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi,

7.lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244).

Förslagen har inför Lagrådet föredragits av kanslirådet Karl-Henrik Bucht, ämnessakkunnige Ulf Olovsson samt departementssekreterarna Petra Andersson, Erica Pettersson och Anna Wallentin.

Förslagen föranleder följande yttrande av Lagrådet:

Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen

2 kap. 11 a §

Lagrådet anser att bestämmelsen blir lättare att förstå om den inleds enligt följande:

Fordonsskatt ska inte betalas för personbil, lätt lastbil och lätt buss under tid som bilen är klassificerad i utsläppsklass som anges i 30 eller 32 § avgasreningslagen (2011:318) och som infaller under de fem första åren från det att bilen blir skattepliktig för första gången, och

Som en följd av denna ändring föreslås att p. 1 avslutas med ”samt” i stället för ”och”.

Övriga lagförslag

Lagrådet lämnar förslagen utan erinran.