Regeringens proposition 2009/10:25

Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal	Prop.
med Nederländska Antillerna	2009/10:25

Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen.

Stockholm den 1 oktober 2009

Fredrik Reinfeldt

Lena Adelsohn Liljeroth

(Finansdepartementet)

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna

-om utbyte av upplysningar avseende skatter, och

-för att främja ekonomiska förbindelser.

Det föreslås även att riksdagen antar lagar om dessa avtal.

Avtalet om utbyte av upplysningar avseende skatter utgör ett viktigt steg i regeringens strävan att bidra till en internationell finansiell ordning som grundas på transparens och effektivt informationsutbyte i skatteärenden. Avtalet ger möjlighet att utbyta upplysningar i skatteärenden och möjlighet för representanter för myndigheter att närvara vid skatteutredning. Avtalet utgör därmed ett viktigt medel för en effektiv skattekontroll.

Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till ett svenskt moderbolag.

Lagarna föreslås träda i kraft den dag regeringen bestämmer.

Innehållsförteckning

1	Förslag till riksdagsbeslut.................................................................		3
2	Lagtext	..............................................................................................	4
	2.1	Förslag till lag om avtal mellan Sverige och
		Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna
		om utbyte av upplysningar avseende skatter .....................	4
	2.2	Förslag till lag om avtal mellan Sverige och
		Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna
	............................	för att främja ekonomiska förbindelser	20
3	Ärendet ............................................................och dess beredning		29

4Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende

	skatter	.............................................................................................		29
	4.1	Lagförslaget .....................................................................		30
	4.2	Informationsutbytesavtalets innehåll ................................		30
		4.2.1	Avtalets tillämpningsområde...........................	30
		4.2.2	Definitioner .....................................................	31
		4.2.3	Utbyte av upplysningar på begäran.................	31
		4.2.4	Utomlands utförda skatteutredningar ..............	32
		4.2.5	Möjlighet att avslå en begäran ........................	32
		4.2.6	Sekretess..........................................................	33
		4.2.7	Kostnader ........................................................	34
		4.2.8	Ömsesidig överenskommelse..........................	35
	............................................	4.2.9	Slutbestämmelser	35
5	Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser
	Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska
	förbindelser.....................................................................................			35
	5.1 .....................................................................	Lagförslaget		35
	5.2 ..............................................................	Avtalets innehåll		36
	.......................	5.2.1	Skatter som omfattas av avtalet	36
	.............................................	5.2.2	Definitioner m.m	36
	...............	5.2.3	Undanröjande av dubbelbeskattning	36
	............................	5.2.4	Verksamheter som omfattas	37
	..........................	5.2.5	Ömsesidig överenskommelse	37
	............................................	5.2.6	Slutbestämmelser	37
6	Konsekvenser . ............................för de offentliga finanserna m.m			38
Utdrag ur protokoll ......vid regeringssammanträde den 1 oktober 2009				39

Prop. 2009/10:25

Förslag till riksdagsbeslut

Prop. 2009/10:25

Regeringen föreslår att riksdagen dels godkänner

1.avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter (avsnitt 4),

2.avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser (avsnitt 5),

dels antar regeringens förslag till

3.lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter,

4.lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser.

2 Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Det avtal om utbyte av upplysningar avseende skatter som Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna undertecknade den 10 september 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

Prop. 2009/10:25

Bilaga

Prop. 2009/10:25

(Översättning)

AGREEMENT BETWEEN THE

AVTAL MELLAN KONUNGA-

KINGDOM OF SWEDEN AND

RIKET

SVERIGE

OCH

THE

KINGDOM

THE

KONUNGARIKET

NEDER-

NETHERLANDS, IN RESPECT

LÄNDERNA

SÅVITT

AVSER

THE

NETHERLANDS

NEDERLÄNDSKA

ANTIL-

ANTILLES,

FOR

THE

LERNA

UTBYTE

EXCHANGE

INFORMA-

UPPLYSNINGAR

AVSEENDE

TION

WITH

RESPECT

SKATTER

TAXES

The Kingdom of Sweden and

Konungariket

Sverige

och

the Kingdom of the Netherlands,

Konungariket Nederländerna såvitt

in respect of the Netherlands

avser

Nederländska Antillerna,

Antilles, desiring to facilitate the

som önskar främja utbytet av

exchange

information

with

upplysningar avseende skatter, har

respect to taxes, have agreed as

kommit överens om följande:

follows:

Article 1

Artikel 1

Object and scope of this Agree-

Avtalets syfte och tillämpnings-

ment

område

1. The competent authorities of

1. De behöriga myndigheterna i

the

Contracting

Parties

shall

de avtalsslutande

parterna

ska

provide

assistance

through

biträda varandra med hand-

exchange of information that is

räckning genom utbyte av upp-

foreseeably

relevant

the

lysningar som kan antas vara

administration and enforcement of

relevanta

vid

tillämpningen

och

the domestic laws of the

verkställigheten av de avtals-

Contracting

Parties

concerning

slutande parternas interna lagstift-

taxes covered by this Agreement.

ning avseende skatter som om-

Such

information

shall

include

fattas av detta avtal. Sådana upp-

information

that

foreseeably

lysningar

inbegriper

upplysningar

relevant

the

determination,

som kan antas vara relevanta för

assessment and collection of such

fastställande, taxering och uppbörd

taxes, the recovery and enforce-

av sådana skatter, för indrivning

ment of tax claims, or the

och

andra

exekutiva

åtgärder

investigation or prosecution of tax

beträffande

skattefordringar

eller

matters.

Information

shall

för utredning eller åtal i skatte-

exchanged in accordance with the

ärenden.

Upplysningarna

ska

provisions of this Agreement and

utbytas i enlighet med bestäm-

shall be treated as confidential in

melserna i detta avtal och ska

the manner provided in Article 8.

hållas hemliga på sätt som anges i

The rights and safeguards secured

artikel 8. De rättigheter som till-

to persons by the laws or

kommer

personer

enligt

den

administrative

practice

the

anmodade

partens

lagstiftning

Requested Party remain applicable

eller

administrativa

praxis förblir

to the extent that they do not	tillämpliga i			den		utsträckning de				Prop. 2009/10:25
unduly prevent or delay effective	inte	otillbörligt				hindrar			eller
exchange of information.	fördröjer ett effektivt utbyte av
2. As regards the Kingdom of	upplysningar.
2. As regards the Kingdom of	2.	Såvitt		avser			Konungariket
the Netherlands, this Agreement	Nederländerna				ska		detta		avtal
shall apply only to the Netherlands	tillämpas endast med avseende på
Antilles.	Nederländska Antillerna.
3. This Agreement shall not	3. Avtalet ska inte påverka
affect the application in the	tillämpningen			i	de		avtalsslutande
Contracting Parties of the rules on	parterna		av	bestämmelserna					om
mutual legal assistance in criminal	ömsesidig rättslig hjälp i brottmål.
matters.
Article 2	Artikel 2
Jurisdiction	Jurisdiktion
A Requested Party is not	Den anmodade parten är inte
obligated to provide information	skyldig		att	lämna			upplysningar
which is neither held by its	som varken innehas av dess
authorities nor in the possession or	myndigheter			eller			innehas		eller
control of persons who are within	kontrolleras av personer inom dess
its territorial jurisdiction.	jurisdiktion.
Article 3	Artikel 3
Taxes covered	Skatter som omfattas av avtalet
1. The taxes which are the	1. De skatter					som omfattas av
subject of this Agreement are:	detta avtal är:
(a) in the Netherlands Antilles:	a) i Nederländska Antillerna:
(i) the income tax (inkomsten-	1) inkomstskatten,
belasting);
(ii) the wages tax (loon-	2) löneskatten,
belasting);
(iii) the profit tax (winst-	3) vinstskatten, och
belasting);
(iv) the surtaxes on the income	4)	tilläggsskatterna på						inkomst
and profit tax (opcenten op de	och vinst,
inkomsten – en winstbelasting);
(b) in Sweden:	b) i Sverige:
(i) the national income tax (den	1) den statliga inkomstskatten,
statliga inkomstskatten);
(ii) the withholding tax on	2) kupongskatten,
dividends (kupongskatten);
(iii) the income tax on non-	3) den särskilda inkomstskatten
residents (den särskilda inkomst-	för utomlands bosatta,
skatten för utomlands bosatta);
(iv) the income tax on non-	4) den särskilda inkomstskatten
resident artistes and athletes (den	för	utomlands				bosatta		artister		6

särskilda

inkomstskatten

för

m.fl.,

Prop. 2009/10:25

utomlands bosatta artister m.fl.);

(v) the municipal income tax

5) den kommunala inkomst-

(den kommunala inkomstskatten);

skatten, och

and

(vi) the yield tax on pension

6) avkastningsskatten på

funds

(avkastningsskatten

på

pensionsmedel.

pensionsmedel).

2. This Agreement shall also

2. Detta avtal tillämpas även på

apply to any identical taxes

skatter av samma slag, som efter

imposed after the date of signature

undertecknandet av avtalet tas ut

of this Agreement in addition to or

vid sidan av eller i stället för de för

in place of the existing taxes. This

närvarande

utgående

skatterna.

Agreement shall also apply to any

avtalsslutande

parternas

substantially similar taxes imposed

behöriga

myndigheter

kommer

after the date of signature of this

överens om detta tillämpas avtalet

Agreement in addition to, or in

även på skatter av i huvudsak lik-

place of, the existing taxes if the

artat slag som efter under-

competent

authorities

the

tecknandet av avtalet tas ut vid

Contracting

Parties

agree.

sidan av eller i stället för de för

Furthermore, the taxes

covered

närvarande utgående skatterna. De

may be expanded or modified by

skatter som omfattas av avtalet

mutual

agreement

the

kan dessutom utökas eller ändras

Contracting Parties in the form of

genom

ömsesidig

överenskom-

an exchange of letters. The

melse mellan

avtalsslutande

competent

authorities

the

parterna

genom

utväxlande

Contracting

Parties

shall

notify

brev. De behöriga myndigheterna i

each other of any substantial

avtalsslutande

parterna

ska

changes to the taxation and related

meddela

varandra

information

gathering

measures

väsentliga

ändringar

som

gjorts

covered by this Agreement.

rörande den skattelagstiftning och

åtgärder

för

att

inhämta

upplysningar som

omfattas

detta avtal.

Article 4

Artikel 4

Definitions

Definitioner

1. For the purposes of this

1. Om inte annat anges, har vid

Agreement,

unless

otherwise

tillämpningen

detta

avtal

defined:

följande

uttryck

nedan angiven

(a) the term “Contracting Party”

betydelse:

”avtalsslutande

part”

avser

means the Kingdom of the

Konungariket Nederländerna såvitt

Netherlands, in respect of the

avser

Nederländska

Antillerna

Netherlands

Antilles,

the

eller

Konungariket

Sverige

Kingdom of Sweden as the context

beroende på sammanhanget,

requires;

(b) the

term

“Netherlands

”Nederländska

Antillerna”

Antilles”

means that

part

of the

avser

den

del

av Konungariket

Kingdom of the Netherlands that is situated in the Caribbean Sea and consisting of the Island Territories of Bonaire, Curaçao, Saba, St. Eustatius and St. Maarten (Dutch part) including the territorial waters thereof and the part of the seabed and its subsoil under the Caribbean Sea over which the Kingdom of the Netherlands has sovereign rights in accordance with international law but excluding the part thereof relating to Aruba;

(c)the term “Sweden” means the Kingdom of Sweden and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of Sweden as well as other maritime areas over which Sweden in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction;

(d)the term “competent authority” means

(i)in the case of the Netherlands Antilles, the Minister of Finance or his authorised representative;

(ii)in the case of Sweden, the Minister of Finance, his authorised representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement;

(e)the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons;

(f)the term “company” means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;

(g)the term “publicly traded company” means any company whose principal class of shares is listed on a recognised stock exchange provided its listed shares can be readily purchased or sold by the public. Shares can be purchased or sold “by the public” if the purchase or sale of shares is not implicitly or explicitly restricted to

Nederländerna som är belägen i Karibiska havet och består av territorierna Bonaire, Curaçao, Saba, St. Eustatius och St. Maarten (den del som tillhör Nederländerna) inbegripet tillhörande territorialvatten och den del av Karibiska havets havsbotten och dess underlag över vilka Konungariket Nederländerna utövar suveräna rättigheter i överensstämmelse med folkrättens regler, med undantag för den del som tillhör Aruba,

c)”Sverige” avser Konungariket Sverige och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, Sveriges territorium, Sveriges territorialvatten och andra havsområden över vilka Sverige, i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion,

d)”behörig myndighet” avser

1)i fråga om Nederländska Antillerna, finansministern eller dennes befullmäktigade ombud;

2)i fråga om Sverige, finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal,

e)”person” inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning,

f)”bolag” avser juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person,

g)”bolag vars aktier är föremål för allmän omsättning” avser ett bolag vars viktigaste aktieslag är noterat på en erkänd aktiebörs under förutsättning att dess noterade aktier fritt kan köpas eller säljas av allmänheten. Aktier kan köpas eller säljas ”av allmänheten” om köp eller försäljning av aktier inte underförstått eller uttryckligen

Prop. 2009/10:25

a limited group of investors;

begränsats till en avgränsad krets

Prop. 2009/10:25

(h) the term “principal class of

av investerare,

”viktigaste

aktieslag”

avser

shares” means the class or classes

det eller de aktieslag som repre-

of shares representing a majority of

senterar majoriteten av rösterna i

the voting power and value of the

och värdet av bolaget,

company;

(i) the term “recognised stock

”erkänd

aktiebörs”

avser

exchange”

means

any

stock

sådan börs som de behöriga

exchange agreed upon by the

myndigheterna i de avtalsslutande

competent

authorities

the

parterna kommit överens om,

Contracting Parties;

(j) the term “collective invest-

”kollektiv

investeringsfond

ment fund or scheme” means any

eller

kollektivt

investerings-

pooled

investment

vehicle,

system” avser alla åtaganden för

irrespective of legal form. The term

kollektiva

investeringar

oavsett

“public collective investment fund

juridisk form.

”Publik

kollektiv

or scheme” means any collective

investeringsfond

eller

publikt

investment

fund

scheme

kollektivt

investeringssystem”

provided the units, shares or other

avser varje kollektiv investerings-

interests in the fund or scheme can

fond eller kollektivt investerings-

be readily purchased, sold or

system vars andelar, aktier eller

redeemed by the public. Units,

andra rättigheter fritt kan köpas,

shares or other interests in the fund

säljas eller lösas in av allmän-

or scheme can be readily

heten. Andelar, aktier eller andra

purchased, sold or redeemed “by

rättigheter i fonden eller systemet

the public” if the purchase, sale or

kan fritt köpas, säljas eller lösas in

redemption is not implicitly or

”av allmänheten” om köp, försälj-

explicitly restricted to a limited

ning eller inlösen inte underförstått

group of investors;

eller uttryckligen begränsats till en

(k) the term “tax” means any tax

avgränsad krets av investerare,

k) ”skatt” avser varje skatt som

to which this Agreement applies;

omfattas av detta avtal,

(l) the term “Applicant Party”

l) ”anmodande part” avser den

means

the

Contracting

Party

avtalsslutande

part

som

begär

requesting information;

upplysningar,

(m) the term “Requested Party”

m) ”anmodad part” avser den

means

the

Contracting

Party

avtalsslutande

part

som

har

requested to provide information;

anmodats att lämna upplysningar,

(n)

the

term

“information

n) ”åtgärder för att inhämta

gathering measures”

means

laws

upplysningar”

avser

lagstiftning

and administrative

judicial

och

administrativa åtgärder

eller

procedures

that

enable

domstolsåtgärder

vilka möjliggör

Contracting Party to obtain and

för en avtalsslutande part att

provide the requested information;

inhämta

och

lämna

begärda

(o) the term “information” means

upplysningar,

”upplysningar”

avser

varje

any fact, statement or record in any

faktauppgift, meddelande,

hand-

form whatever;

ling

eller

annan

dokumentation

(p)

the

term “criminal laws”

oavsett form,

”strafflagstiftning”

avser all

means all criminal laws designated

strafflagstiftning

som benämns

Prop. 2009/10:25

as such under domestic law

som sådan i intern lagstiftning

irrespective of

whether

contained

oberoende av om den återfinns i

in the tax laws, the criminal code

skattelagstiftningen,

strafflagstift-

or other statutes;

ningen eller andra författningar,

(q) the term “criminal tax

”skattebrottsärenden”

avser

matters”

means

tax

matters

skatteärenden som omfattar upp-

involving

intentional

conduct

såtligt

handlande,

vilket

enligt

which is liable to prosecution

strafflagstiftningen i den anmo-

under the criminal laws of the

dande parten kan bli föremål för

Applicant Party.

åtal.

2. As regards the application of

2. Då en avtalsslutande part

this Agreement at any time by a

tillämpar detta avtal vid någon tid-

Contracting Party, any term not

punkt anses, såvida samman-

defined therein shall, unless the

hanget inte föranleder annat, varje

context otherwise

requires,

have

uttryck som inte definierats i

the meaning that it has at that time

avtalet ha den betydelse som

under the law of that Party, any

uttrycket har vid denna tidpunkt

meaning under the applicable tax

enligt den partens lagstiftning och

laws of that Party prevailing over a

den betydelse som uttrycket har

meaning given to the term under

enligt

tillämplig

skattelagstiftning

other laws of that Party.

i denna part äger företräde framför

den betydelse som uttrycket har

enligt annan lagstiftning i denna

part.

Article 5

Artikel 5

Exchange

information

upon

Utbyte

upplysningar

på

request

begäran

1. The competent authority of

1. Den behöriga myndigheten i

the Requested Party shall provide

den anmodade parten ska på

upon request information for the

begäran lämna upplysningar för de

purposes referred to in Article 1.

ändamål som anges i artikel 1.

Such information shall be ex-

Sådana

upplysningar ska

utbytas

changed without regard to whether

utan avseende på om det

the conduct

being investigated

handlande som är föremål för

would constitute a crime under the

utredning skulle ha utgjort ett brott

laws of the Requested Party if

enligt

den

anmodade

partens

such conduct occurred in the

lagstiftning

ett

sådant

Requested Party.

handlande utförts i den anmodade

2. If the information in the

parten.

2. Om de upplysningar som är

possession

the

competent

tillgängliga för den behöriga myn-

authority of the Requested Party is

digheten i den anmodade parten

not sufficient to enable it to

inte räcker till för att tillmötesgå

comply with the request for

en begäran om upplysningar, ska

information, that Party shall use all

den anmodade parten – utan

relevant

information

gathering

hinder av att den anmodade parten

measures to provide the Applicant

kanske

inte

har

behov

Party

with

the

information

upplysningarna

för

sina

egna

Prop. 2009/10:25

requested, notwithstanding that the

beskattningsändamål –

vidta

alla

Requested Party may not need

relevanta åtgärder för att inhämta

such information for its own tax

och

lämna

begärda

purposes.

upplysningarna.

3. If specifically requested by

3. Om den behöriga myndig-

the competent authority of an

heten i en anmodande part särskilt

Applicant

Party,

the

competent

begär det, ska den behöriga

authority of the Requested Party

myndigheten

den

anmodade

shall

provide

information under

parten – i den utsträckning som

this Article, to the extent allowable

detta är tillåtet enligt dess interna

under its domestic laws, in the

lagstiftning – lämna upplysningar

form of depositions of witnesses

enligt denna artikel i form av

and

authenticated

copies

upptagande

vittnesberättelser

original records.

och

bestyrkta

kopior

4. Each Contracting Party shall

handlingar.

4. Vardera avtalsslutande parten

ensure that its competent authority

ska säkerställa att den har

for the purposes specified in

befogenhet att genom sin behöriga

Article 1 of this Agreement, has

myndighet på begäran och för de

the authority to obtain and provide

ändamål som anges i artikel 1 i

upon request:

detta avtal, inhämta och lämna:

(a) information held by banks,

a) upplysningar som innehas av

other

financial

institutions,

and

banker, andra finansiella institu-

any person acting in an agency or

tioner

och

annan

person

som

fiduciary

capacity

including

agerar i egenskap av representant

nominees and trustees;

eller förvaltare,

däri

inbegripet

(b)

information

regarding

the

ombud och trustförvaltare,

b) upplysningar om ägarför-

ownership of companies, partner-

hållandena i

bolag,

handelsbolag,

ships,

trusts,

foundations,

truster,

stiftelser,

”Anstalten”

och

“Anstalten”

and

other

persons,

andra personer, däri inbegripet –

including, within the constraints of

med de begränsningar som följer

Article

ownership

information

av artikel 2 – upplysningar om

on all such persons in an owner-

ägarförhållandena

rörande

alla

ship chain; in the case of trusts,

sådana personer i en ägarkedja; i

information

settlors,

trustees,

fråga om truster, upplysningar om

beneficiaries and protectors; and in

stiftare,

förvaltare,

förmånstagare

the case of foundations, informa-

och ”protectors”; i fråga om

tion on founders, members of the

stiftelser, upplysningar om stiftare,

foundation council and beneficia-

ledamöter i styrelsen och desti-

ries. Further, this Agreement does

natärer. Detta avtal medför inte

not create an obligation on the

skyldighet för de

avtalsslutande

Contracting Parties to obtain or

parterna att inhämta eller lämna

provide

ownership

information

upplysningar om ägarförhållanden

with respect to publicly traded

i bolag vars aktier är föremål för

companies

public

collective

allmän omsättning eller i publika

investment

funds

schemes

kollektiva investeringsfonder eller

unless such information can be

publika

kollektiva

investerings-

obtained without giving rise to

system, såvida inte sådana upp-

disproportionate difficulties.

lysningar kan inhämtas utan att det

medför

oproportionerligt

stora

Prop. 2009/10:25

5. The competent authority of

svårigheter.

5. Vid begäran om upplysningar

the Applicant Party shall provide

enligt detta avtal ska den behöriga

the following information to the

myndigheten

den

anmodande

competent

authority

the

parten till den behöriga myndig-

Requested Party when making a

heten i den anmodade parten

request for information under this

lämna följande

upplysningar, för

Agreement

demonstrate

the

att visa att de efterfrågade

foreseeable

relevance

the

upplysningarna

kan

antas

vara

information to the request:

relevanta:

(a) the identity of the person

a) identiteten på den person som

under examination or investi-

är föremål för utredning eller

gation;

undersökning,

(b) a statement of the informa-

b) uppgift om de begärda

tion sought including its nature

upplysningarna,

inbegripet

deras

and the form in which the

närmare beskaffenhet och i vilken

Applicant Party wishes to receive

form som den anmodande parten

the

information

from

the

önskar att få upplysningarna från

Requested Party;

den anmodade parten,

c) det

beskattningsändamål för

information is sought;

vilket upplysningarna efterfrågas,

(d) the grounds for believing

d) skälen för att anta att de

that the information requested is

begärda upplysningarna finns i den

held in the Requested Party or is in

anmodade parten

eller

innehas

the possession or control of a

eller kontrolleras av person inom

person within the jurisdiction of

den anmodade partens jurisdiktion,

the Requested Party;

(e) to the extent known, the

e) såvitt det är känt, namn och

name and address of any person

adress på person som kan antas

believed to be in possession of the

inneha de begärda upplysningarna,

requested information;

(f) a statement that the request is

f) uppgift om att begäran är i

in conformity with the law and

överensstämmelse

med

lagstift-

administrative

practices

the

ning och administrativ praxis i den

Applicant Party, that if the

anmodande parten och att den be-

requested information was within

höriga myndigheten i den an-

the jurisdiction of the Applicant

modande parten – om de begärda

Party then the competent authority

upplysningarna fanns inom denna

of the Applicant Party would be

parts jurisdiktion – skulle kunna

able to obtain the information

inhämta

upplysningarna

enligt

under the laws of the Applicant

lagstiftning

eller

vedertagen

Party or in the normal course of

administrativ praxis i den an-

administrative practice and that the

modande parten samt att begäran

information

request

är i överensstämmelse med detta

conformity with this Agreement;

avtal,

(g) a statement that the

g) uppgift om att den anmo-

Applicant Party has pursued all

dande parten har vidtagit alla

means available in its own

åtgärder för att inhämta upp-

territory to obtain the information,

lysningarna som står till dess

except those that would give rise

förfogande

inom

dess

eget

to disproportionate difficulties.

territorium, utom

sådana

åtgärder

Prop. 2009/10:25

som skulle medföra oproportio-

6. The competent authority of

nerligt stora svårigheter.

6. Den behöriga myndigheten i

the Requested Party shall forward

den anmodade parten ska snarast

the requested

information

möjligt lämna de begärda upp-

promptly as possible to the

lysningarna

till

den

anmodande

Applicant Party. To ensure a

parten. För att tillgodose ett

prompt

response,

the

competent

skyndsamt svar ska den behöriga

authority of the Requested Party

myndigheten

den

anmodade

shall:

parten:

(a) confirm receipt of a request

a) till den behöriga myndigheten

in writing to the competent

i den anmodande parten skriftligen

authority of the Applicant Party

bekräfta mottagandet

begäran

and shall notify the competent

och inom 60 dagar efter mottagan-

authority of the Applicant Party of

det underrätta

den

behöriga

deficiencies in the request, if any,

myndigheten

den

anmodande

within 60 days of the receipt of the

parten om eventuella brister i

request; and

begäran, och

(b) if the competent authority of

b) om den behöriga myndig-

the Requested Party has been

heten i den anmodade parten inte

unable to obtain and provide the

har kunnat inhämta och lämna de

information within 90 days of

begärda

upplysningarna

inom

receipt of the request, including if

dagar från det att begäran togs

it encounters obstacles in furni-

emot, däri inbegripet om det

shing the information or it refuses

föreligger förhinder att tillhanda-

to furnish the information, it shall

hålla upplysningarna eller om den

immediately inform the Applicant

behöriga myndigheten

vägrar

att

Party, explaining the reason for its

lämna

upplysningarna,

ska

den

inability, the nature of the

omedelbart underrätta den anmo-

obstacles or the reasons for its

dande parten om detta och ange

refusal.

skälen för att den inte kunnat

inhämta och tillhandahålla upplys-

ningarna, vilka hinder som före-

ligger eller skälen för dess vägran.

Article 6

Artikel 6

Tax examinations abroad

Utomlands

utförda

skatte-

utredningar

1. A Contracting Party may

1. En avtalsslutande part får

allow

representatives

the

tillåta att företrädare för den

competent authority of the other

behöriga myndigheten i den andra

Contracting Party to enter the

avtalsslutande parten

närvarar i

territory of the first-mentioned

den förstnämnda parten för att

Party to interview individuals and

höra fysiska personer och granska

examine records with the written

handlingar efter skriftligt med-

consent of the persons concerned.

givande av de berörda personerna.

The competent authority of the

Den behöriga myndigheten i den

second-mentioned

Party

shall

sistnämnda

parten ska

meddela

notify the competent authority of the first-mentioned Party of the time and place of the meeting with the individuals concerned.

2.At the request of the competent authority of one of the Contracting Parties, the competent authority of the other Contracting Party may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Party to be present at the appropriate part of a tax examination in the secondmentioned Party.

3.If the request referred to in paragraph 2 is acceded to, the competent authority of the Contracting Party conducting the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Party about the time and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and conditions required by the firstmentioned Party for the conduct of the examination. All decisions with respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Party conducting the examination.

den behöriga myndigheten i den Prop. 2009/10:25 förstnämnda parten om tid och

plats för mötet med dessa personer.

2.På begäran av den behöriga myndigheten i en av de avtalsslutande parterna får den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten är närvarande vid skatteutredning i den sistnämnda parten till den del detta anses lämpligt.

3.Bifalls en begäran enligt punkt 2 ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt underrätta den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, om den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt om de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Alla beslut beträffande utförandet av utredningen ska fattas av den part som utför utredningen.

Article 7

Possibility of declining a request

1.The Requested Party shall not be required to obtain or provide information that the Applicant Party would not be able to obtain under its own laws for purposes of the administration or enforcement of its own tax laws. The competent authority of the Requested Party may decline to assist where the request is not made in conformity with this Agreement.

2.The provisions of this Agreement shall not impose on a

Artikel 7

Möjlighet att avslå en begäran

1.Den anmodade parten har inte skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta enligt dess lagstiftning för tillämpning eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Den behöriga myndigheten i den anmodade parten får avslå en begäran när begäran inte har gjorts

iöverensstämmelse med detta avtal.

2.Bestämmelserna i detta avtal

ska inte medföra skyldighet för en

Contracting Party the obligation to

avtalsslutande

part

att

lämna Prop. 2009/10:25

supply

information

which

would

upplysningar

som

skulle

röja

disclose

any

trade,

business,

handels-, affärs-, industri- eller

industrial,

commercial

yrkeshemlighet

eller

kommersiell

professional

secret

trade

hemlighet eller i näringsverk-

process. Notwithstanding the fore-

samhet nyttjat förfaringssätt. Utan

going, information of the type

hinder av detta, ska upplysningar

referred to in paragraph 4 of

som avses i artikel 5 punkt 4 inte

Article 5 shall not be treated as

anses

som

sådana

hemligheter

such a secret or trade process

eller

sådant

förfaringssätt

endast

merely because it meets the

på grund av att de uppfyller

criteria in that paragraph.

villkoren i nämnda punkt.

3. The provisions of this

3. Bestämmelserna i detta avtal

Agreement shall not impose on a

ska inte medföra skyldighet för en

Contracting Party the obligation to

avtalsslutande

part

att

inhämta

obtain

provide

information,

eller

lämna

upplysningar

som

which would

reveal confidential

skulle röja hemlig kommunikation

communications between a client

mellan en klient och dennes

and an attorney, solicitor or other

advokat

eller

annat

juridiskt

admitted

legal

representative

ombud, när sådan kommunikation:

where such communications are:

(a) produced for the purposes of

a) förevarit i syfte att söka eller

seeking or providing legal advice;

lämna juridisk rådgivning, eller

(b) produced for the purposes of

b) förevarit i syfte att användas

use in existing or contemplated

under

pågående

eller

förestående

legal proceedings.

rättsliga förfaranden.

4. The Requested Party may

4. Den anmodade parten får

decline a request for information if

avslå en begäran om upplysningar

the disclosure of the information

om lämnandet

av upplysningarna

would be contrary to public policy

skulle strida mot allmänna hänsyn

(ordre public).

5. A request for information

5. En begäran om upplysningar

shall not be refused on the ground

ska inte avslås på grund av att den

that the tax claim giving rise to the

skattefordran

som

föranleder

request is disputed by the

begäran har bestridits av den

taxpayer.

skattskyldige.

6. The Requested Party may

6. Den anmodade parten får

decline a request for information if

avslå en begäran om upplysningar

the information is requested by the

om den anmodande parten har

Applicant Party to administer or

begärt upplysningarna för tillämp-

enforce a provision of the tax law

ning eller verkställighet av en

of the Applicant Party, or any

bestämmelse

den

anmodande

requirement

connected

therewith,

partens

skattelagstiftning,

eller

which

discriminates

against a

därmed

sammanhängande

krav,

national of the Requested Party as

som

under

samma

förhållanden

compared with a national of the

diskriminerar en medborgare i den

Applicant Party in the same

anmodade parten i förhållande till

circumstances.

en medborgare i den anmodande

parten.

Article 8

Artikel 8

Prop. 2009/10:25

Confidentiality

Sekretess

Any information received by a

Alla upplysningar som tas emot

Contracting

Party

under

this

av en avtalsslutande part med stöd

Agreement shall be treated as

av detta avtal ska hållas hemliga

confidential in the same manner as

på samma sätt som upplysningar

information

obtained

under

the

som inhämtats med stöd av den

domestic laws of that Party and

interna lagstiftningen i denna part

may be disclosed only to persons

och får yppas endast för personer

or authorities (including courts and

eller myndigheter (däri inbegripet

administrative

bodies) in

the

domstolar

och

förvaltningsorgan)

jurisdiction

the

Contracting

inom

den

avtalsslutande partens

Party concerned with the assess-

jurisdiktion som

har

befattning

ment or collection of, the enforce-

med taxering eller uppbörd av,

ment or prosecution in respect of,

exekutiva åtgärder eller åtal, eller

or the determination of appeals in

handläggning

överklagande,

relation to, the taxes covered by

avseende de skatter som omfattas

this Agreement. Such persons or

av detta avtal. Sådana personer

authorities shall use such informa-

eller

myndigheter

ska

använda

tion only for such purposes. They

dessa

upplysningar

endast

för

may disclose the information in

sådana ändamål. De får yppa

public court proceedings or in

upplysningarna

vid

offentliga

judicial decisions. The information

domstolsförhandlingar eller i dom-

may not be disclosed to any other

stolsavgöranden.

Upplysningarna

person or entity or authority or any

får inte yppas för annan person,

other jurisdiction

without

the

institution eller myndighet eller för

express written consent of the

annan jurisdiktion utan uttryckligt

competent

authority

the

skriftligt

medgivande

den

Requested Party.

behöriga

myndigheten

den

anmodade parten.

Article 9

Artikel 9

Costs

Kostnader

Unless the competent authorities

Såvida

inte

avtalsslutande

of the Contracting Parties other-

parternas

behöriga

myndigheter

wise agree, ordinary costs incurred

kommer överens om något annat

in providing assistance shall be

ska den anmodade parten svara för

borne by the Requested Party, and

sedvanliga kostnader för hand-

extraordinary costs

incurred

räckning

och

den anmodande

providing

assistance

(including

parten för kostnader för hand-

reasonable

costs

engaging

räckning som inte kan anses som

external advisors

connection

sedvanliga (däri inbegripet kost-

with litigation or otherwise) shall

nader för att anlita utomstående

be borne by the Applicant Party.

rådgivare i samband med process

the

request

either

eller för annat ändamål). På

Contracting

Party,

the

competent

begäran av en av de avtalsslutande

authorities

shall

consult

parterna ska de behöriga myndig-

necessary with regard to this					heterna	överlägga	i fråga	om Prop. 2009/10:25
Article, and in particular the					denna artikel och särskilt ska den
competent		authority of		the	behöriga	myndigheten i		den
Requested Party shall consult with					anmodade parten i förväg över-
the competent authority of the					lägga med den behöriga myndig-
Applicant Party in advance if the					heten i den anmodande parten om
costs	of	providing	information		kostnaderna för att lämna upp-
with respect to a specific request					lysningar med anledning av en
are expected to be significant.					begäran förväntas bli höga.
Article 10					Artikel 10
Implementation legislation					Lagstiftning om införlivande
The	Contracting		Parties	shall	De avtalsslutande		parterna	ska
enact any legislation necessary to					anta sådan lagstiftning som är
comply with, and give effect to,					nödvändig för att uppfylla och ge
the terms of this Agreement.					verkan åt villkoren i detta avtal.
Article 11					Artikel 11

Mutual agreement procedure

1.The competent authorities of the Contracting Parties shall jointly endeavour to resolve any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Agreement.

2.In addition to the endeavours referred to in paragraph 1, the competent authorities of the Contracting Parties may mutually determine the procedures to be used under Articles 5 and 6.

3.The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for the purposes of this Article.

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

1.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska gemensamt söka lösa svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet.

2.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får, utöver vad som framgår av punkt 1, gemensamt fastställa de förfaranden som ska tillämpas i enlighet med artiklarna 5 och 6.

3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter får träda i direkt förbindelse med varandra vid tillämpningen av denna artikel.

Article 12

Entry into force

1. Each of the Contracting Parties shall notify the other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the internal procedures required by its

Artikel 12
Ikraftträdande
1. De avtalsslutande parterna ska
på diplomatisk väg skriftligen
underrätta varandra när de åtgärder
vidtagits av respektive avtals-
slutande part som krävs för att	17

law for the entry into force of this Agreement.

2. The Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the receipt of the later of these notifications and shall thereupon have effect from that date. The provisions of this Agreement shall apply for any taxable periods, which could still be investigated at the moment of the information request, according to the laws of the Applicant Party.

detta avtal ska träda i kraft.

Prop. 2009/10:25

2. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen efter det att den sista av dessa underrättelser har tagits emot och ska tillämpas från och med den dagen. Bestämmelserna i detta avtal ska tillämpas på varje beskattningsperiod som fortfarande kan utredas enligt den anmodande partens lagstiftning vid tidpunkten för begäran om upplysningar.

Article 13	Artikel 13
Termination	Upphörande

1.This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination to the other Contracting Party at least six months before the end of any calendar year.

2.In such event, the Agreement shall cease to have effect on the first day of January of the calendar year next following the end of the six month period.

3.Notwithstanding any termination of this Agreement the Contracting Parties shall remain bound by the provisions of Article 8 with respect to any information obtained under this Agreement.

In witness whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, have signed this Agreement.

Done at Paris this 10th day of September 2009, in duplicate in the English language.

1.Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtalsslutande part. Vardera avtalsslutande parten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse härom till den andra avtalsslutande parten minst sex månader före utgången av något kalenderår.

2.I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att tillämpas från och med den 1 januari det kalenderår som följer närmast efter utgången av sexmånadersperioden.

3.Utan hinder av uppsägning av avtalet ska de avtalsslutande parterna vara fortsatt bundna av bestämmelserna i artikel 8 i fråga om upplysningar som erhållits med stöd av detta avtal.

Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal.

Som skedde i Paris den 10 september 2009 i två exemplar på engelska språket.

Prop. 2009/10:25

For the Kingdom of Sweden	För Konungariket Sverige
Per Holmström	Per Holmström
For the Kingdom of the	För Konungariket		Nederländerna
Netherlands, in respect of the	såvitt	avser	Nederländska
Netherlands Antilles	Antillerna
Ersilia de Lannooy	Ersilia de Lannooy

2.2 Förslag till lag om avtal mellan Sverige och Prop. 2009/10:25 Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna

för att främja ekonomiska förbindelser

Härigenom föreskrivs följande.

1 § Det avtal mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser som undertecknades den 10 september 2009 ska gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på engelska och framgår av bilaga till denna lag.

2 § Avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.

1.Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

2.Denna lag ska tillämpas på skatt som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då lagen träder i kraft eller senare.

AGREEMENT BETWEEN THE KINGDOM OF SWEDEN AND THE KINGDOM OF THE NETHERLANDS, IN RESPECT OF THE NETHERLANDS ANTILLES, TO PROMOTE ECONOMIC RELATIONS

Whereas the Kingdom of Sweden and the Kingdom of the Netherlands, in respect of the Netherlands Antilles, (“the Contracting Parties”) have signed an Agreement for the Exchange of Information with respect to Taxes;

– – – – – – – – – – – – – – – – – – –

Now, therefore, the Contracting Parties have agreed as follows:

Article 1

Taxes covered

1. The taxes to which this Agreement shall apply are:

(a) in the Netherlands Antilles:

(i)the income tax (inkomstenbelasting);

(ii)the profit tax (winstbelasting); and

(iii)the surtaxes on the income and profit tax (opcenten op de inkomsten – en winstbelasting);

(hereinafter referred to as

“Netherlands Antilles tax”);

(b) in Sweden: the national income tax (den statliga inkomstskatten) (hereinafter referred to as “Swedish tax”).

2. The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of signature of the Agreement in addition to, or in place of, the taxes referred to in

Bilaga Prop. 2009/10:25 (Översättning)

AVTAL MELLAN KONUNGA-

RIKET SVERIGE OCH

KONUNGARIKET NEDER-

LÄNDERNA SÅVITT AVSER

NEDERLÄNDSKA ANTIL-

LERNA FÖR ATT FRÄMJA

EKONOMISKA FÖRBINDEL-

SER

Då Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna (”de avtalsslutande parterna”) undertecknat ett avtal för utbyte av upplysningar avseende skatter,

– –– – – – – – – – – – – – – – – – –

har de avtalsslutande parterna kommit överens om följande:

Artikel 1

Skatter som omfattas av avtalet

1. De skatter som omfattas av avtalet är:

a) i Nederländska Antillerna:

1)inkomstskatten,

2)vinstskatten, och

3)tilläggsskatterna på inkomst och vinst,

(i det följande benämnda ”skatt i
Nederländska Antillerna”),
b)	i	Sverige:	den	statliga
inkomstskatten (i			det	följande
benämnd ”svensk skatt”).
2. Avtalet tillämpas även på
skatter av samma eller i huvudsak
likartat slag, som efter under-
tecknandet av avtalet tas ut vid
sidan av eller i stället för de i
punkt	1	nämnda	skatterna. De		21

paragraph

The

competent

avtalsslutande

parternas

behöriga

Prop. 2009/10:25

authorities

the

Contracting

myndigheter ska meddela varandra

Parties shall notify each other of

väsentliga

ändringar

som

har

any significant

changes

which

gjorts i respektive parts skattelag-

have been made in their respective

stiftning.

taxation laws.

Article 2

Artikel 2

Definitions

Definitioner

1. For the purposes of this

1. Om inte sammanhanget föran-

Agreement,

unless

the context

leder annat, har vid tillämpningen

otherwise requires:

av detta avtal följande uttryck

(a) the term “Contracting Party”

nedan angiven betydelse:

”avtalsslutande part” avser

means the Kingdom of the

Konungariket Nederländerna såvitt

Netherlands, in respect of the

avser

Nederländska

Antillerna

Netherlands

Antilles,

the

eller

Konungariket

Sverige,

Kingdom of Sweden as the context

beroende på sammanhanget,

requires;

(b) the term “Sweden” means

b) ”Sverige” avser Konunga-

the Kingdom of Sweden and,

riket Sverige och innefattar, när

when used in a geographical sense,

det används i geografisk betydelse,

includes the national territory, the

Sveriges

territorium,

Sveriges

territorial sea of Sweden as well as

territorialvatten och andra havs-

other maritime areas over which

områden över vilka Sverige, i

Sweden in accordance with inter-

överensstämmelse med folkrättens

national

law exercises

sovereign

regler, utövar suveräna rättigheter

rights or jurisdiction;

eller jurisdiktion,

”Nederländska

Antillerna”

Antilles” means that part of the

avser den del av Konungariket

Kingdom of the Netherlands that

Nederländerna som är belägen i

is situated in the Caribbean Sea

Karibiska havet och består av

and consisting of the Island

territorierna

Bonaire,

Curaçao,

Territories

of Bonaire,

Curaçao,

Saba, St. Eustatius och St. Maarten

Saba, St. Eustatius and St. Maarten

(den del som tillhör Neder-

(Dutch

part)

including

the

länderna)

inbegripet

tillhörande

territorial waters thereof and the

territorialvatten och den del av

part of the seabed and its subsoil

Karibiska

havets havsbotten

och

under the Caribbean Sea over

dess underlag över vilka Konunga-

which the Kingdom of the

riket

Nederländerna

utövar

Netherlands

has

sovereign

rights

suveräna rättigheter i överens-

in accordance with

international

stämmelse med folkrättens regler,

law but excluding the part thereof

med undantag för den del som

relating to Aruba;

tillhör Aruba,

(d) the term “company” means

d) ”bolag” avser juridisk person

any body corporate or any entity

eller annan som vid beskattningen

that is treated as a body corporate

behandlas som en juridisk person,

for tax purposes;

(e)

the

term

“competent

e) ”behörig myndighet” avser:

authority” means:

Prop. 2009/10:25

(i) in the case of Sweden, the

1) i fråga om Sverige, finans-

Minister of Finance, his authorized

ministern, dennes befullmäktigade

representative

the

authority

ombud eller den myndighet åt

which is designated as a

vilken uppdras att vara behörig

competent

authority

for

the

myndighet

vid

tillämpningen av

purposes of this Agreement;

detta avtal,

(ii) in the case of the

2) i fråga om Nederländska

Netherlands Antilles, the Minister

Antillerna,

finansministern

eller

of Finance or his authorized

dennes befullmäktigade ombud.

representative.

2. As regards the application of

2. Då en avtalsslutande part

the Agreement at any time by a

tillämpar avtalet vid någon tid-

Contracting Party, any term not

punkt anses, såvida samman-

defined therein shall, unless the

hanget inte föranleder annat, varje

context

otherwise

requires,

have

uttryck som inte definierats i

the meaning that it has at that time

avtalet ha den betydelse som

under the law of that Party for the

uttrycket har vid denna tidpunkt

purposes of the taxes to which the

enligt den partens lagstiftning i

Agreement

applies,

any meaning

fråga om sådana skatter på vilka

under the applicable tax laws of

avtalet tillämpas och den betydelse

that Party prevailing over a

som uttrycket har enligt tillämplig

meaning given to the term under

skattelagstiftning i denna part äger

other laws of that Party.

företräde

framför

den

betydelse

som uttrycket har enligt annan

lagstiftning i denna part.

Article 3

Artikel 3

Resident

Hemvist

1. For the purposes of this

1. Vid tillämpningen av detta

Agreement,

the

terms

“company

avtal avser uttrycken ”bolag med

resident

Sweden”

and

hemvist i Sverige” och ”bolag med

“company

resident

the

hemvist

Nederländska

Netherlands

Antilles”

mean any

Antillerna” varje bolag som enligt

company, which under the laws of

lagstiftningen i denna part är

that Party, is liable to tax therein

skattskyldigt där på grund av

by reason of its domicile,

domicil,

hemvist,

plats

för

residence, place of management or

företagsledning

eller

annan

any other criterion of a similar

liknande omständighet. Uttrycken

nature.

The

terms

“company

”bolag med hemvist i Sverige” och

resident

Sweden”

and

”bolag

med

hemvist

“company

resident

the

Nederländska

Antillerna”

inbe-

Netherlands

Antilles”

not

griper inte bolag som är skatt-

include any company which is

skyldigt i denna part endast för

liable to tax in that Party in respect

inkomst från källa i denna part.

only of income from sources in

that Party.

2. Where by reason of the

2. Då ett bolag till följd av

provisions

paragraph

1, a

bestämmelserna

punkt

har

company is a resident of both

hemvist

båda

avtalsslutande

Prop. 2009/10:25

Contracting Parties, the competent

parterna,

ska

avtalsslutande

authorities

the

Contracting

parternas

behöriga

myndigheter

Parties shall endeavour to settle

söka lösa frågan genom ömsesidig

the question by mutual agreement.

överenskommelse.

Article 4

Artikel 4

Elimination of double taxation

Undanröjande

dubbelbeskatt-

ning

1. Where a company resident in

1. Om ett bolag med hemvist i

Sweden derives income attribut-

Sverige förvärvar inkomst hänför-

able to a permanent establishment

lig

till

fast

driftställe

in the Netherlands Antilles which

Nederländska

Antillerna

som

under the laws of the Netherlands

enligt

lagstiftningen

Antilles may be taxed in the

Nederländska

Antillerna

får

Netherlands Antilles, Sweden shall

beskattas

Nederländska

allow – subject to the provisions of

Antillerna, ska Sverige – med

the laws of Sweden concerning

beaktande

bestämmelserna

credit for foreign tax (as it may be

svensk

lagstiftning

beträffande

amended from time to time

avräkning av utländsk skatt (även i

without

changing

the general

den lydelse de framdeles kan få

principle hereof) – as a deduction

genom att ändras utan att den

from the tax on such income, an

allmänna princip som anges här

amount equal to the Netherlands

ändras) – från den svenska skatten

Antilles tax paid in respect of such

på inkomsten avräkna ett belopp

income.

The

term

“the

motsvarande den skatt på inkom-

Netherlands

Antilles

tax

paid”

sten som erlagts i Nederländska

shall be deemed to include the

Antillerna.

Uttrycket

”den skatt

Netherlands

Antilles

tax

which

som

erlagts

Nederländska

would have been paid, but for any

Antillerna”

inbegriper

skatt

time-limited

reduction

Nederländska

Antillerna

som

exemption of tax granted under

skulle ha erlagts om inte tids-

incentive

provisions

contained in

begränsad

nedsättning av

eller

the Netherlands

Antilles

laws

befrielse

från

skatt

medgivits

designed

to promote

economic

enligt bestämmelser om skatte-

development to the extent that

lättnader

lagstiftning

such reduction or exemption is

Nederländska

Antillerna

avsedd

granted for income derived from

att främja ekonomisk utveckling i

activities mentioned in Article 5

den utsträckning som nedsätt-

and provided that the activities

ningen

eller

befrielsen

givits

have been carried out in the

beträffande inkomst från någon av

Netherlands Antilles.

de i artikel 5 angivna verksam-

heterna och under förutsättning att

verksamheterna

har

bedrivits

2. Where a company resident in

Nederländska Antillerna.

2. Om ett bolag med hemvist i

Sweden

directly holds

Sverige direkt innehar aktier som

representing 100 per cent of the

motsvarar 100 procent av det

voting power

company

sammanlagda röstvärdet i ett bolag

resident

the

Netherlands

med

hemvist

Nederländska

Prop. 2009/10:25

Antilles,

Sweden shall

exempt

Antillerna, ska utdelning från det

from tax dividends distributed by

sistnämnda

bolaget

undantas

från

the last-mentioned company to the

beskattning i Sverige i den

extent that the dividends would

utsträckning

som

utdelningen

have been exempt under Swedish

skulle ha varit undantagen från

law if both companies had been

beskattning enligt svensk lag om

Swedish companies, and provided

båda bolagen hade varit svenska,

that the profits of the last-

och

under

förutsättning

att

mentioned

company

are

derived

vinsterna i detta sistnämnda bolag

from activities listed in Article 5

härrör från någon av de i artikel 5

and provided that the activities

angivna verksamheterna

och

att

have been carried out in the

verksamheterna

har bedrivits

Netherlands Antilles.

Nederländska Antillerna.

3. The provisions of the second

3. Bestämmelserna i punkt 1

sentence of paragraph 1 and of

andra meningen och i punkt 2

paragraph 2 shall only apply for

tillämpas endast under de första tio

the first ten years during which

åren under vilka detta avtal

this Agreement is effective. This

tillämpas. Denna period kan för-

period may be extended by mutual

längas genom ömsesidig överens-

agreement between the competent

kommelse

mellan

behöriga

authorities.

myndigheterna.

Article 5

Artikel 5

Activities covered

Verksamheter

som

omfattas

avtalet

1. Article 4 applies to the

1. Artikel 4 tillämpas på följan-

following

activities

(excluding

de verksamheter

(med

undantag

financial

activities

other

than

för annan finansiell verksamhet än

financial

activities

directly

sådan som är direkt underordnad

incidental and ancillary to the

och utgör en integrerad del av de

listed activities):

angivna verksamheterna):

(a) industrial and manufacturing

a) industri och tillverkning,

activities;

(b) tourism (including restau-

b) turism (inbegripet restaurang-

rants and hotels);

och hotellverksamhet),

c) plats för byggnads-, anlägg-

tion, assembly

installation

nings-, monterings- eller installa-

project;

tionsverksamhet,

(d) oil and gas activities and

d) olje- och gasverksamhet samt

energy production;

energiproduktion,

(e) mining;

e) gruvdrift,

(f) agriculture; and

f) jordbruk, och

(g) the installation, operation or

installation,

drift

eller

maintenance of fixed or mobile

underhåll

stationära

eller

telecommunication systems.

mobila

telekommunikations-

system.

2. The right of any Swedish

2. Rätten för svenska bolag att i

company

engage

the

Nederländska

Antillerna

bedriva

Netherlands Antilles in the activities listed in the preceding paragraph remains subject to the domestic legislation in force in the Netherlands Antilles.

verksamheter som anges i Prop. 2009/10:25 föregående punkt avgörs även

fortsättningsvis enligt den interna lagstiftning som gäller i Nederländska Antillerna.

Article 6

Artikel 6

Mutual agreement procedure

1.Where a company considers that the actions of one or both of the Contracting Parties result or will result for it in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, it may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting Parties, present its case to the competent authority of the Contracting Party of which it is a resident. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Agreement.

2.The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting Party, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting Parties.

3.The competent authorities of the Contracting Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement.

Ömsesidig överenskommelse

1.Om ett bolag anser att en part eller båda avtalsslutande parterna vidtagit åtgärder som för bolaget medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan det, utan att det påverkar bolagets rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa avtalsslutande parters interna rättsordningar, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part där bolaget har hemvist. Saken ska läggas fram inom tre år från den tidpunkt då bolaget fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet.

2.Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad, men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande parternas interna lagstiftning.

3.De avtalsslutande parternas behöriga myndigheter ska genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av

avtalet.

4. The competent authorities of the Contracting Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs.

4. De avtalsslutande parternas Prop. 2009/10:25 behöriga myndigheter kan träda i

direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i den mening som avses i föregående punkter.

Article 7	Artikel 7
Entry into force	Ikraftträdande

1.This Agreement shall enter into force on the thirtieth day after the later of the dates on which each of the Contracting Parties has notified the other in writing, through diplomatic channels, that the internal procedures required by its law have been complied with. The Agreement shall have effect on taxes chargeable for any tax year beginning on or after the first day of January of the year next following that in which this Agreement enters into force.

2.This Agreement is supplementary to the Agreement between the Kingdom of Sweden and the Kingdom of the Netherlands in respect of the Netherlands Antilles for the Exchange of Information with respect to Taxes. Notwithstanding paragraph 1, this Agreement shall only have effect when the Agreement signed on 10 September 2009 for the Exchange of Information with respect to Taxes between the Contracting Parties shall have effect.

1.Detta avtal träder i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som båda avtalsslutande parterna på diplomatisk väg ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare.

2.Detta avtal utgör ett komplement till avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter. Utan hinder av punkt 1, ska avtalet endast tillämpas under

tid då avtalet undertecknat den 10 september 2009 om utbyte av upplysningar avseende skatter mellan de avtalsslutande parterna är tillämpligt.

Article 8

Termination

1. This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting Party. Either Contracting Party may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months

Artikel 8
Upphörande
1. Detta avtal ska förbli i kraft
till dess att det sägs upp av en
avtalsslutande		part.	Vardera
avtalsslutande		parten	kan	på
diplomatisk	väg	skriftligen		säga
upp avtalet	genom underrättelse
minst sex månader före utgången					27

before the end of any calendar

av något kalenderår. I sådant fall Prop. 2009/10:25

year. In such event, the Agreement

ska avtalet upphöra att gälla ifråga

shall cease to have effect on taxes

om skatt som tas ut för

chargeable for any tax year

beskattningsår

som börjar

den

beginning on or after the first day

1 januari det år som följer närmast

of January of the year next

efter utgången av sexmånaders-

following the end of the six month

perioden eller senare.

period.

2. Utan hinder av punkt 1, ska

2. Notwithstanding paragraph 1,

this Agreement shall, on receipt

detta avtal upphöra att gälla den

through diplomatic channels of w

dag då avtalet mellan Konunga-

ritten notice of termination of the

riket

Sverige

och

Konungariket

Agreement between the Kingdom

Nederländerna

såvitt

avser

of Sweden and the Kingdom of the

Nederländska

Antillerna

Netherlands, in respect of the

utbyte

upplysningar

avseende

Netherlands

Antilles, for

the

skatter genom skriftlig under-

Exchange

Information

with

rättelse

uppsägning

på

respect to Taxes, terminate and

diplomatisk väg upphör att gälla.

cease to be effective on the day the

Agreement for the Exchange of

Information with respect to Taxes

between

the

Contracting Parties

terminates.

witness

whereof

the

Till bekräftelse härav har under-

undersigned, being duly authorised

tecknade,

därtill

vederbörligen

thereto,

have

signed

this

bemyndigade,

undertecknat

detta

Agreement.

avtal.

Done at Paris, this 10th day of

Som

skedde

Paris

September 2009, in duplicate in

den 10 september

2009

två

the English language.

exemplar på engelska språket.

For the Kingdom of Sweden

För Konungariket Sverige

Per Holmström

For the Kingdom of the

För Konungariket

Nederländerna

Netherlands, in respect of the

såvitt

avser

Nederländska

Netherlands Antilles

Antillerna

Ersilia de Lannooy

Ärendet och dess beredning

Prop. 2009/10:25

Förhandlingar om informationsutbytesavtal och avtal för att främja ekonomiska förbindelser med Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna har i huvudsak förts under åren 2007 och 2008. Utkast till avtal färdigställdes i juni 2009. Utkasten var upprättade på engelska. Svenska översättningar har därefter upprättats. De engelska texterna och de svenska översättningarna har remitterats till Kammarrätten i Stockholm och Skatteverket. Avtalen undertecknades i Paris den 10 september 2009.

Inom Finansdepartementet har upprättats förslag till

-lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter, och

-lag om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser.

Lagrådet

Av 2 § i den föreslagna lagen om avtal mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser följer att avtalets beskattningsregler ska tillämpas endast till den del de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Regeringen anser på grund härav och på grund av beskaffenheten i övrigt av samtliga i propositionen presenterade lagförslag att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. Lagrådets yttrande har därför inte inhämtats.

4Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: Sverige har inte något informationsutbytesavtal med Nederländska Antillerna. Informationsutbytesavtal är viktiga för en effektiv skattekontroll genom att de möjliggör samarbete mellan skattemyndigheterna i de avtalsslutande parterna. Det är därför angeläget att få till stånd ett informationsutbytesavtal med Nederländska

Antillerna.

4.1

Lagförslaget

Prop. 2009/10:25

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 12 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har tagits emot. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

4.2Informationsutbytesavtalets innehåll

Avtalet har utformats med OECD:s (Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling) modellavtal för informationsutbyte i skatteärenden (Agreement on Exchange of Information on Tax Matters, modellavtalet) som förebild. Modellavtalet har utarbetats inom ramen för OECD:s arbete mot skadliga skatteregimer.

I OECD:s rapport Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, 1998, anges avsaknad av effektivt informationsutbyte som ett huvudkriterium för s.k. skadliga skatteregimer. OECD:s Global Forum Working Group on Effective Exchange of Information (arbetsgruppen) utarbetade på uppdrag av OECD:s Global Forum on Taxation ett modellavtal för att åstadkomma ett effektivt informationsutbyte. I arbetsgruppen ingick representanter från vissa OECD-länder och från Aruba, Bermuda, Bahrain, Caymanöarna, Cypern, Isle of Man, Malta, Mauritius, Nederländska Antillerna, Seychellerna och San Marino. Modellavtalet publicerades 2002. Modellavtalet syftar till att genom informationsutbyte främja internationellt samarbete i skatteärenden. Modellavtalet åtföljs av kommentarer till avtalets bestämmelser.

4.2.1Avtalets tillämpningsområde

I artikel 1 anges avtalets syfte och tillämpningsområde. Av punkt 1 följer att avtalet omfattar utbyte av upplysningar som kan antas vara relevanta vid tillämpning och verkställighet av de avtalsslutande parternas interna lagstiftning avseende skatter som omfattas av avtalet, däri inbegripet upplysningar som kan antas vara relevanta för fastställande, taxering och uppbörd av sådana skatter, indrivning och andra exekutiva åtgärder beträffande skattefordringar eller för utredning eller åtal i skatteärenden. Vidare anges att de rättigheter som tillkommer personer enligt den anmodade partens lagstiftning eller administrativa praxis förblir tillämpliga i den utsträckning de inte otillbörligt hindrar eller fördröjer ett effektivt utbyte av upplysningar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I punkt 3 anges i förtydligande syfte att avtalet inte ska påverka tillämpningen i de avtalsslutande parterna av bestämmelserna om

ömsesidig rättslig hjälp i brottmål.

I artikel 2 finns en bestämmelse om jurisdiktion, i vilken anges att den Prop. 2009/10:25 part som anmodats att lämna upplysningar inte är skyldig att lämna

upplysningar som varken innehas av dess myndigheter eller innehas eller kontrolleras av personer inom dess jurisdiktion. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 3 anges de skatter som omfattas av avtalet. I artikel 3.1 finns en uttömmande uppräkning av de skatter som omfattas av avtalet. Av artikel 3.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i artikel 3.1. Andra tillkommande skatter som inte är av samma slag, men som är av i huvudsak likartat slag kan också komma att omfattas av avtalet under förutsättning att de avtalsslutande parterna kommer överens om detta.

4.2.2Definitioner

Artikel 4 innehåller definitioner av ett antal uttryck som förekommer i avtalet. Innehållet i artikeln överensstämmer med motsvarande artikel i modellavtalet.

4.2.3Utbyte av upplysningar på begäran

Artikel 5 innehåller bestämmelser om informationsutbyte på begäran. I artikel 5.1 finns den allmänna bestämmelsen att behörig myndighet i den anmodade parten på begäran ska lämna upplysningar för de ändamål som anges i artikel 1. Bestämmelsen överensstämmer med motsvarande bestämmelse i modellavtalet.

Artikel 5.2 kompletterar artikel 5.1 och överensstämmer med modellavtalet. Av punkten framgår att den anmodade parten ska vidta alla relevanta åtgärder för att inhämta de begärda upplysningarna. Det i bestämmelsen använda uttrycket ”åtgärder för att inhämta upplysningar” definieras i artikel 4.1 n).

Enligt artikel 5.3 ska behörig myndighet i en avtalsslutande part på begäran, i den utsträckning som detta är tillåtet enligt partens interna lagstiftning, lämna upplysningar i form av upptagande av vittnesberättelser och bestyrkta kopior av handlingar. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 5.4 finns motsvarigheten till artikel 26.5 i OECD:s modellavtal för bilaterala skatteavtal (Model Tax Convention on Income and on Capital). I bestämmelsen anges att de behöriga myndigheterna, för de ändamål som anges i artikel 1, ska ha befogenhet att utbyta upplysningar som innehas av banker, andra finansiella institutioner och annan person, som agerar i egenskap av representant eller förvaltare, däri inbegripet ombud och trustförvaltare. De behöriga myndigheterna ska vidare ha befogenhet att utbyta upplysningar om ägarförhållandena i bolag, handelsbolag, truster, stiftelser, ”Anstalten” och andra personer, däri inbegripet upplysningar om alla sådana personer i en ägarkedja. I fråga om truster ska upplysningar kunna lämnas om stiftare, förvaltare,

förmånstagare och ”protectors”. I fråga om stiftelser ska upplysningar

kunna lämnas om stiftare, styrelsemedlemmar och destinatärer. Bestäm- Prop. 2009/10:25 melsen överensstämmer i huvudsak med modellavtalet.

Artikel 5.5 innehåller en uppräkning av de uppgifter som en begäran om upplysningar ska innehålla. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

I artikel 5.6 anges att den behöriga myndigheten i den anmodade parten till den behöriga myndigheten i den anmodande parten ska bekräfta mottagandet av begäran och ska bemöda sig om att snarast möjligt lämna de begärda upplysningarna till den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.4Utomlands utförda skatteutredningar

Artikel 6 innehåller bestämmelser om utomlands utförda skatteutredningar. Enligt artikel 6.1 får en avtalsslutande part tillåta att företrädare för den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten närvarar i den förstnämnda parten för att höra fysiska personer och granska handlingar. Vidare anges att den behöriga myndigheten i den sistnämnda parten ska meddela den behöriga myndigheten i den förstnämnda parten om tid och plats för det planerade mötet med de fysiska personerna i fråga. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Enligt artikel 6.2 får den behöriga myndigheten i en avtalsslutande part, på begäran av den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande parten, medge att företrädare för den behöriga myndigheten i sistnämnda part närvarar vid skatteutredning i förstnämnda part. Av artikel 6.3 framgår att om en begäran enligt punkt 2 bifalls ska den behöriga myndigheten i den avtalsslutande part som utför utredningen snarast möjligt meddela den behöriga myndigheten i den andra parten om tid och plats för utredningen, den myndighet eller person som bemyndigats att utföra utredningen samt de förfaranden och villkor som den förstnämnda parten fastställt för utförandet av utredningen. Den avtalsslutande part som utför utredningen ska därvid fatta alla beslut beträffande utförandet av utredningen. Bestämmelserna överensstämmer i materiellt hänseende med modellavtalet.

4.2.5Möjlighet att avslå en begäran

Bestämmelser om möjlighet för den anmodade parten att avslå en begäran om utbyte av information finns införda i artikel 7. Artikel 7.1 innehåller en bestämmelse, enligt vilken den anmodade parten inte har skyldighet att inhämta eller lämna upplysningar som den anmodande parten inte skulle kunna inhämta för tillämpning eller verkställighet av dess egen skattelagstiftning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet. I artikel 7.1 anges vidare att en begäran får avslås när den inte gjorts i överensstämmelse med avtalet. Även denna bestämmelse överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 7.2 anges att bestämmelserna i avtalet inte ska medföra

skyldighet att lämna upplysningar som skulle röja handels-, affärs-,

industri- eller yrkeshemlighet eller kommersiell hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Upplysningar ska dock inte anses utgöra sådan hemlighet eller sådant förfaringssätt endast på grund av att de uppfyller villkoren i artikel 5.4, dvs. att de innehas av finansiella institutioner eller utgör information om ägarförhållanden. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Artikel 7.3 innebär begränsningar i skyldigheten att lämna ut upplysningar som röjer hemlig kommunikation mellan en klient och dennes advokat eller annat juridiskt ombud i samband med juridisk rådgivning. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 7.4 anges att en begäran får avslås när lämnandet av de begärda upplysningarna skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

I artikel 7.5 anges att en begäran om upplysningar inte ska avslås på grund av att den skattefordran som föranleder begäran har bestridits av den skattskyldige. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

Syftet med artikel 7.6 är att förhindra att avtalet tillämpas på ett sätt som resulterar i diskriminering av medborgare i den anmodade parten i förhållande till medborgare i den anmodande parten. Enligt bestämmelsen får den anmodade parten avslå en begäran om upplysningarna begärs av den anmodande parten för att tillämpa eller verkställa en bestämmelse i den anmodande partens skattelagstiftning som under samma förhållanden diskriminerar en medborgare i den anmodade parten i förhållande till en medborgare i den anmodande parten. Bestämmelsen överensstämmer med modellavtalet.

4.2.6Sekretess

Artikel 8 innehåller bestämmelser om sekretess. I artikeln anges att alla upplysningar som tas emot av en avtalsslutande part med stöd av avtalet ska hållas hemliga på samma sätt som upplysningar som inhämtats med stöd av den interna lagstiftningen i denna part. Vidare anges att sådana upplysningar endast får yppas för personer eller myndigheter inom den avtalsslutande partens jurisdiktion som har befattning med taxering eller uppbörd av, exekutiva åtgärder eller åtal, eller handläggning av överklagande avseende de skatter som omfattas av avtalet. Av artikeln framgår vidare att uppgifterna endast får användas för angivna ändamål och att uppgifterna får yppas vid offentlig domstolsförhandling eller i domstolsavgörande. Av artikeln framgår också att upplysningarna får yppas för andra personer, institutioner, myndigheter eller jurisdiktioner än de angivna, men endast efter uttryckligt och skriftligt medgivande av den behöriga myndigheten i den anmodade parten.

Avtalet tar sikte på såväl den situationen att en svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt en utländsk myndighet som då en myndighet i motparten biträder den svenska myndigheten.

Lagen (1990:314) om ömsesidig handräckning i skatteärenden innehåller bestämmelser om handräckning dels i Sverige åt utländsk myndighet, dels i utlandet åt svensk myndighet. Enligt 24 § samma lag ska villkor, som begränsar möjligheten att utnyttja upplysningar som en svensk myndighet fått från utländsk myndighet i ett skatteärende, följas

Prop. 2009/10:25

av svenska myndigheter oavsett vad som annars är föreskrivet i lag eller Prop. 2009/10:25 annan författning.

I 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400) regleras sekretessen i fråga om uppgifter om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden som erhålls eller lämnas vid utbyte av uppgifter på skatteområdet som sker med stöd av internationella avtal. Av 27 kap. 5 § första stycket offentlighets- och sekretesslagen framgår att sekretess enligt 1–4 §§ samma kapitel för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden gäller, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, i ärende där svensk myndighet lämnar handräckning eller bistånd åt utländsk myndighet, i verksamhet som motsvarar den som avses i nämnda paragrafer. I de fall Sverige biträds av en annan stat eller mellanfolklig organisation gäller sekretess för uppgift om enskilds personliga eller ekonomiska förhållanden i stället enligt 27 kap. 5 § andra stycket offentlighets- och sekretesslagen, i den mån riksdagen har godkänt ett avtal om detta med främmande stat eller mellanfolklig organisation, hos myndighet i verksamhet som avses i 2–4 §§ samma kapitel för sådan uppgift som myndigheten förfogar över på grund av avtalet. Bestämmelserna i offentlighets- och sekretesslagen om vissa begränsningar i sekretessen får inte tillämpas i strid med avtalet. Enligt 27 kap. 1 § femte stycket, 2 § femte stycket, 3 § fjärde stycket och 5 § fjärde stycket offentlighets- och sekretesslagen gäller sekretessen i högst tjugo år.

Regeringen bedömer att all den information som kommer att hanteras inom ramen för detta avtal omfattas av regleringen i 27 kap. 5 § offentlighets- och sekretesslagen. Detta innebär att avtalets krav på sekretess är förenliga med den svenska offentlighets- och sekretesslagstiftningen och att Sverige kan leva upp till sina avtalsrättsliga åtaganden i detta avseende.

4.2.7Kostnader

I artikel 9 regleras frågan om hur kostnader som uppkommer med anledning av en begäran om upplysningar ska fördelas mellan de berörda parterna. Bestämmelsen innebär att om de avtalsslutande parternas behöriga myndigheter inte kommit överens om annat, ska den anmodade parten svara för sedvanliga kostnader för handräckning och den anmodande parten för kostnader som inte kan anses sedvanliga. Med kostnader som inte kan anses sedvanliga avses bl.a. kostnader för att anlita utomstående rådgivare i samband med process eller för annat ändamål. Vidare anges i bestämmelsen att de behöriga myndigheterna ska överlägga i fråga om artikeln och att särskilt den behöriga myndigheten i den anmodade parten i förväg ska överlägga med den behöriga myndigheten i den anmodande parten om kostnaderna för att lämna upplysningar med anledning av en viss begäran förväntas bli höga.

4.2.8

Ömsesidig överenskommelse

Prop. 2009/10:25

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 11.

4.2.9Slutbestämmelser

Artiklarna 12 och 13 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 12 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser som parterna ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som enligt respektive parts lagstiftning krävs för att avtalet ska träda i kraft har tagits emot och ska tillämpas från och med den dagen. Bestämmelserna i avtalet ska tillämpas på varje beskattningsperiod som fortfarande kan utredas enligt den anmodande partens lagstiftning vid tidpunkten för begäran om upplysningar.

5Avtalet mellan Sverige och Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser

Regeringens förslag: Riksdagen godkänner avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna för att främja ekonomiska förbindelser och antar regeringens förslag till lag om detta avtal.

Remissinstanserna: Remissinstanserna tillstyrker förslaget till avtal. Skälen för regeringens förslag: Avtalet för att främja ekonomiska förbindelser syftar till att bidra till en ökad diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. Avtalet innehåller bestämmelser om avräkning av utländsk skatt under vissa förutsättningar till ett högre belopp än den skatt som faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit, och bestämmelser om skattefrihet för utdelning från ett helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till ett svenskt moderbolag.

5.1Lagförslaget

I förslaget till lag föreskrivs att avtalet ska gälla som lag här i landet. Avtalet är upprättat på engelska. Den engelska texten och en svensk översättning framgår av bilagan till lagen.

Enligt artikel 7 i avtalet ska parterna underrätta varandra om när de åtgärder vidtagits som krävs för att avtalet ska träda i kraft. Avtalet träder i kraft trettio dagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser har lämnats. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt som avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.

5.2

Avtalets innehåll

Prop. 2009/10:25

5.2.1Skatter som omfattas av avtalet

I artikel 1 anges de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Enligt artikel 1.1 omfattas i Sverige den statliga inkomstskatten och i Nederländska Antillerna inkomstskatten (inkomstenbelasting), vinstskatten (winstbelasting) och tilläggsskatterna på inkomst och vinst (opcenten op de inkomsten en winstbelasting). Av artikel 1.2 framgår att avtalet ska tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i föregående punkt.

5.2.2Definitioner m.m.

Artikel 2 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.

När det gäller tolkning av skatteavtal och då bl.a. den i artikel 2.2 införda bestämmelsen hänvisas till vad som anförts i propositionen om dubbelbeskattningsavtal mellan de nordiska länderna (prop. 1989/90:33, s. 42 f.). Här ska endast framhållas att tolkningsreglerna i Wienkonventionen om traktaträtten gäller vid tvist mellan de avtalsslutande parterna om avtalets innebörd. När det gäller förhållandet mellan skattskyldiga och det allmänna ska skatteavtalet i princip tolkas som annan svensk lagstiftning, dvs. enligt sin ordalydelse och med stöd av offentliga förarbeten.

Artikel 3 innehåller bestämmelser som avser att fastställa var ett bolag ska anses ha hemvist vid tillämpningen av avtalet. Av artikel 3.2 framgår att då ett bolag till följd av bestämmelserna i punkt 1 anses ha hemvist i båda avtalsslutande parterna ska de behöriga myndigheterna söka avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Bestämmelserna om hemvist i avtalet har inte någon betydelse för var ett bolag ska anses ha sitt hemvist enligt intern skattelagstiftning utan reglerar endast frågan om hemvist vid tillämpningen av avtalet.

5.2.3 Undanröjande av dubbelbeskattning

Bestämmelserna om undanröjande av dubbelbeskattning finns i artikel 4.
Sverige tillämpar enligt artikel 4.1 avräkning av utländsk skatt (”credit of
tax”) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning.
Avräkningsmetoden innebär att en person med hemvist i den ena
parten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas
i den andra parten. Den därvid beräknade skatten minskas därefter i
princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra parten.
Vid avräkning av utländsk skatt på inkomst i Sverige tillämpas
bestämmelserna i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt.
I likhet med flera avtal med länder som i ekonomiskt hänseende är
mindre utvecklade än Sverige innehåller detta avtal bestämmelser om
avräkning i vissa fall i Sverige av ett högre skattebelopp än den skatt som
faktiskt erlagts i Nederländska Antillerna, s.k. matching credit (punkt 1	36
	36

andra meningen). Denna utvidgade rätt till avräkning avser endast Prop. 2009/10:25 inkomst hänförlig till fast driftställe som härrör från någon av de i

artikel 5 uppräknade verksamheterna och som bedrivs i Nederländska Antillerna.

Artikel 4.2 innehåller bestämmelser om skattefrihet i Sverige för utdelning från helägt dotterbolag i Nederländska Antillerna till svenskt moderbolag. Bestämmelserna hänvisar till de interna svenska bestämmelserna om skattefrihet för utdelning från utlandet. En förutsättning för skattefrihet är att inkomsten i dotterbolaget i Nederländska Antillerna i dess helhet härrör från någon av de i artikel 5 uppräknade verksamheterna bedrivna i Nederländska Antillerna.

Enligt artikel 4.3 ska bestämmelserna i punkt 1 andra meningen och punkt 2 tillämpas under de första tio åren under vilka avtalet tillämpas. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande parterna kan komma överens om att förlänga perioden.

5.2.4Verksamheter som omfattas

I artikel 5 finns en uttömmande uppräkning av de verksamheter som omfattas av avtalets bestämmelser om s.k. matching credit och skattefrihet för utdelning i artikel 4.1 och 4.2 (avsnitt 5.2.3). Verksamheterna har bestämts med beaktande av bestämmelsernas syfte att bidra till en diversifiering av Nederländska Antillernas ekonomi. I bestämmelsen görs ett utryckligt undantag för annan finansiell verksamhet än sådan som är direkt underordnad och utgör en integrerad del av de angivna verksamheterna.

5.2.5Ömsesidig överenskommelse

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i artikel 6.

5.2.6Slutbestämmelser

Artiklarna 7 och 8 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt artikel 7.1 träder avtalet i kraft den trettionde dagen efter den dag då den sista av de skriftliga underrättelser – som de avtalsslutande parterna ska lämna när de nationella åtgärder vidtagits som krävs enligt respektive parts lagstiftning – har lämnats. Avtalet ska tillämpas på skatter som tas ut för beskattningsår som börjar den 1 januari det år som följer närmast efter det år då avtalet träder i kraft eller senare. Avtalet är emellertid endast tillämpligt under tid då avtalet mellan Konungariket Sverige och Konungariket Nederländerna såvitt avser Nederländska Antillerna om utbyte av upplysningar avseende skatter undertecknat den 10 september 2009 är tillämpligt.

6	Konsekvenser för de offentliga finanserna	Prop. 2009/10:25
	m.m.

Förslagen i denna proposition förväntas inte ge upphov till någon negativ offentligfinansiell effekt. Kostnaden för den skattelättnad som i vissa fall kommer att bli resultatet av tillämpningen av avtalet för att främja ekonomiska förbindelser mellan Sverige och Nederländska Antillerna förväntas bli försumbara. Förslagen kan komma att motverka ett framtida skattebortfall genom möjligheten till informationsutbyte med Nederländska Antillerna.

Inte heller bedöms förslagen ge upphov till några ökade kostnader eller någon ökad arbetsbörda för Skatteverket eller för de allmänna förvaltningsdomstolarna.

Finansdepartementet

Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 1 oktober 2009

Närvarande: Statsministern Reinfeldt, ordförande, och statsråden Olofsson, Larsson, Erlandsson, Torstensson, Hägglund, Björklund, Carlsson, Littorin, Malmström, Sabuni, Billström, Adelsohn Liljeroth, Tolgfors, Björling, Krantz

Föredragande: statsrådet Adelsohn Liljeroth

Regeringen beslutar proposition 2009/10:25 Informationsutbytesavtal och partiellt skatteavtal med Nederländska Antillerna.

Prop. 2009/10:25